2018年注册会计师税法试题及答案

2018年注册会计师税法试题及答案2018年注册会计师税法试题及答案【单选1】某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税()。A.0.8万元B.2万元C.2.8万元D.2.4万元【答案】D【考点】城镇土地使用税应纳税额的计算【解析】对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1*2+0.4*2*50%=2.4(万元)。【多选2】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购罝新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第1页。C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第1页。D.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税【答案】AB【考点】城镇土地使用税纳税义务发生时间【解析】选项C：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。选项D：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。【单选3】下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是()。A.公立医院占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民新建住宅占用耕地D.民用飞机场跑道占用耕地【答案】A【考点】耕地占用税的税收优惠【解析】选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。选项C：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第2页。【单选4】甲企业位于某经济落后地区，2013年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2014年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2014年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9~18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税为()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第2页。A.0元B.315元C.945元D.1260元【答案】B【考点】税率的确定【解析】经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元)。2014年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2014年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。【单选5】某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房发生的建造成本为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是()。A.3200万元B.5000万元C.3560万元D.3500万元2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第3页。【答案】C【考点】房产税的计税依据2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第3页。【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。契税应计入房产原值。所以计征房产税的房产原值=1500+60+2000=3560(万元)【单选6】某工厂企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用，该厂房的原值是8000万元，其中用于储存物资的独立地下室为800万元，假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016应缴纳房产税()。A.56万元B.59.14万元C.53.76万元D.61.60万元【答案】C【考点】房产税的计税依据【解析】应缴纳的房产税=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×1.2%×10/12=53.76(万元)。【单选7】甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自20122018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第4页。年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2012年4~6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第4页。A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元【答案】C【考点】应纳税额的计算。【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。【单选8】下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税【答案】C【考点】房产税的纳税义务时间2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第5页。【解析】选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第5页。【多选9】甲企业2016年5月以自有房产对乙企业进行投资并取得了相应的股权，办理了产权过户手续，经有关部门评估，该房产的现值为24000万元，当月丙企业以股权方式购买该房产并办理了过户手续，支付的股份价值为30000万元，下列各企业计缴契税的处理中，正确的有()。A.甲企业以房产投资的行为不缴纳契税B.丙企业按30000万元作为计税依据计缴契税C.乙企业向丙企业出售房屋不缴纳契税D.乙企业从甲企业取得房屋按房产现值24000万元作为计税依据计缴契税【答案】ABCD【考点】契税的征税范围、计税依据【解析】选项AC：契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，甲企业以房产投资、乙企业向丙企业出售房屋，二者都属于转让方，不缴纳契税;选项B：房屋买卖，以成交价格(本题为30000万元)为计税依据，由承受方丙企业缴纳契税;选项D：以房产作投资、入股，视同房屋买卖，以成交价格(本题为24000万元)为计税依据，由承受方乙企业缴纳契税。【单选10】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第6页。A.县城居民之间互换自有居住用房屋2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第6页。B.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让C.房地产公司出租高档住宅D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入【答案】B【考点】土地增值税征税范围【解析】土地增值税的计税关键是产权的转移，B发生了房屋、土地权属的转移，CD没有，因此B要计算缴纳土地增值税。选项A：个人互换自有住房，经当地税务机关核实，免征土地增值税。(该选项不太严谨)【单选11】某上市公司2013年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2013年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2014年该会所应缴纳房产税()。