中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷

中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入（）。A、投资收益B、资本公积C、长期股权投资（投资成本）D、长期股权投资（股权投资差额）【参考答案】：A【解析】采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，则差额部分应计入投资收益中。会计分录是借：投资收益资本公积－股权投资准备贷：长期投资减值准备2、2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A、确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第1页。B、确认长期股权投资中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第1页。C、确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元D、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元【参考答案】：C【解析】：同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×80%＝4800（万元）。应确认的资本公积＝4800－（1000＋3200）＝600（万元）。相关分录如下借：长期股权投资4800贷：银行存款1000无形资产3200资本公积——其他资本公积600【考点】本题考查同一控制下的企业合并的核算。3、甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告但尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的处置收益为（）万元。A、54B、36C、24D、30【参考答案】：D【解析】60×(5.5－5)=30(万元)(收益)参考会计分录：中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第2页。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第2页。应收股利(60×0.1)6投资收益0.4贷：银行存款360.4借：银行存款6贷：应收股利6借：公允价值变动损益(354－60×5)54贷：交易性金融资产54借：银行存款(60×5.5)330贷：交易性金融资产300投资收益30借：投资收益54贷：公允价值变动损益544、事业单位发生的下列交易或事项中，不会引起专用基金发生增减变动的是（）。A、计提医疗基金B、计提统筹退休金C、计提固定资产修购基金D、支付处置固定资产清理费用【参考答案】：B5、A企业接受一项固定资产投资，该固定资产在当时的市场价为100万元，双方协议确定的价值为90万元，专业资产评估机构对这项资产进行评估的价值为95万元。A企业接受投资时固定资产的入账价值为（）。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第3页。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第3页。B、95万元C、90万元D、无法确定【参考答案】：A【解析】市场价、协议价与评估价这三者之间最为公允的价值是市场价，所以应按市场价确定资产的入账价值。【考点】该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核。6、A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务12万元，设备的账面原价为10万元，已计提折旧4万元，公允价值为8万元，清理时发生相关税费1万元。A公司由于债务重组影响利润总额（）万元。A、5B、-5C、-6D、6【参考答案】：A【解析】A公司应确认的债务重组利得=12—8=4(万元)，A公司应确认的处置非流动资产利得=8—(10—4)—1=1(万元)，A公司由于债务重组影响利润总额的金额=4+1=5(万元)。7、下列各项，需采用追溯渊整法进行会计处理的有（）。A、无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限B、投资性房地产期末计价由成本模式改为公允价值模式C、固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第4中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第4页。【参考答案】：B【解析】无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；固定资产经济利益实现方式发生变化而改变折旧方法也属于会计估计变更采用未来适用法核算，不进行追溯调整；长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法属于新的事项，不是会计政策变更，也不进行追溯调整。8、大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏账准备，计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元，2004年上半年确认坏账损失3万元，下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元，2004年赊销金额为600万元，则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（）万元。A、13B、11C、6D、8【参考答案】：A【解析】在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可，无须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500×1%－3+5+600×1%＝13（万元）。9、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。(2006年)A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第5页。【参考答案】：C【解析】选项ABD均符合日后非调整事项的定义和特征，属于日后非调整事项，选项C正确。10、B公司于2008年3月20日，购买甲公司股票150万股，成交价格每股9元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的现金股利。6月30日该股票市价为每股8.25元，2008年8月30日以每股7元的价格将股票全部售出，则该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为（）万元。A、-266.25B、52.5C、-18.75D、3.75【参考答案】：A【解析】可供出售金融资产影响投资损益的金额=56.25－322.5=266.25(万元)。参考会计分录：借：可供出售融资产(150×9+22.5)1372.5贷：银行存款1372.5借：银行存款(150×3.75÷10)56.25贷：投资收益56.25借：资本公积(1372.5－150×8.25)135贷：可供出售融资产135借：银行存款(150×7)1050投资收益322.5贷：可供出售融资产(1372.5－135)1237.5资本公积13511、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A、期末存货计价所使用的市价法B、发出存货计价所使用的个别计价法C、发出存货计价所使用的移动平均法中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第6页。【参考答案】：A【解析】在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额。或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。选项A符合题意。