2023年度注会考试（CPA）《税法》高频错题及答案

2023年度注会考试（CPA）《税法》高频错题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业盘盈的固定资产，其计税基础是（）。

A.同类固定资产的评估价格B.该固定资产的公允价值C.同类固定资产的重置完全价值D.该固定资产的可变现净值

2.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆，每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。2019年2月购入10吨客货两用车一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

3.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.16B.240C.304D.320

4.某二手车经销公司2021年4月销售其收购的二手车40辆，取得含税销售额1206万元。该公司当月销售二手车应缴纳增值税（）。

A.2.34万元B.3.51万元C.0.60万元D.0.59万元

5.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。

A.中药材的种植所得减半征收企业所得税

B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税

C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税

D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除

6.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税

B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税

C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税

D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，免征契税

7.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0B.3000C.6000D.9000

8.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

9.下列关于增值税的表述中，正确的是（）。

A.存款利息要征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，要征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，缴纳增值税

10.某企业从境外进口一批货物，货物价款30万元(折合人民币，下同)，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0．5万元，支付卖方佣金2万元。已知该货物进口关税税率为10％，则该企业进口该批货物时应缴纳关税（）万元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

11.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。

A.自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元

B.纳税信用等级为A级或者B级

C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上

D.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形

12.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37B.0C.6.24D.6.09

13.下列属于我国企业所得税非居民企业的是（）。

A.设在广州市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

14.下列各项中，征收增值税的是（）。

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为

B.被保险人获得的保险赔付

C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务

15.下列企业不属于特别纳税调查重点关注的企业的是（）。

A.关联交易类型较多的企业B.未按照相关规定准备同期资料的企业C.长期跳跃性盈利的企业D.长期大额盈利的企业

16.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

17.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。

A.转让国有土地使用权B.不涉及产权转移的房屋抵押C.事业单位闲置房屋对外出租D.出让国有土地使用权

18.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业，如未发生涉税违法违规失信行为的，其纳税信用级别为（）。

A.A级B.B级C.M级D.C级

19.已征出口关税的货物，因故未转运出口。申报退关的，纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是（）。

A.缴纳税款之日起1年B.缴纳税款之日起3年C.缴纳税款之日起5年D.缴纳税款之日起2年

20.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。

A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.地域管辖权与地域管辖权的重叠

二、多选题(15题)21.下列应税项目中，实行个人所得税全员全额扣缴申报的有（）。

A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得

22.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

23.对居民个人取得的下列收入或奖励，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（）。

A.雇员兼任本公司董事取得董事费收入

B.证券经纪人取得佣金收入

C.非雇员获得免费旅游业绩奖励

D.退休人员再任职取得收入

24.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

25.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税B.车辆购置税C.土地增值税D.企业所得税

26.下列属于国际税收情报交换种类的有（）。

A.专项情报交换B.自动情报交换C.同期税务检查D.自发情报交换

27.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分

B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分

C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级

D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级

28.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车B.购置的节能汽车C.出租给某境外企业的自用船舶D.租入的某外籍船舶

29.有下列（）情形的，税务机关可在预约定价安排时优先受理企业提交的正式申请。

A.企业纳税信用级别为A级

B.企业纳税信用级别为B级

C.税务机关曾经对企业实施特别纳税调查调整，并已经结案

D.企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分

30.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

31.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20％扣除范围的有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

32.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

33.下列船舶中，免征船舶吨税的有（）。

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶

34.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业B.旅游业C.高新技术产业D.餐饮业

35.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）。

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

参考答案

1.C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

2.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月”。即纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。应纳车船税=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

3.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）

4.C自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。该公司当月销售二手车应缴纳增值税=120.6-（1+0.5%）.x0.5%=0.6（万元）。[知识点]销售二手车增值税应纳税额的计算

5.A中药材的种植所得免征企业所得税。

6.C选项A，在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D，出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。

7.C水污染物当量数=3000÷1=3000应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）

8.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

9.C存款利息不征收增值税。融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税。

10.B企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格，但支付的卖方佣金应计入关税完税价格。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(30+4+1+2)×10％=3．7(万元)。

11.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

12.C2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。计算公式为销售额＝含税销售额÷（1＋0.5%）应缴纳的增值税=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（万元）

13.D选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

14.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。选项A，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B，被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项C，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

15.D税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：（1）关联交易金额较大或者类型较多。（2）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利。（3）低于同行业利润水平。（4）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。（5）与低税国家（地区）关联方发生关联交易。（6）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。（7）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。（8）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。（9）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。

16.C零售金银首饰的纳税人是零售企业；委托加工高档化妆品的纳税人是委托方；卷烟批发单位之间批发卷烟不缴纳消费税。

17.A本题考核土地增值税的征税范围。转让国有土地使用权属于土地增值税的范围。选项BC不涉及房产的转让，因此不缴纳土地增值税;选项D,土地使用权出让的主体为国家，不属于土地增值税征税范围。

18.C未发生规定的失信行为的下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

19.A已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税

20.A国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

21.ACD实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得：（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。

22.BCD由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

23.BC选项AD:应按照“工资、薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

24.ABC本题考查税务行政复议范围。申请人对复议范围中征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括，确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项D,可以向行政复议机关申请复议，也可以直接向人民法院提出诉讼。

25.ABD选项C，适用超率累进税率。

26.ABCD税收情报交换的种类包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换。

27.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

28.BC本题考查车船税征税范围。选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

29.ACD只有企业纳税信用级别为A级，才可获得税务机关在预约定价安排时的优先受理。

30.ABCD本题考查的是关税税率——税率的运用，属于客观题考查的范围，需要记忆：（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。（2）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。（3）经海关批准集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。（4）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率；货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。（5）出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。（6）因超过规定期限未申报而由海关依法