A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元【答案】B【考点】征税对象的确定;计税依据的确定。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第7页。【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税。对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2014年该会所应缴纳的房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第7页。【多选12】下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有()。A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税【答案】ACD【考点】纳税地点的规定。【解析】选项B，纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住地一致时，则向其居住地税务机关申报纳税。当转让的房地产坐落地与其居住地不一致时，向办理过户手续所在地税务机关申报纳税。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第8页。【单选13】某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续;11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实际缴纳的车船税总计为()元。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第8页。A.1920B.2280C.2400D.2320【答案】D【考点】车船税应纳税额的计算【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=2320(元)。【单选14】某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为()。A.441.6元B.792元C.801.55元D.811.2元【答案】C【考点】车船税应纳税额的计算【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第9页。【单选15】下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第9页。A.工程合同B.会计制度咨询合同C.税务筹划咨询合同D.经济法律咨询合同【答案】A【考点】印花税税目【解析】选项BCD：—般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【多选16】下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()。A.专利证书B.卫生许可证C.土地使用证D.工商营业执照【答案】ACD【考点】印花税税目【解析】选项B卫生许可证不征收印花税。【单选17】下列合同中，应按“购銷合同”税目征收印花税的是()。A.企业之间签订的土地使用权转让合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第10页。【答案】B【考点】印花税计税依据2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第10页。【解析】选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税。【多选18】我国运输企业甲与国外运输企业乙根据我国境内托运方企业丙的要求签订了1份国际货运合同，合同规定由甲负责起运，乙负责境外运输，甲乙丙分别持有全程运费结算凭证。下列关于计算缴纳印花税的表述中正确的有()。A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花【答案】AD【考点】印花税计税依据【解析】选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。【单选19】某企业2014年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、税务2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第11页。机关重新核发的税务登记证1件。该企业上述凭证2014年应纳印花税为()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第11页。A.65元B.70元C.665元D.3165元【答案】C【考点】印花税计税依据【解析】记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花;其他账簿和专利证按件贴花5元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=120×0.5‰×10000+12×5+1×5=665(元)。【单选20】某公司2015年3月将其免税购进并自用的小汽车出售给乙公司，取得收入80万元。公司于2011年3月购买该新型小汽车，初次办理纳税申报时确定的计税价格为150万元，并办理免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为85万元，国产车辆使用年限按10年计算，则乙公司就该车应缴纳的车辆购置税为()。A.9万元B.10万元C.8.5万元D.9.5万元【答案】A【考点】免税、减税条件消失的车辆2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第12页。【解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。所以免税条件消失的车辆计税价格=150×(1-4/0)=90(万元)，乙公司购置该小汽车应缴纳的车辆购置税=90×10%=9(万元)。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第12页。1、某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本40000元/月，每月正常销售量为20000件。则下列说法正确的有()。A、盈亏临界点销售量为5000件B、销量敏感系数为1.1C、盈亏临界点作业率为25%D、安全边际率为60%2、下列各项中，可以作为判断企业处于盈亏临界状态的有()。A、息税前利润等于0B、安全边际率等于0C、盈亏临界点作业率为100%D、边际贡献率等于03、下列属于酌量性固定成本的有()。A、科研开发费B、固定资产折旧C、职工培训费D、财产保险费用2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第13页。4、工业工程法可用于()的情况。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第13页。A、没有历史成本数据B、历史成本数据不可靠C、需要对历史成本分析结论进行验证D、建立标准成本和制定预算5、某企业只生产一种产品，单价40元，单位变动成本24元，固定成本为4800元，满负荷运转下正常销售量为500件。以下说法中，正确的有()。A、在自变量以销售额表示的边际贡献式本量利图中，该企业变动成本线的斜率为60%B、在保本状态下，该企业的生产经营能力的利用程度为60%C、安全边际中的边际贡献等于3200元D、销售息税前利润率为16%6、已知2011年某企业共计生产销售甲乙两种产品，销售量分别为10万件和15万件，单价分别为20元和30元，单位变动成本分别为12元和15元，单位变动销售成本分别为10元和12元，固定成本总额为100万元，则下列说法正确的有()。A、加权边际贡献率为56.92%B、加权边际贡献率为46.92%C、盈亏临界点销售额为213.13万元D、甲产品盈亏临界点销售量为3.28万件7、下列关于安全边际和边际贡献的表述中，正确的有()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第14页。