12、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A、交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B、交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C、可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D、交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类【参考答案】：B【解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。13、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元：10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A、-10B、15C、25中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第7中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第7页。【参考答案】：D【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(10.35—10.28)=35(万元)。14、甲公司2003年7月1日将其于2001年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系2001年1月1日发行的，面值为2000万元，票面年利率为3%，到期一次还本利息，期限为3年。转让时，尚有未摊销的折价12万元，2003年7月1日，该债券的减值准备金额为25万，甲公司转让该项债券实现的投资收益为（）万元A、–13B、–37C、-63D、-87【参考答案】：A15、某公司于2003年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用实际利率法确定利息.假定实际利率为2.5%，不考虑其他相关税费。2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（）万元。(2005年)A、21200B、23098.75C、23200D、24000【参考答案】：B【解析】本题的会计分录：中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第8页。借：银行存款22000贷：应付债券——面值20000——利息调整20002003年年末借：财务费用550应付债券——溢价50贷：应付债券——应计利息6002004年年末借：财务费用548.75应付债券——溢价51.25贷：应付债券——应计利息600所以2004年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额一20000+2000+550+548.75＝123098.75万元16、甲公司的外币业务采用交易日的市场汇率核算。2009年6月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6．68元人民币，卖出价为1美元=6．88元人民币，当日市场汇率为1美元=6．78元人民币。则甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（）元人民币。A、0B、1500C、1450D、1550中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第9页。【解析】采用当日的市场汇率核算，该企业出售该笔美元应确认的汇兑损失为=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民币)。17、甲公司出售本企业拥有的一项无形资产，取得收入300万元，营业税率5%。该无形资产取得时实际成本为400万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（）万元。A、－100B、－20C、300D、55【参考答案】：D【解析】售该项无形资产应计人当期损益的金额=300×(1—5%)-(400-120-50)=55(万元)。18、关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C、持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产【参考答案】：B【解析】以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第10页。19、2007年1月1日，A公司将一项固定资产转让给B公司，同时承担B公司的短期借款作为合并对价换取B公司持有的C公司70%的股权，A公司该固定资产原值为400万元，已累计折旧100万元，未计提减值准备，其公允价值为360万元；B公司短期借款的账面价值和公允价值均为40万元。另发生评估费、律师咨询费等5万元。股权购买曰C公司可辨认资产的公允价值为650万元，负债公允价值为100万元，可辨认净资产公允价值为550万元。假定A公司、B公司和中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第10页。A、60B、405C、330D、20【参考答案】：B【解析】A公司合并成本=付出资产和承担债务的公允价值+直接相关费用=360+40+5=405(万元)借：长期股权投资405贷：固定资产清理300营业外收入60短期借款40银行存款520、6.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第11中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第11页。B、15C、19D、20【参考答案】：A【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会计处理为：购入时：借：交易性金融资产——成本195投资收益1应收股利5贷：银行存款201期末公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15因此，该项交易性金融资产对甲公司2011年营业利润的影响金额为14万元（公允价值变动损益15-投资收益1），即A选项正确。21、乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。20×2年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制20×3年度合并会计报表时，应调减累计折旧项目的金额是（）万元。A、1.5B、1.75中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第12中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第12页。D、4.5【参考答案】：D22、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，未计提存货跌价准备，该产品适用的增值税税率为17%，当期市场价格为200万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为（）万元。A、620B、851.8C、643.8D、751【参考答案】：C【解析】工程领用外购产品，产品进项税额不能抵扣，应该记入工程成本，厂房的入账价值=250+140+140×17%+190+40=643.8（万元）。【考点】该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第13页。23、A建筑公司采用完工百分比法确认合同收入和合同成本，采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。2008年1月1日，A建筑公司与客户签订一项合同总金额为650万元的固定造价合同，合同规定的工期为3年。2008年12月31日，A建筑公司实际发生合同成本120万元，估计至完成合同尚需发生合同成本280万元。2009年度，A建筑公司实际发生合同成本160万元，估计至完成合同尚需发生合同成本120万元。2009年底，经测试，该项工程可以提前3个月完工，客户同意向A建筑公司支付提前竣工奖100万元。