全面预算重点课件

全面预算第九章

－．全面预算的意义

（－）全面预算的含义

指在预测与决策的基础上，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。

（二）全面预算的作用

1．明确工作目标。

有助于各个部门了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确今后自己的工作职责，包括在业务量、收入和成本等方面应达到的水平及其努力方向.

2．协调各职能部门的关系。

编制全面预算可以平衡各部门的工作计划，使其相互衔接，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动。

3．控制各部门日常经济活动。

职能部门在执行预算过程中可通过计量、对比，及时发现实际脱离预算的问题，并分析其原因，以便采取必要措施，挖掘潜力，保证预算目标顺利实现。可以说编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常经济活动的依据。

4．考核各部门工作业绩。

企业根据预算确定的各项指标定期对各部门的工作进行考核，以便明确责任，找出差距，制定措施，促进各部门为完成预算规定的目标努力工作。

二、全面预算体系

业务预算

专门决策预算

财务预算

（－）业务预算

为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。分别反映企业收入与费用的构成情况。（二）专门决策预算

在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算。主要包括：根据长期投资决策结论编制的，与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。（三）财务预算

反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表，这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。关系

企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。

销售预算是业务预算的编制起点。

业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。三、销售预算的编制

销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

为了便于编制财务预算

在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的现金收入计算表，用以反映全年及各季销售所得、销售收入和回收以前期应收账款的现金数额。四、生产预算的编制

生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据。

编制生产预算的主要依据

是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

有关数据的确定预计销售量：可在销售预算中找到；预计期初存货量：等于上季期末存货量；预计期末存货量：一般是按事先估计的期末存货量占本期销售量的比例进行估算。

五、直接材料预算

编制直接材料预算的中要依据是生产预算、材料单耗等资料预计材料采购量=预计材料耗用量+预计期末库存材料-预计期初库存材料

预计材料耗用量=单位产品材料耗用量预计生产量

六、直接人工预算的编制

预计直接人工成本=小时工资率·预计直接人工总工时预计直接人工总工时=单位产品直接人工的工时定额·预计生产量七、制造费用预算

固定性制造费用：可在上年的基础上根据预算期情况加以适当调整。变动性制造费用预算分配率=变动性制造费用预算总额÷分配标准预算数

八、弹性预算

1．弹性预算的定义在成本按其性态分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。

2．弹性预算的特点

（1）按弹性预算方法编制的预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。

（2）在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好地发挥预算的控制作用。

3．弹性预算的适用范围

从其理论上说，弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算，这是因为业务量的变动会影响到成本、费用、利润等各个方面的变动。九、滚动预算

1．滚动预算的定义在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法。具体做法是：

每过一个季度（或月份），立即根据前一个季度（或月份）的预算执行情况，对以后季度（或月份）进行修订，并增加一个季度（或月份）的预算。这样如此以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来的经营活动。

2．滚动预算的特点

（1）透明度高。由于编制预算实现了与日常管理的紧密衔接，可以使管理人员始终能够从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略布局，使预算具有较高的透明度。

（2）灵活性强。由于滚动预算能根据前期预算的执行情况，结合各种因素的变动影响，及时调整和修订近期预算，从而使预算更加切合实际，能够充分发挥预算的指导和控制作用。（3）连续性突出。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断。

缺点采用滚动预算的方法编制预算的唯一缺点就是预算工作量较大。

十、零基预算1．零基预算的定义在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。

2．零基预算的程序

第一，动员企业内部各有关部门，在充分讨论的基础上提出本部门在预算期内应当发生的费用项目，并确定其预算数额，而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发生额多少。第二，将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目。

对前者必须保证资金供应；对后者需要逐项进行“成本——效益”分析，按照各项目开支必要性的大小确定各项费用预算的优先顺序。第三，将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。按照预算期内可供支配的全部资金在各费用项目之间进行分配。即首先保证满足不可延缓项目的开支，然后再根据需要和可能，按照项目的轻重缓急选择可延缓项目的开支标准。

3．零基预算的优缺点

零基预算的优点是：（1）可以合理有效地进行资源分配，将有限的资金用在刀刃上。（2）可以充分发挥各