2023CPA注会考试《税法》高频考题汇编及答案

2023CPA注会考试《税法》高频考题汇编及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。

A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法

2.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供担保收入

3.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

4.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）。

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

5.某企业2020年年初实际占用土地面积为15000平方米，当年1月31日将其中占地4000平方米的厂房出售、将其中占地800平方米的仓库出租，4月经批准占用耕地2000平方米用于建造办公楼，7月经批准占用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

6.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用不得扣除的是（）。

A.建成后产权属于全体业主所有的文体场馆

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的车库

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

7.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

8.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值B.余值C.现值D.残值

9.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得

B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房

D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得

10.下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

C.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

11.根据水资源税试点实施办法的规定，下列用水中，应征收水资源税的是（）。

A.消除对公共利益的危害临时应急取水

B.工业生产直接从水库取用水

C.特种行业直接从海洋取用水

D.矿井为生产安全临时应急取水

12.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

13.下列关于包装物押金说法正确的是（）。

A.啤酒包装物押金收取时缴纳消费税

B.白酒包装物押金收取时缴纳消费税

C.啤酒包装物押金逾期时缴纳消费税

D.黄酒包装物押金逾期时缴纳消费税

14.2016年9月甲企业以吸收合并方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙企业净资产账面价值1000万元，市场公允价值1200万元，弥补期限内的亏损60万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。2016年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

15.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

16.根据土地增值税的有关规定，以下说法正确的是（）。

A.建造高档公寓出售的，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税

B.因企业扩建需要而被征用的房地产，免征土地增值税

C.因国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税

D.对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免土地增值税

17.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

18.李某2020年末获得境内上市公司股票分配的股息10000元，随后将上述股票转让。该股票为2020年6月购买，持股期限恰好为半年。则李某应缴纳的个人所得税为（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

19.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税（）万元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

20.法国A企业属于我国非居民企业，未在我国设立机构场所，2019年8月，A企业转让给我国境内企业位于法国境内的不动产，转让价格为80万元，该不动产原值80万元，已计提折旧20万元。2019年9月取得我国境内企业支付的利息所得30万元，则A企业在我国应缴纳企业所得税（）万元。

A.11B.5C.3D.7.5

二、多选题(15题)21.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联

B.存根联由收款方或开票方留存备查

C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证

D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证

22.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）。

A.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税

C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税

D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税

23.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的境外包装劳务费用

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的购货佣金

D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

25.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

26.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

27.境内单位提供的下列跨境应税业务中，免征增值税的有（）。

A.监理公司为境外工程项目提供的监理服务

B.制造企业向境外单位转让在境内销售货物的经销权

C.航海企业向境外单位提供的外派海员服务

D.保险公司为出口货物提供的保险服务

28.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

29.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

30.下列各项中，关于税收违法行为检举管理办法的表述，正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人

B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心不予受理

C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举

D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完成分级分类处理

31.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元。下列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元

C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税

D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

32.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述中，正确的有（）。

A.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元

B.在限值内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%

C.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额

33.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

34.举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列（）情形的，不予受理。

A.无法确定被检举对象

B.检举事项依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的

C.不能提供税收违法行为线索的

D.对已经查结的同一检举事项再次检举，提供新的有效线索的

35.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用

C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用

D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用

参考答案

1.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

2.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项A，个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税；选项C，独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”所得；选项D，提供担保收入属于“偶然所得”。

3.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

4.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

5.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税=（15000-4000）×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67（元）。

6.D选项ABC均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以扣除其成本费用。

7.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

8.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

9.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

10.A双重居民身份下最终居民身份的判定按照以下顺序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。

11.B除规定情形外，水资源税的纳税人为直接取用地表水、地下水的单位和个人，包括直接从江、河、湖泊（含水库）和地下取用水资源的单位和个人。下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

12.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

13.B啤酒、黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税。

14.C特殊性税务处理的吸收合并，可由合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2016年甲企业弥补的乙企业亏损额=1200×5%=60（万元）。

15.A本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权属于土地增值税的范围。选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税;选项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。

16.C选项A：高档公寓不属于普通标准住宅，不能享受增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的优惠。选项B：因国家建设需要而被依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。选项D：对纳税人既建造普通标准住宅，又建造其他房地产的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用增值额未超过扣除项目金额20％免征土地增值税的规定。

17.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。另一般国际法优于国内法。

18.A个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。适用20%的税率计征个人所得税。应缴纳个所得税=10000×50%×20%=1000（元）。

19.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=（30+2+0.2）×10%=3.22（万元）。

20.C(1)转让位于法国境内的不动产，其所得来源地为法国，在我国未设立机构场所的非居民企业取得来源于我国境外的所得，不属于我国企业所得税的征税范围，所以转让位于法国的不动产，不在我国缴纳企业所得税；(2)取得我国境内企业支付的利息所得，属于取得来源于境内所得，要在我国缴税，由于A企业未在我国设立机构场所，其适用的税率为20％，但实际减按10％缴纳，所以A企业在我国应纳的企业所得税=30×10％=3(万元)。

21.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

22.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税。

23.ABD选项C作为开发费用，不得加计扣除。

24.ABD下列应当计入关税完税价格：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值；（5）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。

25.ABD选项C是技术合同的范围。

26.ACD选项B，纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于当日办理并发放税务登记证件。

27.ACD选项B:向境外单位转让在境内销售货物的经销权，不属于向境外单位销售完全在境外消费的无形资产，不免征增值税。[知识点]跨境应税行为适用免征增值税的范围

28.ABC列财产不得抵押：（1）土地所有权。（2）土地使用权，抵押范围规定的除外。（3）学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体，可以其教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施以外的财产为其应缴纳的税款及滞纳金提供抵押。（4）所有权、使用权不明或者有争议的财产。（5）依法被查