假设合同价款能够可靠收回，中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第13页。A、195B、330C、260D、360【参考答案】：B【解析】2008年完工进度=120/(120+280)×100%=30%；2008年度应确认的收入=650×30%=195(万元)；2009年完工进度=(120+160)/(120+160+120)×100%=70%：2009年度应确认收入=(650+100)×70%-195=330(万元)。24、某股份有限公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元为8.21元人民币。6月30日的市场汇率为8.22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=8.23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A、—10B、—5C、5D、10【参考答案】：C【解析】7月份所发生的汇兑损失=500×(8.23—8.22)=5(万元人民币)。25、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A、为子公司的银行借款提供担保中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第14页。C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回【参考答案】：C26、下列各项中属于非货币性资产的是（）。A、外埠存款B、持有的银行承兑汇票C、拟长期持有的股票投资D、准备持有至到期的债券投资【参考答案】：C【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货(如原材料、库存商品等)、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等。C选项属于长期股权投资，本题C选项正确。27、下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A、变卖固定资产所产生的现金流量B、支付经营租赁费用所产生的现金流量C、取得债券利息收入所产生的现金流量D、偿还债务所产生的现金流量【参考答案】：B中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第15页。【解析】选项A和中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第15页。28、采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数，应当（）。A、重新编制以前年度会计报表B、调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整C、调整或反映为变更当期及未来各期会计报表相关项目的数字D、只需要在报表附注中说明其累计影响【参考答案】：B【解析】会计政策变更采用追溯调整法进行处理的，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应一并调整。29、甲公司以一项专利权换乙公司一条生产线，同时向乙公司收取货币资金10万元。甲公司专利权的账面价值为80万元，公允价值为100万元；乙公司生产线的账面价值为60万元，公允价值90万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入生产线的入账价值为（）万元。A、54B、72C、81D、90【参考答案】：B【解析】因为甲公司收到了补价，所以应该确认的损益＝10×（100－80）/100＝2，本题的会计分录是借：固定资产72（倒挤）中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第16页。贷：无形资产80营业外收入230、企业对于重要的前期差错，应采用追溯重述法更正，这体现的是（）要求。A、可比性B、重要性C、客观性D、明晰性【参考答案】：B【解析】该题针对“重要性”知识点进行考核。31、甲企业发出实际成本为140万元的原材料。委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元.另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的人账价值为（）万元。(2007年)A、144B、144.68C、160D、160.68【参考答案】：A中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第17页。【解析】本题考核的是存货成本的核算。由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税不计入收回的委托加工物资成本。收回该批半成品的人账价值应是140+4=1中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第17页。32、甲公司以增发市场价值为5600万元的本企业普通股作为对价，取得乙公司80%的股权，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税合并处理。购买日乙公司所有者权益账面价值为6000万元，其可辨认净资产公允价值总额为6500万元，差额为乙公司的一项固定资产所引起的，该项固定资产公允价值为1500万元，账面价值为1000万元。甲公司与乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司编制合并报表时应确认的商誉为（）万元。A、500B、900C、400D、800【参考答案】：A【解析】甲公司编制合并报表时，对于乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额进行调整，应确认的递延所得税负债=(1500-1000)×25%=125(万元)应确认的商誉=5600-(6500-125)×80%=500(万元)。33、某工业企业为增值税一般纳税企业，2004年4月购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的买价为30000元，增值税额为5100元，该批A材料在运输途中发生1%的合理损耗，实际验收入库990公斤，在入库前发生挑选整理费用300元。该批入库A材料的实际总成本为（）元。A、29700B、29997C、30300D、35400中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第18页。【解析】该批入库A材料的实际总成本为：30000+300＝30300元。工业企业一般纳税人购入材料，增值税进项税额可以抵扣，材料的实际成本为：买价+入库前发生的相关费用，运输途中的合理损耗部分应计入材料的实际成本。34、5.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。A、0B、6C、11D、18【参考答案】：D【解析】本题中的非货币性资产交换业务具有商业实质，且换入资产公允价值能够可靠计量，因此本题应按公允价值为基础进行计量，甲公司会计处理如下：借：固定资产清理49累计折旧9固定资产减值准备8贷：固定资产——M设备66借：固定资产——N设备72贷：固定资产清理67中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第19页。借：固定资产清理18贷：营业外收入1835、某企业“应付账款”科目期末贷方余额40万元，其中：“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额50万元，“应付账款—乙公司”明细科目借方余额10万元；“预付账款”科目期来借方余额60万元，其中：“预付账款—A工厂”明细科目借方余额80万元，“预付账款—B工厂”明细科目贷方余额20万元。不考虑其他因素，则该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。A、40B、50C、60D、70【参考答案】：D【解析】该企业期末资产负债表中“应付账款”项目的金额=“应付账款一甲公司”明细科目贷方余额50+“预付账款一B工厂”明细科目贷方余额20=70(万元)。