营业税练习答案

..PAGE2.v.历年经典试题回忆一、单项选择题1．以下有关营业税税目的说法，正确的选项是()。(2011年)A．出租土地使用权适用“转让无形资产〞税目B．出租包装物适用“效劳业——租赁业〞税目C．转让土地使用权适用“效劳业——租赁业〞税目D．销售货物时向购置方收取的包装物租金适用“效劳业——租赁业〞税目【答案】B【解析】出租土地使用权适用“效劳业——租赁业〞税目；转让土地使用权适用“转让无形资产〞税目；销售货物时向购置方收取的包装物租金属于增值税价外费用。2．以下经营行为中，属于营业税征收范围的是()。(2010年)A．纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C．酒店独立核算的商品部销售商品D．汽车修配厂提供修理修配劳务【答案】B【解析1选项ACD缴纳增值税，不属于营业税征税范围。3．关于营业税纳税地点的说法，正确的选项是()。(2010年)A．建筑劳务纳税地点为机构所在地B．运输劳务纳税地点为劳务发生地C．邮电通信业纳税地点为机构所在地D．出租动产纳税地点为动产使用地【答案】C【解析】选项A：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地；选项B：运输劳务纳税地点为机构所在地；选项D：出租动产纳税地点为出租单位机构所在地或者个人居住地。4．关于营业税计税依据的说法，正确的选项是()。(2010年)A．单位销售自建建筑物，以取得的销售收入减去建筑本钱为计税营业额B．试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的，以取得的全部收入为计税营业额C．勘察设计单位将承当的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取得总包收人为计税营业额D．纳税人从事装饰劳务的，以取得的全部装饰劳务价款和价外费用为计税营业额【答案】D【分析】选项A：单位销售自建建筑物，需要缴纳建筑业和销售不动产两道营业税，建筑业营业税以同类应税，行为营业额或以建筑本钱为根底确认营业额，销售不动产营业税以销售价格为根底确认计税营业额。选项B：试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额。选项C：对勘察设计单位将承当的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。5．2009年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入44万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。该公司当月应纳营业税()万元。餐饮业、台球适用5％的营业税税率；网吧适用20％的营业税税率(2009年考题改编)A．5．45B．9．20C．15．80D．21．80【答案】B【解析】此题考核营业税税率的运用。纳税人经营不同营业工程，能够分别核算的，分别按照各工程营业额和适用的税率计算缴纳营业税。该娱乐公司应纳营业税=40×5％+44×5％+25×20％=9．2(万元)。6．关于营业税的计税依据，以下表述正确的选项是()。(2009年)A．单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入为计税营业额B．非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C．试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入为计税营业额D．纳税人从事无船承运业务，按“效劳业〞计算纳税，以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额【答案】D【解析】选项A：单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减除抵债时作价的差额为计税营业额；选项B：非融资租赁业务以租金收入额为营业额；选项C：试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额；选项D：纳税人从事无船承运业务，按“效劳业〞计算纳税．以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额。二、多项选择题1．以下关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。(2011年)A．纳税人采用预收款方式提供电信效劳，纳税义务发生时间为收到预收款当天B．纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天C．纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天D．纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天E．纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天【答案】BCD【分析】转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人采用预收款方式提供其他应税劳务的，营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。2．以下关于营业税计算的说法，正确的有()。(2011年)A．某播送电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2．16万元B．某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元，该建筑队应缴纳营业税3．6万元C．某邮局取得邮政效劳业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2.88万元D．某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元。出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税1.38万元E．某航空公司取得客运收入9200万元，航空地面效劳收入240万元，腹舱收入120万元，该航空公司应缴纳营业税286．8万元【答案】ACE【解析】播送电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额缴纳营业税，应缴纳营业税：72×3％=2．16(万元)；纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建立方提供的设备的价款，应缴纳营业税=(120+56)×3％=25．28(万元)；邮局应缴纳营业税=(64+32)×3％=2.88(万元)；文化公司应缴纳营业税：40×3％+6×5％=1.5(万元)；航空公司应缴纳营业税=(9200+240+120)×3％=286.8(万元)。3．根据营业税相关规定，以下说法正确的有()。(2011年)A．纳税人自建建筑物自用，不征收营业税B．人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税C．保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税D．对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税E．纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税【答案】ACD【解析】人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税；装饰工程的营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，不含建立单位提供的材料和设备。