A、边际贡献的大小，与固定成本支出的多少无关2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第14页。B、边际贡献率反映产品给企业做出贡献的能力C、提高安全边际或提高边际贡献率，可以提高息税前利润D、降低安全边际率或提高边际贡献率，可以提高销售息税前利润率8、下列关于固定成本的表述中，正确的有()。A、固定成本是指在特定的产量范围内不受产量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本B、固定成本的稳定性是针对其单位成本而言的C、不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本，称为承担固定成本D、从某种意义上看，不是产量决定酌量性固定成本，反而是酌量性固定成本影响产量9、下列中可以视为盈亏临界状态的有()。A、销售收入总额与成本总额相等B、销售收入线与总成本线的交点C、边际贡献与固定成本相等D、变动成本与固定成本相等10、某企业生产一种产品，单价20元，单位变动成本12元，固定成本40000元/月，每月正常销售量为20000件。则下列说法正确的有()。A、每月盈亏临界点销售量为5000件2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第15页。B、销量敏感系数为1.12018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第15页。C、盈亏临界点作业率为25%D、安全边际率为60%参考答案及解析;1、【正确答案】AC【答案解析】盈亏临界点销售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前息税前利润=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果销量增加10%，则息税前利润=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，销量敏感系数为13.33%/10%=1.33;盈亏临界点作业率=5000/20000×100%=25%，安全边际率=1-25%=75%。2、【正确答案】ABC【答案解析】息税前利润为0时，收入等于成本，企业处于盈亏临界状态，所以选项A是答案;在利润等于0时，边际贡献=固定成本，边际贡献率不为0，所以选项D不是答案;正确答案安全边际率=1-盈亏临界点作业率=0，则盈亏临界点作业率为100%。当盈亏临界点作业率等于100%时，正常销售量等于盈亏临界点销售量，企业的销售量处于盈亏临界状态。所以选项BC是正确答案。3、【正确答案】AC2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第16页。【答案解析】酌量性固定成本是为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企业的经营方针由经理人员决定的，如科研开发费、广告费、职工培训费等。因此，该题正确答案为选项A、C，选项B、D属于约束性固定成本。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第16页。4、【正确答案】ABCD【答案解析】工业工程法，可以在没有历史成本数据、历史成本数据不可靠，或者需要对历史成本分析结论进行验证的情况下使用。尤其是在建立标准成本和制定预算时，使用工业工程法，比历史成本分析更加科学。5、【正确答案】ABCD【答案解析】变动成本=销售额×变动成本率，在边际贡献式本量利图中，如果自变量是销售额，则变动成本线的斜率=变动成本率=24/40×100%=60%，因此，选项A的说法正确;在保本状态下(即盈亏临界点下)，利润=0，销量=固定成本/(单价-单位变动成本)=4800/(40-24)=300(件)，企业生产经营能力利用程度=300/500×100%=60%，因此，选项B的说法正确;安全边际中的边际贡献=安全边际×边际贡献率=(500×40-300×40)×(1-60%)=3200(元)，所以，选项C的说法正确;销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率=(1-60%)×(1-60%)=16%。6、2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第17页。【正确答案】BCD2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第17页。【答案解析】加权边际贡献率=[10×(20-12)+15×(30-15)]/(10×20+15×30)×100%=46.92%，盈亏临界点销售额=100/46.92%=213.13(万元)，甲产品盈亏临界点销售额=[10×20/(10×20+15×30)]×213.13=65.58(万元)，甲产品盈亏临界点销售量=65.58÷20=3.28(万件)。7、【正确答案】ABC【答案解析】销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率，由公式可知，销售息税前利润率与安全边际率成正比例，所以选项D的说法不正确。8、【正确答案】ACD【答案解析】固定成本的稳定性是针对成本总额而言的，如果从单位产品分摊的固定成本来看，产量增加时，单位产品分摊的固定成本将会减少;产量减少时，单位产品分摊的固定成本将会增加。所以，选项B的说法不正确。9、【正确答案】ABC【答案解析】盈亏临界状态是指能使企业不盈不亏、息税前利润为零的状态，当销售总收入与成本总额相等，销售收入线与总成本线相交的点，边际贡献与固定成本相等时，都能使息税前利润为零。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第18页。10、2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第18页。【正确答案】AC【答案解析】盈亏临界点销售量=40000/(20-12)=5000(件)，目前利润=20000×(20-12)-40000=120000(元)，如果销量增加10%，则利润=20000×(1+10%)×(20-12)-40000=136000(元)，提高(136000-120000)/120000×100%=13.33%，因此，销量敏感系数为13.33%/10%=1.33;盈亏临界点作业率=5000/20000×100%=25%，安全边际率=1-25%=75%。1、已知某企业总成本是销售额x的函数，二者的函数关系为：y=2000+0.4x，则该企业的边际贡献率为()。A、40%B、60%C、50%D、无法确定2、已知企业只生产一种产品，单位变动成本为30元/件，固定成本总额200万元，产品单价为80元/件，为使销售息税前利润率达到31.25%，该企业的销售额应达到()万元。A、640B、1280C、1333D、20002018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第19页。3、根据本量利分析原理，只能降低安全边际而不会降低盈亏临界点销售额的措施是()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第19页。A、提高单价，其他条件不变B、降低正常销售额，其他条件不变C、降低单位变动成本，其他条件不变D、压缩固定成本，其他条件不变4、某企业成品库有固定员工6名，工资总额12000元，当产量超过7000件时，就需雇佣临时工。临时工实行计件工资，每包装发运1件产品支付工资5元，则该企业成品库的人工成本属于()。A、延期变动成本B、半变动成本C、阶梯式成本D、非线性成本5、已知某项成本的习性模型为：y=500+3x，当业务量x由1000单位上升到2000单位时，该项成本的增加量为()。A、2000B、5000C、3000D、10006、下列关于混合成本性态分析的说法中，错误的是()。A、半变动成本可以分解为固定成本和变动成本B、延期变动成本在一定业务量范围内为固定成本，超过该业务量可分解为固定成本和变动成本2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第20页。