36、企业销售商品发生的销售折让应（）。A、增加营业费用B、冲减主营业务收入C、增加主营业务成本D、增加营业外支出【参考答案】：B【解析】销售折让是企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收入。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第20页。A、销售商品发生的现金折扣B、销售商品发生的销售折让C、销售商品发生的商业折扣D、委托代销商品支付的手续费【参考答案】：A38、下列有关投资性房地产的说法中，正确的是（）。A、公允价值模式下，投资性房地产公允价值持续大幅下跌时，应计提减值准备B、将建筑物停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C、成本模式下，将建筑物停止自用改为出租，应确认转换损益D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益【参考答案】：B【解析】选项A，公允价值模式下的投资性房地产，不需要计提减值准备；选项C，不确认转换损益；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日公允价值小于原账面价值的差额应计人当期损益(公允价值变动损益)。39、事业单位出售固定资产取得的收入，会增加（）科目的金额。A、其他收入B、专用基金一修购基金C、营业外收入D、固定基金中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第21页。【解析】事业单位对外转让固定资产取得的收入，应增加“专用基金—修购基金”。借：银行存款贷：专用基金—修购基金借：固定基金贷：固定资产40、事业单位事业用材料发生盘亏，应借记的科目是（）。A、经营支出B、事业支出C、生产成本D、成本费用【参考答案】：B【解析】事业单位事业用材料发生盘亏，应计人事业支出；经营用材料发生盘亏应计入“经营支出”。二、多项选择题（每小题有至少两个正确选项，多项、少选或错选该题不得分，每小题2分，共40分）1、关于或有负债的披露，下列说法中正确的有（）。A、对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因B、对可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露经济利益流出不确定性的说明C、对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成原因中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第22页。【参考答案】：A,B【解析】极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需披露。2、下列各项中，不属于事业单位事业基金的有（）。A、修购基金B、投资基金C、职工福利基金D、固定基金【参考答案】：A,C,D3、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。A、应收款项B、交易性金融资产C、持有至到期投资D、盈余公积E、资本公积【参考答案】：A,B,C【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。4、下列有关所得税的说法中，正确的有（）。A、当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第23页。C、非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用D、如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现【参考答案】：A,C【解析】选项B，递延所得税资产或递延所得税负债应采用相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计算；选项D，递延所得税资产计量时不需要折现。5、在采用问接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中属于调减项目的有（）。A、投资收益B、递延所得税负债增加C、财务费用(投资活动产生的)D、固定资产报废收益【参考答案】：A,D【解析】选项A，投资收益是投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动现金流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增加，但并没有影响经营活动现金流量，所以在调节净利润时减去。6、关于企业会计政策的选择和运用，下列说法不正确的有（）。A、实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，企业可根据自身情况自行处理中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第24页。C、会计政策应当保持前后各期的一致性D、会计政策所指的会计原则包括一般原则和特定原则【参考答案】：A,D【解析】实务中某项交易或者事项的会计处理，具体准则或应用指南未作规范的，应当根据基本准则规定的原则、基础和方法进行处理，待做出具体规定时，从其规定。所以选项A的说法不正确；会计政策涉及会计原则、基础和具体的处理方法，会计政策所指的会计原则是指某一类会计业务的核算所应遵循的特定原则，所以选项D的说法不正确。7、20．不具有商品实质、不涉及补价的非代币性资产交换中，影响换人资产入账价值的因素有（）A、换出资产的账面余额B、换出资产的公允价值C、换入资产的公允价值D、换出资产已计提得减值准备【参考答案】：A,D-AD【解析】不具有商业实质就需要按照账面价值核算的，题目里面的换出资产账面价值=换出资产账面余额-计提减值金额。不具有商业实质是不考虑公允价值的金额。BC不对。8、下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）。A、债权人同意减免的债务B、债务人在未来期间应付的债务本金C、债务人在未来期间应付的债务利息中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第25页。【参考答案】：B,D【解析】选项A，减免的那部分债务不计入重组后负债账面价值；选项C，债务人在未来期间应付的债务利息，不影响未来期间的“应付账款——债务重组”科目的金额，在实际发生时直接确认财务费用。试题点评：本题考查债务重组后入账价值的确定。9、根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）A、会计估计变更的内容B、会计估计变更的理由C、会计估计变更的累积影响数D、会计估计变更的影响数不能确定的理由【参考答案】：A,B,D【解析】对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。10、在资产负债表中，委托贷款的列示方法有（）。A、在短期投资中反映B、在流动资产下单独列示C、在长期投资项目中反映D、在长期借款中反映中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第26页。【解析】在资产负债表中，委托贷款按照长短期性质，分别在短期投资和长期投资项目中反映。11、下列各项中，年末可以转入事业单位结余分配的有（）。(2008年)A、事业收支的结余余额B、事业收支的超支金额C、经营收支的结余金额D、经营收支的亏损金额【参考答案】：A,B,C【解析】年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“结余分配”科目，结转后该科目无余额；经营结余通常应当转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。此题正确答案为ABC。12、甲股份有限公司20×7年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为20×8年3月30日，实际对外公布的日期为20×8年4月3日。该公司20×8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。