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文档简介

审计实务存货-原材料审计浅谈-存货-原材料上一篇谈到了存货这个整体科目，接下来几篇会详细介绍它的明细科目，让工作更加精细、严谨。实际上工作量并没有加大多少，但是对它来说是质变。原材料是生产的起点，一切都刚刚开始，不需要畏惧。框架已经构建起来了，剩余的工作就是让它丰满。接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。程序1：了解原材料采购流程、政策。听听那些社会生产的故事，我相信你也会感兴趣问下去。采购模式不是把内控流程说一遍，而是了解对供应商管理政策、对采购人员的考核、是否使用供应链等。它是一个公司进行生产运营的基础，也决定了公司战略定位的起点。程序1总结！底稿说明：采购模式；证据：公司相关政策、说明等。程序2：了解公司原材料供应情况。按大类了解公司原材料（广义上，结构件等也算原材料）有哪些类别，可以按占材料成本比例由大到小排列，最多列五类，每个类别里最为重要的供应商，选两家份额最大的供应商，一共是十家。看公司怎么分配份额，该类原材料的市场供应情况，是否存在垄断的情形等。程序2总结！底稿说明：简述原材料的供应情况，按照所选十家供应商，说明两年的材料单价总体变动幅度；证据：访谈记录、公司内部资料、前十大供应商的核查记录。程序3：原材料的购入和发出的计价测试。一进一出需要把好关！购入的测试，其目的是为了证明所有原材料的入账是按实际成本入账的。发出的计价测试，因为存货的成本核算是按一定规则来的，这个测试就为了证明公司一贯遵循了自定的规则，而不是目的性地择机变更选择。程序3总结！底稿说明：购入和发出测试的过程、结论。证据：测试表。程序4：结合盘点、期末计价测试，说明原材料期末可以被确认。确认实物存在和计价测试这两个步骤是证明一个样本准确的必备条件，顺序有一定讲究，可以帮助更好地进行分析。因为盘点一般在计价测试之前就已经完成，所以在计价测试的时候应该了解哪些原材料在期末已经被审计人员纳入监盘，计价测试所选样本应该结合期末结存金额大和期末已监盘的样本。程序4总结！底稿说明：相关测试过程、样本偏差情况、以及所推断的总体结论。证据：无。程序5：原材料的入库截止性测试。一般审计期间的一头一尾入账、下账，都会考虑下截止性测试，而成本会计更加精细，需要做到各时间段上相互匹配。如果原材料入库的截止性有问题，所有存货成本以及营业成本的核算就没有一个争取的起点。这里的测试结果应该与盘点的相关情

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