利润表分析实例更新课件

§3.1.4利润增减变动情况分析(水平分析法)

利润额增减变动分析是通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，揭示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题。分析评价的内容包括：（1）净利润变动分析。（2）利润总额变动分析。（3）营业利润变动分析。

实例:B企业利润表资料及分析表如下:§3.1.4利润增减变动情况分析(水平分析法)利润1★净利润变动分析

B公司利润变动分析表单位:千元项目2009年2019年增减额增减率%利润总额16754432250135294419.52减:所得税费用50360-1496518563466.31净利润1171843374683438247.25★净利润变动分析

B公司利润变动分析表单位:千元项目22

1.净利润分析

B公司2009年实现净利润117184千元，比上年增长了83438千元，增长率为247．25％，增长幅度较高。从分析表看，公司净利润增长主要是由利润总额比上年增长135294千元引起的；由于所得税比上年增长51856千元，二者相抵，导致净利润增长了83438千元。1.净利润分析3★利润总额变动分析

B公司利润变动分析表单位:千元项目2009年2019年增减额增减率%营业利润57000313992560181.53加:营业外收入11390322531116504955.61减:营业外支出335914021957139.59其中:非流动资产处置损失

利润总额16754432250135294419.52★利润总额变动分析

B公司利润变动分析表单位:千元项目2042.利润总额分析

B公司利润总额增长135294千元，关键原因是公司营业外收入增长，公司营业外收入增长111650千元，增长率为4955．61％；同时营业利润增长也是导致利润总额增长的有利因素，营业利润比上年增长了25601千元，增长率为81．53％。但因营业外支出的不利影响，使利润总额减少1957千元。增减因素相抵，利润总额增加了135294千元。2.利润总额分析

B公司利润总额增长135295★营业利润变动分析

B公司利润变动分析表单位:千元项目2009年2019年增减额增减率%营业收入2316444179840851803628.81减:营业成本1860734146293539779927.19营业税金及附加986092476136.63销售费用87603771221048113.59管理费用2019401491045203634.90

财务费用6242987287－24858-28.48资产减值损失35419

35419加:公允价值变动收益投资收益-225918686-20945112.09营业利润57000313992560181.53★营业利润变动分析

B公司利润变动分析表单位:6

3．营业利润分析

B公司营业利润增加主要是营业收入增加和财务费用降低所致。营业收入比上年增加518036千元，增长率为28．81％，根据该公司年报，其营业收入大幅增长，主要原因在于公司不断调整产品结构，增加产量，不断满足市场需求，从而造成主营业务收入大幅上升；财务费用的降低，导致营业利润增加了24858千元；但由于营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、资产减值损失的增加，以及投资净收益的大幅度下降等的影响，减利517295千元，增减相抵，营业利润增加25601千元，增长81．53％。

3．营业利润分析

B公司营业利润增加主要7§3.1.5利润的结构变动分析(垂直分析法)

将利润表转换成结构百分比报表，以收入为100％，计算利润表的各项目占收入的比重。分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度。

实例:B企业利润表资料及分析表如下:

§3.1.5利润的结构变动分析(垂直分析法)将利润8B公司利润结构分析表

项目2009年（%）2019年（%）变动差异(%)一、营业收入100100减：营业成本80.3381.35-1.02营业税金及附加0.430.51-0.08销售费用3.784.29-0.51管理费用8.688.290.39财务费用2.704.85-2.15资产减值损失1.530.001.53加:公允价值变动收益0.000.000.00投资收益-0.101.04-1.14二、营业利润2.461.750.71B公司利润结构分析表项目2009年（%）2019年（%）变9B企业利润表分析表

项目2009年（%）2019年（%）变动差异(%)二、营业利润2.461.750.71加：营业外收入4.920.134.79减：营业外支出0.150.080.07三、利润总额7.231.795.44减：所得税2.17-0.082.25四、净利润5.061.883.18

B企业利润表分析表项目2009年（%）2019年（%）变动10分析:

从上表可看出该企业本年度营业利润占营业收入的比重为2．46％，比上年度的1.75％增长了0．71％；本年度利润总额的比重为7．23％，比上年度的1．79％增长5．44％；本年度净利润的比重为5．06％，比上年的1．88％增长了3．18％。可见，从企业利润的构成情况上看，盈利能力比上年度都有所提高。各项财务成果结构增长的原因，从营业利润结构增长看，主要是营业成本、营业税费、销售费用和财务费用结构下降所致，说明营业成本及税金和财务费用下降是提高营业利润比重的根本原因。但是