C、阶梯式成本在一定业务量范围内为固定成本，当业务量超过一定限度，成本跳跃到新的水平时，然后以新的成本作为固定成本2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第20页。D、为简化数据处理，在相关范围内曲线成本可以近似看成变动成本或半变动成本7、假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计下年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为()。A、10B、8C、4D、40%8、C公司的固定成本(不包括利息费用)为600万元，资产总额为10000万元，资产负债率为50%，负债平均利息率为8%，净利润为900万元，该公司适用的所得税税率为25%，假设税前经营利润=息税前利润，则税前经营利润对销量的敏感系数是()。A、1.38B、1.36C、1.14D、1.339、下列有关息税前利润的等式中，不正确的是()。A、息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本B、息税前利润=销售收入-单位边际贡献×业务量-固定成本2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第21页。C、息税前利润=销量×单位边际贡献-固定成本2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第21页。D、息税前利润=销售收入×边际贡献率-固定成本10、已知某企业管理费用为900万元(其中变动部分200万元)，销售费用700万元(其中变动部分500万元)。如果已知该企业制造边际贡献为1600万元，则产品边际贡献为()万元。A、300B、900C、400D、80011、某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于()。A、半变动成本B、半固定成本C、延期变动成本D、曲线变动成本12、在正常销售量不变的条件下，盈亏临界点的销售量越大，说明企业的()。A、经营风险越小B、经营风险越大C、财务风险越小D、财务风险越大2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第22页。参考答案及解析：2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第22页。1、【正确答案】B【答案解析】根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为40%，根据边际贡献率与变动成本率之间的关系可以得出，边际贡献率为60%。2、【正确答案】A【答案解析】边际贡献率=(80-30)/80=62.5%，盈亏临界点销售额=200/62.5%=320(万元)，盈亏临界点作业率=1-31.25%/62.5%=50%，销售额=320/50%=640(万元)。或：31.25%=[(80-30)×销售量-200]/(80×销售量)得：销售量=8(万件)，销售额=8×80=640(万元)。3、【正确答案】B【答案解析】盈亏临界点销售额=盈亏临界点销售量×单价=固定成本÷(单价-单位变动成本)×单价，显然选项B不会对盈亏临界点销售额产生影响;安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额=正常销售量×单价-盈亏临界点销售额，显然，选项B会导致安全边际降低;而选项A、C、D既降低盈亏临界点销售额，又提高安全边际。4、【正确答案】A2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第23页。【答案解析】延期变动成本，是指在一定产量范围内总额保持稳定，超过特定产量则开始随产量比例增长的成本。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第23页。5、【正确答案】C【答案解析】注意本题要求确定的是该项成本的增加量。当业务量为1000时，该项成本总额为3500，当业务量为2000时，该项成本总额为6500，因此，该项成本的增加量为6500-3500=3000。或者也可以这样计算，即增量=3×(2000-1000)=3000。6、【正确答案】B【答案解析】延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成为变动成本，所以选项B的说法不正确。7、【正确答案】A【答案解析】预计下年利润=收入-变动成本-固定成本=20×50-20×50×(1-40%)-300=100(万元)假设价格增长10%，达到55元：预计利润=20×55-20×30-300=200(万元)利润变动率=(200-100)/100×100%=100%单价的敏感系数=100%/10%=108、【正确答案】A2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第24页。【答案解析】目前的税前经营利润=900/(1-25%)+10000×50%×2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第24页。9、【正确答案】B【答案解析】息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本=销量×单位边际贡献-固定成本=销售收入×边际贡献率-固定成本，所以选项A、C、D正确，选项B不正确。10、【正确答案】B【答案解析】产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和管理费用=1600-(200+500)=900(万元)。11、【正确答案】C【答案解析】延期变动成本是指在一定的业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本。延期变动成本在某一业务量以下表现为固定成本，超过这一业务量则成本为变动成本。所以，本题的答案应该为选项C。12、【正确答案】B2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第25页。【答案解析】安全边际率=(正常销售量-盈亏临界点销售量)/正常销售量=(正常销售量-盈亏临界点销售量)×单位边际贡献/(正常销售量×单位边际贡献)=(边际贡献-固定成本)/边际贡献，经营杠杆系数=基期边际贡献/(基期边际贡献-固定成本)=1/基期安全边际率，盈亏临界点销售量越大，安全边际率越小，因此经营杠杆系数越大，经营风险越大。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第25页。一、单项选择题1、下列不属于税务行政诉讼特有原则的是()。A、税务机关负举证责任原则B、由税务机关负责赔偿的原则C、不适用调解原则D、实行回避原则2、某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是()。A、加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼B、加工企业可以向该县人民政府提起行政复议C、加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款D、加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解3、在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第26页。A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第26页。B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定D、税务机关停止出口退税权4、下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。A、省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B、国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C、省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D、作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格5、按照税务行政处罚的地域管辖来看，我国税务行政处罚实行的是()。