4．以下业务中，应当缴纳营业税的有()。(20lO年考题改编)A.个人转让著作权B．人民银行对金融机构贷款业务C．单位向社会公益事业无偿捐赠不动产D．XX航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得运输收入E．个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品加工【答案】CE【解析】选项A：个人转让著作权，免征营业税；选项B：人民银行对金融机构贷款业务不征收营业税；选项D：自2008年12月15日起，对XX航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。5．关于营业税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。(2010年)A．纳税人采用预收款方式提供租赁业劳务的，纳税义务发生时间为取得预收款的当天B．融资租赁业务的纳税义务发生时间为取得租金收入或索取租金收入凭据的当天c．纳税人采用预收款方式提供建筑劳务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天D．纳税入自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为建筑劳务完成的当天E．纳税人将自建的不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天【答案】ABCE【解析】纳税人自建建筑物销售，建筑劳务的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。6．关于营业税税目的划分，以下表述正确的有()。(2009年)A．无船承运业务属于“运输业〞B．广告播映属于“效劳业——广告业〞C．车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业〞D．报社向作者收取的“版面费〞收入属于“广告业〞E．在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业〞【答案】BCD【解析】选项A属于“效劳业——代理业〞；选项E属于‘‘效劳业——旅游业〞。选项BCD符合税法规定。7。根据营业税的有关规定，以下表述正确的有()。(2009年)A．我国公民销售其在境外的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B．外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入为计税依据计算缴纳营业税C．纳税人销售自建的房产，分别按照“建筑业〞和“销售不动产〞计算缴纳营业税D．纳税人销售自建的房产，按照销售收入减去建造本钱后的余额计算缴纳营业税E．单位销售购进的房产，以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税【答案】CE【解析】我国公民销售其在境外的房产不属于营业税的征税范围，所以选项A错误；外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产，以销售收入减去购置价款后的余额为计税依据计算缴纳营业税，所以选项B错误；纳税人销售自建的房产，按照销售收入计算销售不动产的营业税，其自建行为还要缴纳建筑营业税，所以选项D错误。选项CE符合税法规定。8．根据营业税的有关规定，以下收入应计征营业税的有()。(2009年)A．个人转让著作权取得的收入B．福利彩票发行机构发行福利彩票的收入C．邮政部门销售集邮商品取得的销售收入D．保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费E．建筑企业在提供建筑劳务时向建立单位收取的劳动保护费【答案】CE【解析】选项AD免征营业税；选项B不属于营业税征税范围；选项CE属于营业税的应税收入。三、计算题1．2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发本钱为2600万元，当地无同类房产售价。(3)出售自建的办公楼一栋，工程总本钱1600万元，售价2500万元。(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进展施工阶段的在建工程，取得转让收入5000万元。(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发本钱为500万元。。(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率6.8％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力归还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。销售不动产、建筑业本钱利润率均为20％。根据上述资料，答复以下问题。(2011年)(1)该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计()万元。A．1630．00B．1664.21C．1720．00D．1754.21(2)该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税()万元。A．226.05B．184.38C．174.48D．125.00(3)该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计()万元。A．181.58：B．268.56-C．275.00D．281.581(4)该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计()万元。A．54.08B．64.08C．114.08D．214.08【答案】(1)D；(2)B；(3)D；(4)B【解析】(1)业务(1)应缴纳营业税=30000×5％+1800×5％=1500+90=1590(万元)；业务(2)应缴纳营业税=2600×(1+20％)÷(1—5％)×5％=164．21(万元)；该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计=1590+164．21=1754．21(万元)。(2)该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税=2500X5％+1600×(1+20％)÷(1-3％)X3％=125+59．38=184．38(万元)。(3)业务(4)应缴纳营业税=5000x5％=250(万元)；业务(5)应缴纳营业税=500×(1+20％)÷(1—5％)×5％=31．58(万元)；该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计=250+31．58=281．58(万元)。(4)业务(6)应缴纳营业税=1200×6.8％×5％+(1200-1000)×5％=4.08+10=14.08(万元)；业务(7)应缴纳营业税=(3000-2000)X5％=50(万元)；该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税会计=14.08+50=64.08(万元)。2．2009年10月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：(1)承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，价款800万元。