A、3月1日发现20×7年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B、4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同C、2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于20×8年1月5日与丁公司签订D、3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于20X2年末确认预计负债800万元中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第27页。【解析】选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。选项BC均属于日后非调整事项。13、下列事项中，可以引起所有者权益减少的是（）。A．以低于成本价销售产品B．用盈余公积弥补亏损C．宣告分配利润D．宣告发放股票股利E．经批准用资本公积转增资本【参考答案】：A,C【解析】以低于成本价销售产品使企业发生亏损，使所有者权益减少；用盈余公积弥补亏损不会影响所有者权益总额发生变化；宣告分配利润使所有者权益减少；宣布发放股票股利不会影响所有者权益总额发生变化，用资本公积转增资本不影响所有者权益总额的变化。14、借款费用准则中的资产支出包括（）。A、赊购工程物资B、为购建固定资产而转移非现金资产C、为购建固定资产而承担带息债务形式发生的支出D、购入生产用材料支出【参考答案】：B,C【解析】资产支出只包括为购建固定资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。15、下列项目中，属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第28页。B、应付包装物的租金C、采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项D、应付融资租入固定资产的租赁费【参考答案】：C,D【解析】选项A，政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项，应通过“专项应付款”科目核算；选项B，是通过“其他应付款”科目核算的。16、本知识点在考前模拟试题（四）单选题第6题、普通班模拟试题（二）多选题第7题、中有所考察。19.下列各项中，属于融资租赁标准的有（）。A、租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C、租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D、承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值【参考答案】：A,B,C,D【解析】融资租赁的判断标准共有五条：（1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；（4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值；中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第29中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第29页。17、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有（）。A、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C、部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额。自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目【参考答案】：A,B,C【解析】外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。18、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。A、采用托收承付方式销售商品的，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入B、在销售产品或提供劳务的同时授予奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第30中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第30页。D、实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入【参考答案】：A,B,C【解析】选项D，应在发出商品时按合同或协议的公允价值确认收入。19、下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。A、接受劳务捐赠B、接受有价证券捐赠C、接受办公用房捐赠D、接受货币资金捐赠【参考答案】：B,C,D20、下列各项中，不应计入其他业务支出的有（）。A、领用的用于出借的新包装物成本B、领用的用于出租的新包装物成本C、随同商品出售单独计价的包装物成本D、随同商品出售不单独计价的包装物成本【参考答案】：A,D【解析】领用的用于出借的新包装物成本和随同商品出售不单独计价的包装物成本计入“营业费用”科目。中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第31页。三、判断题（每小题中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第31页。1、会计实务中，有时很难区分会计政策变更和会计估计变更。如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计政策变更进行处理。（）【参考答案】：错误【解析】企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。2、在资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；利息的汇兑差额应计入当期损益。（）【参考答案】：错误【解析】在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。3、投资者作为投资投入企业的固定资产应按投出单位固定资产的账面价值作为入账价值。（）【参考答案】：错误【解析】投资者作为投资投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。4、外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）【参考答案】：错误5、会计处理过程中存在的不确定性事项均应由《企业会计准则第13号—或有事项》准则规范。（）【参考答案】：错误中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37中级会计师《中级会计实务》期末整理与复习卷全文共37页，当前为第32页。6、企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（）【参考答案】：错误【解析】企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产)的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。7、对于由财政直接支付的购买材料，事业单位应借记材料科目，贷记银行存款科目。（）【参考答案】：错误【解析】事业单位应借记“材料”科目，贷记“财政补助收入”科目。8、附或有条件的债务重组，债务人将来应付中未发生的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积中。（）【参考答案】：错误【解析】如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。9、某一会计事项否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业是不一定具有重要性。（）【参考答案