个人所得税预扣预缴新政培训课件2021年1月

个人所得税预扣预缴新规2021年1月个人所得税预扣预缴新规2021年1月国家税务总局公告2020年第19号一二目录Contents国家税务总局公告2020年第13号国家税务总局公告2020年第19号一二目录Contents《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》国家税务总局公告2020年第19号《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴国家税务总局公告2020年第19号一01目录Contents政策依据02适用条件03扣缴义务人如何操作04扣缴客户端操作流程国家税务总局公告2020年第19号一01目录Content

01---政策依据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》国家税务总局公告2020年第19号公告明确：在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。《公告》自2021年1月1日起施行。01---政策依据《

02---适用条件

《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法，提醒注意相关适用条件：

●一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件：

（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；

（2）上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

●二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足以下三个条件：

（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；

（2）上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；

（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

需要说明的是，对符合本《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。

02---适用条件●二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人

03---扣缴义务人如何操作

采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的——

扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。

采用纸质申报的——

扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。

第二步第三步第四步登录首页弹框提醒申报界面弹框提醒减除费用扣除确认税款计算的累计减除费用计算规则第一步扣缴客户端如何操作流程图：第二步第三步第四步登录首页申报界面弹框提醒减除费用税款计算的（一）登录首页弹框提醒（一个客户端仅提示一次）

04---扣缴客户端操作流程（一）登录首页弹框提醒（一个客户端仅提示一次）（二）申报界面提示弹框（按单位提醒，每个单位仅提示一次）

04---扣缴客户端操作流程（二）申报界面提示弹框（按单位提醒，每个单位仅提示一次）（二）1.系统时间未到2020年2月

04---扣缴客户端操作流程a.如果系统中无上年度12个月的完整数据。b.如果系统中有上年度12个月的完整数据。（二）1.系统时间未到2020年2月（二）2.系统时间到了2021年2月

04---扣缴客户端操作流程a.之前确认过（本地扣缴端有数据）b.之前未确认过（本地扣缴端无数据）点击确认按钮或关闭窗口后，弹出【减除费用确认】功能界面。（二）2.系统时间到了2021年2月（三）减除费用扣除确认1.进入【减除费用扣除确认】功能。正常工资薪金所得/连续劳务报酬的收入及减除填写界面的【更多操作】下新增【减除费用扣除确认】功能（2021年以前税款年度按钮隐藏）

04---扣缴客户端操作流程注：如果由于预计本年度发放给纳税人的收入将超过6万元、纳税人需要纳税记录、本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，纳税人无需享受政策，可经双方确认后，选择“否”，仍按照原方法计算并预缴个人所得税。（三）减除费用扣除确认（三）2.归集口径归集符合条件且收入不超过6万的纳税人，归集到则将人员信息显示在【减除费用扣除确认】列表界面。2021年2月之前登录系统①如果【减除费用扣除确认】界面人员名单列表为空，则自动归集本地数据。如果本地2020年1-12月申报数据不完整，则不归集。

04---扣缴客户端操作流程（三）2.归集口径（三）2.归集口径（2021年2月之前登录系统）②如果本地有12个月的综合所得申报数据，则按归集口径进行统计；如果不存在符合条件的纳税人，则弹出提示：“统计结束，未找到符合条件的纳税人，请对名单进行确认。”

04---扣缴客户端操作流程③如果归集成功且存在数据，则提示“统计结束，请根据纳税人的实际收入情况和需要对名单进行确认。”并将人员信息显示在名单列表。④如果统计失败，则弹出提示：“自动统计名单失败，请根据政策自行如实确认。”（三）2.归集口径（2021年2月之前登录系统）（三）2.归集口径（2021年2月及以后登录系统）首次（通过提示信息中的【立即确认】或【立即核对】）进入【减除费用扣除确认】页面时，自动从税务系统查询。①如果是查询失败，则提示：“获取名单失败，【失败原因】。”②如果查询成功，但不存在符合条件的纳税人则提示：“获取成功，但根据税务局端掌握的数据没有符合政策条件的纳税人，如核实后确有符合政策条件的纳税人，请联系主管税务机关办理。”③如果是通过【立即核对】按钮进入。则继续判断是否存在已添加但不符合扣除6万减除费用条件的纳税人，有则弹出提示如右图所示：

04---扣缴客户端操作流程（三）2.归集口径（2021年2月及以后登录系统）（三）3.列表

04---扣缴客户端操作流程（三）3.列表（三）4.添加

04---扣缴客户端操作流程（三）4.添加（三）5.更新（2月1日前查询全部人员，2月之后查询有扣除资质的人员）点击【更新】时弹出提示：“更新后本地数据将被覆盖，是否确认更新？”.点击【确定】继续下载，点击【取消】不下载。

04---扣缴客户端操作流程（三）5.更新（2月1日前查询全部人员，2月之后查询有扣除资（三）6.确认点击【确认】按钮时，判断当前确认结果和数据库中的结果是否一致：

04---扣缴客户端操作流程注意：已填写过申报表的人员，如果“扣除6万减除费用”发生变化，且当前税款所属月份未申报成功，则需要重新算税。（三）6.确认（三）7.查询支持按照“是否直接按照6万元扣除”、“姓名”、“证件号码”查询本地记录：

04---扣缴客户端操作流程（三）8.关闭如果存在数据发生变化，点击关闭页面时弹出提示：“当前存在已修改但未保存的记录，是否确认取消？”。点击【确定】继续（或关闭页面），点击【取消】只关闭提示。（三）7.查询（四）税款计算的累计减除费用计算规则

1.当前“税款所属期”<“任职受雇从业日期”（未入职）时，累计减除费用默认为0.2.人员信息采集中“是否扣除减除费用”为“否”时，累计减除费用默认为0.3.当“是否扣除减除费用”为“是”，且“税款所属期”>＝“任职受雇从业日期”时区分两种情况。

04---扣缴客户端操作流程（四）税款计算的累计减除费用计算规则《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》国家税务总局公告2020年第13号《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的国家税务总局公告2020年第13号二01目录Contents政策依据02适用条件03扣缴客户端操作流程国家税务总局公告2020年第13号二01目录Content《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》国家税务总局公告2020年第13号

一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。

四、首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

01---政策依据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》(2018年第61号)规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。累计预扣法：本期应预扣预缴税额=(累计收入额-累计减除费用)×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。

01---政策依据二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

如：（1）新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料;

（2）实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料;

（3）其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。

01---政策依据三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，热点问答1：如果属于国家税务总局公告2020年第13号第一条和第二条规定的情形，是否必须按照该规定计税？国家税务总局公告2020年第13号第一条和第二条均非强制性规定，纳税人仍可选择原有方法计税。热点问答2：学生实习取得劳务报酬，我单位按照累计预扣法计算收入额时要不要扣除800元或20%的费用？学生实习取得劳务报酬所得选择按照累计预扣法计税的，以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

02---热点问答热点问