2023（CPA）注会《税法》高频考题汇编

2023（CPA）注会《税法》高频考题汇编学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2021年3月，位于市区的某工业企业委托建筑公司建造一栋厂房，取得土地使用权所支付的金额为100万元，房地产开发成本为120万元，与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用合计为400万元，财务费用中的利息支出共计100万元，其中包括超过贷款期限的利息20万元和加罚的利息30万元，利息支出能提供金融机构贷款证明且能按转让房地产项目计算分摊；厂房建成后全部对外转让。已知当地政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为4%。则该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.58.8B.61C.108.8D.400

2.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额

B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额

C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%

D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额

3.甲企业2021年5月接受100%控股母公司乙无偿划转的一条生产线，该生产线原值为3000万元，已按税法规定计提折旧800万元，其市场公允价值为2600万元。该业务符合特殊性税务重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。该项生产线的计税基础是（）万元。

A.800B.2200C.2600D.3000

4.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

5.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

6.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

7.个人投资者从基金分配取得的下列收入中，需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是（）。

A.国债利息收入B.储蓄存款利息收入C.公司债券价差收入D.买卖股票价差收入

8.广州市白云区甲集团2019年由于利用假发票抵扣进项税，被白云区税务机关发现并且对其罚款2万元，甲集团不服，决定申请行政复议，则应该向（）提起复议。

A.白云区人民政府B.白云区税务机关C.广州市税务机关D.广东省税务机关

9.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）。

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口的卷烟D.进料加工复出口的货物

10.下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。

A.不动产转让所得按照不动产所在地确定

B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定

C.提供劳务所得按照劳务发生地确定

D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定

11.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物B.医院排放的应税污染物C.船舶排放的应税污染物D.污水处理厂超标排放的应税污染物

12.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的小超市B.建在室外的露天游泳池C.个人在市区拥有的商铺D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房

13.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元；乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照7:3的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是（）。

A.利润分割法B.再销售价格法C.交易净利润法D.可比非受控价格法

14.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

15.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在（）内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.项目完工后15日

B.项目完工、离开中国境内前10日

C.项目完工、离开中国境内前15日

D.项目完工、离开中国境内后15日

16.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象

17.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18万元。已知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

18.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%，则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

19.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进口商品价格的变动而增减进口税率的关税是（）。

A.选择税B.滑准税C.复合税D.从量税

20.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税

二、多选题(15题)21.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A.专利证书B.卫生许可证C.土地使用证D.工商营业执照

22.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

23.下列关于印花税的计税依据，表述正确的有（）。

A.买卖合同中是以购销金额作为计税依据

B.运输合同中是以保险费和运费作为计税依据

C.财产保险合同中是以财产总价值作为计税依据

D.仓储合同中是以收取的仓储费作为计税依据

24.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除

D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除

25.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

26.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.提起行政诉讼权

27.下列关于烟叶税的说法正确的有（）。

A.烟叶税的纳税人为收购烟叶的单位和个人

B.烟叶税的征税范围为晾晒烟叶、烤烟叶

C.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D.烟叶税按年计征

28.关于城建税的纳税地点，下列说法正确的有（）。

A.除特殊情形外，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.对流动经营等无固定纳税地点的单位，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城建税

C.各油井应纳的城建税，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳城建税

D.纳税人跨地区提供建筑服务，一律在机构所在地缴纳城建税

29.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月

30.下列各项中，关于税务登记管理说法正确的有（）。

A.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表

B.纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的，税务机关应于7日内办理并发放税务登记证件

C.税务机关在其税务登记上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件

D.税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖

31.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费B.开发项目的公共配套设施费C.土地拆迁补偿款D.逾期还款支付的罚息

32.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）。

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开的情形

33.下列项目占用耕地，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.机场跑道B.军用靶场C.铁路线路D.港口码头

34.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为A级

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

35.下列车辆购置税减免税规定正确的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税

B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税

C.购置的挂车免税

D.城市公交企业购置的公共汽电车辆免税

参考答案

1.A对于超过贷款期限的利息和加罚的利息不允许扣除；该企业在计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用=（100-20-30）+（100+120）×4%=58.8（万元）。

2.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

3.B甲公司接受无偿划转生产线的计税基础＝3000－800＝2200（万元）。对100％直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，且选择采用特殊性税务处理的，划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

4.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

5.C零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

6.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

7.C选项ABD,免征个人所得税。

8.C对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议。

9.D选项ABC适用免税不退税政策。

10.D利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

11.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免征环境保护税。选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。

12.C选项A：房产税的征税范围不包括农村。选项B：建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。选项D：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

13.A利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。

14.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额＝已纳税额×（1-使用年限×10％）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，应退税额＝45.2÷（1＋13％）×10％×（1-3×10％）＝2.8（万元）。

15.C境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

16.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

17.B甲企业上述行为应缴纳增值税=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（万元）。

18.D汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元（163.8÷1.13），属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（万元）。

19.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

20.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

21.ACD属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。选项B，卫生许可证不征收印花税。

22.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

23.AD选项B，运输合同的计税依据为取得的运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项C，财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产金额。

24.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

25.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

26.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。

27.BC选项A，烟叶税的纳税人为在我国境内收购烟叶的单位，不包括个人；选项D，烟叶税按月计征。

28.ABC纳税人跨地区提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税税率就地计算缴纳城建税。预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构