该办公楼lO月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元)，另外取得提前竣工奖20万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款220万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款3400万元，建筑工程劳务价款1860万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元，经双方协商进展债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原值5000万元，已提折旧1000万元，评估价4000万元，丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入64_oo万元，发生装修费支出600万元。(4)承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。(5)销售自建商品房，取得销售收入5800万元(其中包括代收的城市根底设施配套费200万元)，该商品房工程本钱2600万元。建筑劳务本钱利润率20％，装饰装修劳务本钱利润率10％。根据上述资料，答复以下问题。(2010年)(1)当月该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税()万元。A．88．95B．90．60C．345．60D．369．60(2)当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税()万元。A．55．80B．62．40C．157．80D．164．40(3)当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税()万元。A．40．50B．62．76C．112．50D．134．76(4)当月该建筑公司应缴纳营业税合计()万元。A．976．16B．1050．39C．1176．16D．1182．76【答案】(1)C；(2)C；(3)A；(4)B。【解析】(1)纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的，营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但是不包含建立方提供的设备的价款。甲作为建立方，其提供的电梯价款不计入营业额中，该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=(11500+20)×3％=345．6(万元)。(2)当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税=(5480—220)×3％=157．8(万元)。纳税人提供建筑业劳务并销售自产货物，属于特殊的混合销售行为，分别计算增值税和营业税。(3)纳税人提供装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税=(1300+50)×3％=40．5(万元)。(4)单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。业务3，建筑公司应缴纳的营业税=(6400—4000)×5％=120(万元)房地产开发公司销售商品房时，要代当地政府及有关部门收取一些资金或费用，如代市政府收取的市政费，代邮政部门收取邮政通讯配套费等。对此类代收资金及费用，房地产开发公司代为收取这些费用不是作为自己的营业收入。而是作为代收费用处理的，将全额转给有关部门。根据?营业税暂行条例?中关予营业额为纳税人从对方所取得全部价款和价外费用的规定，对此类费用，不管其财务上如何核算，均应当全部作为销售不动产的营业额计征营业税。业务5，建筑公司应缴纳的营业税=5800x5％+2600x(1+20％)÷(1—3％)x3％=386．49(万元)当月该建筑公司应缴纳营业税合计=345．6+157，8+40．5+120+386。49=1050．39(万元)。四、综合分析题某公司10月发生以下业务：(1)将1楼门店出租给甲企业作网吧，取得租金收入40000元。(2)将闲置的办公室提供应社区作为社区儿童阅览室，出租价格为每月20000元。(3)该公司所属商店(小规模纳税人)销售商品取得销售收入价税合计82400元，购进货物支付货款51000元，支付运费2000元。购置税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额2340元。(4)从汽车贸易公司购进一辆轿车，取得增值税专用发票，注明金额200000元、增值税34000元，另向保险公司支付保险费6000元，向车辆登记管理机关支付车辆牌照费200元。(5)开办中医按摩室，取得收入100000元，本月向国外派中医按摩师提供按摩效劳，取得收入240000元。(6)举办文化讲座取得门票收入150000元，支付场租20000元、劳务费10000元。(7)2006年11月以本公司原值为4000000元的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000元，贷款期限2年，年利率5％，该房产购入价为3600000元，购入后发生装修等其他费用共计400000元。合同规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再支付利息。贷款本月底到期，公司无力归还贷款，经双方协商，银行将所抵押的房产收归已有，核定房产价值为4500000元，银行向该公司支付了补价2100000元。(8)该公司保龄球馆本月开业，并成立顾客会员俱乐部，向会员收取会费400000元，本月保龄球馆经营收入200000元，发生经营支出80000元。(当地政府规定保龄球适用5％的营业税税率)(9)转让土地使用权，取得转让收入8000000元，转让时发生相关税费128000元；取得该土地使用权时支付土地出让金5600000元、相关税费200000元。(当地政府规定保龄球适用5％的营业税税率)根据上述资料和税法的有关规定，答复以下问题。(2009年考题改编)(1)该公司10月按“效劳业——租赁业〞税目缴纳营业税()元。A．1000B．2000C．3000D．3500(2)该公司10月应纳增值税()元。A．1920B．2060C．2260D．2400(3)该公司10月应纳车辆购置税()元。A．20000B．23400C．24000D．24200(4)10月该公司转让房地产应纳营业税()元。A．145000B．165000C．238400D．625000(5)10月该公司应纳营业税共计()元。A．208000B．220000C．302900D．228600(6)根据税法的相关规定，该公司发生的上述业务的税务处理，正确的有()。A．保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税B．该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额C．以房产作抵押取得贷款，贷款期间该公司不需要缴纳营业税D．该公司向国外派中医接摩师提供按摩效劳取得的收入应缴纳营业税E．将闲置的办公室提供应社区作为社区儿童阅览室不需要缴纳营业税【答案】(1)D；(2)B；(3)A；(4)B；(5)B；(6)BD。【解析】业务(1)该业务应按租赁业的税率5％计算营业税=40000×5％=2000(元)。业务(2)闲置的办公室提供应社区作为社区儿童阅览室，也应按“效劳业——租赁业〞缴纳营业税，20000×5％=1000(元)。业务(3)小规模纳税人不能抵扣进项税，但是可抵扣购进税控收款机的增值税。该业务应纳增值税=82400÷(1+3％)×3％一2340÷(1+17％)×17％=2060(元)。业务(4