A、居住所在地原则B、行为发生地原则C、收入来源地原则D、户籍所在地原则二、多项选择题1、下列属于税务行政诉讼特有原则的有()。A、人民法院独立行使审判权B、由税务机关负责赔偿的原则C、不适用调解原则D、实行回避原则2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第27页。2、国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第27页。A、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元B、对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过2000元C、对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元D、对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元3、根据税务行政法制的规定，税务行政诉讼的受案范围包括()。A、税务机关作出的罚款行为B、税务机关作出的复议行为C、税务机关作出的税收保全措施D、税务机关作出的税收强制执行措施4、下列行政责任形式中，属于行政处罚的有()。A、吊销营业执照B、记大过C、撤职D、没收违法所得参考答案及解析：：一、单项选择题1、2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第28页。【正确答案】D2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第28页。【答案解析】人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则。2、【正确答案】D【答案解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(2)行政赔偿。(3)行政奖励。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。3、【正确答案】B【答案解析】4个选项中只有选项B属于征税行为。4、【正确答案】B2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第29页。【答案解析】国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，省地方税务局没有这样的权利，因此，选项A不正确;省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此，选项C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款2000元以下的税务行政处罚。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第29页。5、【正确答案】B【答案解析】从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则。只有当事人违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚，其他地方的税务机关则无权实施。二、多项选择题1、【正确答案】BC【答案解析】人民法院独立行使审判权，实行合议、回避、公开、辩论、两审、终审等不属于税务行政诉讼的特有原则，属于诉讼的共有原则，因此选项A和D不符合题意。2、【正确答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元;超过限额的，应当报国务院批准。3、【正确答案】ABCD2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第30页。【答案解析】税务行政诉讼的受案范围共8项，除选项的4项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提交纳税保证金(或提供担保)行为、阻止出境行为、认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第30页。4、【正确答案】AD【答案解析】根据《行政处罚法》的规定，行政处罚的具体种类有：警告，罚款，没收违法所得、没收非法财物，责令停产停业，暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。1、资产持有过程中缴纳的税收有()。A、车船税B、车辆购置税C、土地使用税D、房产税2、下列关于税收构成要素和我国现行税法体系的说法，正确的有()。A、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定B、税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志C、商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税D、土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第31页。3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有()。2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第31页。A、进口环节增值税B、进口环节消费税C、车辆购置税D、房产税4、属于地方税务局单独征收管理的税收有()。A、印花税B、城镇土地使用税C、土地增值税D、增值税5、下列各项中，符合我国税收立法规定的有()。A、税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B、国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C、税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D、《个人所得税法》和《企业所得税法》是由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律6、下列各项中，表述正确的有()。A、对于累进税率，一般情况下，课税数额越大，适用税率越高B、宪法在现代法治社会中具有最高的法律效力，是立法的基础C、税目是各个税种所规定的具体征税项目2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第32页。D、征税对象主要是指税收法律关系中征纳双方权利.义务所共同指向的标的物或客体2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第32页。7、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有()。A、企业所得税B、营业税C、车船税D、增值税8、以下选项中，属于税法的适用原则的有()。A、程序优于实体原则B、法律优位原则C、税收效率原则D、新法优于旧法原则参考答案及解析：1、【正确答案】ACD【答案解析】车辆购置税是在交易过程中，由购买方或使用方缴纳。2、【正确答案】ABD【答案解析】商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。3、2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第33页。【正确答案】ABC2018年注册会计师税法试题及答案全文共39页，当前为第33页。【答案解析】选项D属于地方政府固定收入。4、【正确答案】BC【答案解析】增值税属于国家税务局负责征收管理，印花税中大部分由于地方税务局征收，但证券交易征收的印花税由国家税务局征收。5、【正确答案】BD【答案解析】税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。6、【正确答案】ABCD【答案解析】选项ABCD表述均正确。7、【正确答案】BCD【答案解析】增值税、消费税和营业税的计税依据一般都是货物和应税劳务的