审计实务 应收票据

审计实务应收票据审计浅谈-应收票据大部分财务工作者很少接触到票据，但是对于一般大型公司、上市公司而言，这个科目还是有它存在的必要。票据，在经济法中介绍比较详尽，有些专有名词哪怕学了也容易忘记，那就不重复了，但重要概念需要多次理解记忆，这里从查账角度做到点到为止；让即使没学过经济法的人，也不影响阅读。每次去是审计现场，大家见面都会谦虚地说，相互学习、相互学习。其实对大部分人而言，这真的不是客套话。毕竟财务每个月都在周而复始地重复同一家公司业务，对最新准则要求和熟悉程度，会更加深刻，毕竟是亲自操盘。当然，如果是所有企业都常用的科目，审计绝对算是涉猎广泛，权威十足。接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。程序1：票据盘点。盘他！知道“盘”的终极来源了吧，在审计中，“万物皆可盘”。票据是无因证券，票据权利的产生、转移、灭失与基础业务关系不大，因此我们主要是看票据是否完整、签章是否真实、背书是否连续等，这些会对票据权利产生根本影响。具体的辨别方法，瞄一眼经济法吧。每个点都很细致，谁还不是现场百度呢，找财务一起讨论聊聊天也不丢人，毕竟很难永远考虑周全，而且票据的要求和实际业务情况不一定一致。程序1总结！底稿说明：票据盘点的结论、票据管理情况进行描述；证据：票据盘点表。程序2：票据函证。万物何止皆可盘，甚至皆可函。发快递再收快递，永不停歇。应收票据科目存在舞弊的意义不太大，其意义在于减少应收账款，从而减少坏账准备计提，增加利润。从过往的案例中似乎还比较少伪造假票据的案例。如果存在大额票据到期而无法收款或者在到期之前未背书转让的，需要考虑票据是否存在伪造的情形。划重点，一定要反复确认，票据向谁函证？出票人、还是背书给公司的前手？程序2总结！底稿说明：函证的样本选择、函证过程、函证结果；证据：函证控制表程序3：核对票据质押、背书、贴现情况。主要关注，背书是否连续，这是票据权利的基础，如果公司取得一张背书不连续的票据，在会计上不应该确认为应收票据。查查公司票据质押、背书、贴现的历史，并结合函证情况进行核对。实务现场，如果经济法忘了，先网上查查不懂的名词定义，找同事问问也可以，再找财务一起探讨，逐步验证你刚刚回忆到的知识点，这是加深记忆学习的最好机会。同时让他觉得你也很专业，相互学习。程序3总结！底稿说明：核对的结论。证据：质押统计表、已背书未到期票据-统计表并索引至银行存款函证资料、质押合同、贴现合同。程序4：已贴现票据-贴现息计算测试。测试是否少计贴现息，就像银行贷款算利息一样，金额是否准确。会计其实对数学的要求很低很低，九年义务教育结束，也就差不多了。真的需要大学高等数学的地方，那是做理论研究，接触这个领域的人太少了。所以，会计做不好，数学绝对不能背锅。程序4总结！底稿说明：贴现息的计算过程。证据：计算表。程