某企业内部审计工作规范手册分析

受控文件XXXXXXXX有限公司XXXXXXMANUFACTUREＣＯ.，ＬＴＤ内部审计工作规范手册ＩＮＴＥＲＮＡＬＡＵＤＩＴＩＮＧＭＡＮＵＡＬ2008审计部目录TOC\o"1-3"\h\z序言 4第一部分xxxx集团内部审计方法 6第一章总则 6其次章审计机构和审计人员 6第三章审计职责 6第四章审计职权 7第五章审计工作程序 8第六章奖惩 9第七章附则 9[附件]审计部职位说明书： 9其次部分内部审计具体规范 10内部审计具体规范第１号——审计方案编制规范 10附件：xxxx集团审计工作方案基本格式 12内部审计具体规范第２号──审计通知书规范 13附件：xxxx集团审计通知书版本示例 14内部审计具体规范第３号——审计证据规范 15内部审计具体规范第４号——审计工作底稿规范 16附件：审计工作底稿基本格式 18内部审计具体规范第５号──审计事项评价规范 19内部审计具体规范第６号──审计报告编审规范 21内部审计具体规范第７号──审计复核工作规范 23内部审计具体规范第８号──审计文书处理规范 24附件一：审计部发文字号登记名目表 25附件二：呈送文件登记表 26附件三：下行文件登记表 26附件四：收文登记表 27附件五：审计部发文征求意见反馈统计表 27附件六、xxxx集团签呈格式 28附件七、xxxx集团审计业务联系单基本格式 29附件八、审计部便函基本格式 30附件九：xxxx集团审计部询证函基本格式 31内部审计具体规范第９号——审计档案工作规范 32附件一：审计档案密级及保存期限表 33附件二：xxxx集团归档资料一览表基本格式 34附件三：xxxx集团审计档案封面格式 35第三部分内部审计实务指南 36内部审计实务指南第１号——财务审计指南 36内部审计实务指南第2号——选购审计指南 61内部审计实务指南第3号──工程预、决算审核 67内部审计实务指南第4号——内部把握制度评价指南 72内部审计实务指南第4号之附件——各类交易业务错弊指引 78内部审计实务指南第５号──工资审计指南 84内部审计实务指南第６号——固定资产审计指南 87内部审计实务指南第７号——管理信息指标系统指南 89第四部分审计主要工作流程图 93一、财务审计工作流程 93二、货币资金审计流程 94三、存货审计流程 95四、收入审计流程 96五、成本审计流程 97六、利润审计流程 98

内部独立审计工作规范手册序言本序言旨在说明审计部内部独立审计工作规范手册（以下简称“审计手册”）的目标、体系、制定与发布程序，并对其规范内容、约束力及适用范围进行解释。本序言由xxxx集团审计部负责解释。一、审计手册的制定依据与目标1、审计手册依据《中国内部审计条例》制定。2、制定审计手册的目标：2.1建立执行内部独立审计工作的权威性标准，规范内部审计人员的工作行为，促使内部审计人员恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。2.2促使各审计人员依据统一的工作标准行使内部独立审计工作，提高审计工作质量，提高业务素养和工作水平。2.3明确审计人员责任，维护公司利益，爱护投资者和其他利益关系人的合法权益，促进集团进展。二、审计手册的体系1、审计手册是内部审计人员工作规范体系的重要组成部分。2、审计手册由以下三个层次组成：2.1内部审计方法。内部审计方法是内部审计工作的基本大纲，是对内部审计人员专业胜任力量的基本要求和审计行为的基本规范，是制定内部审计具体规范和内部审计指南的基本依据。2.2内部审计具体规范。内部审计具体规范是依据内部审计方法制定的，是对内部审计人员实施一般审计业务、出具审计报告的具体规范。2.3内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计方法和内部审计具体规范制定的，是对内部审计人员实施审计工作时，对一般审计和特殊目的、特殊性质的审计工作供应可操作的指导意见。三、审计手册的约束力1、内部审计方法、审计具体规范是内部审计人员进行审计工作、出具审计报告的基本要求，各审计人员进行审计工作，应当遵照执行。2、实务指南是对审计人员实施审计工作的具体指导，除非有适当的证据证明有更合适的程序指导某一特定事项的审计，审计人员应当参照执行。四、审计手册的适用范围1、审计手册仅适用于xxxx集团内部审计人员进行审计工作的全过程。2、审计人员对被审计单位（部门）进行独立审计时，不论该单位（部门）是否以营利为目的，也不论其规模大小和组织关系如何，只要是以发表审计意见为目的，都应遵循审计手册。3、在特定状况或特殊授权下，内部审计人员可以应用内部审计手册或实行独立态度执行其他有关独立工作任务。五、审计手册的制定、发布与修订程序1、选定项目。审计部提出审计手册制定方案方案，由执行董事审批立项。2、拟订初稿。审计部依据确定的方案方案，进行调查争辩，起草初稿。3、征求意见。审计部向有关部门发布征求意见稿，广泛征求各有关部门意见。4、修改送审定稿。审计部依据各方面意见修改征求意见稿，呈送总经理办公会议成员审核，依据审核意见定稿。5、发布。董事长、总经理或执行董事批准发布审计手册之各项目。6、修订。审计手册由审计部负责修订，集团行政部发布。编者：集团审计部审计师审核：集团审计部总监

第一部分xxxx集团内部审计方法第一章总则第一条为建立健全内部审计制度，加强集团内部的管理和监督，提高企业管理水平，依据国际内部审计实务标准和国家颁发的有关内部审计管理条例，结合本集团的具体状况，特制定本方法。其次条审计部是在集团公司董事会的直接领导下，依据国家的方针政策、财经法规、本集团及各下属公司章程、财会制度及有关文件规定，对集团公司各部门及下属企业的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统地审查、核实、评价和监督。其次章审计机构和审计人员第三条集团公司设审计部，由审计部协理、审计师和审计员组成，具体负责集团公司及下属企业的各项审计工作。审计部直属集团董事会领导，业务上受广州市国家审计机构指导和监督。审计部协理由总经理或执行董事提名，董事会聘任，对董事长负责并报告工作。第四条审计部配置八名专职人员，其中审计协理和审计师各一人，高级审计、稽核人员和审计员各二人；其中稽核人员分别派驻东莞骐衡运动用品制造有限公司和山东顺亿高尔夫球制品有限公司。第五条审计部依照法律、政策规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门、单位和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。第六条审计人员要努力学习和把握国家的财经法律、法规、政策以及公司的有关规章制度，生疏相关的理论和专业学问，精通审计业务。第七条审计人员必需严格遵守审计职业道德规范，依法审计、坚持原则、客观公正、忠于职守、保守隐秘，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。第八条依据集团审计制度的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、公正性是审计部的审计责任；建立健全内部把握制度，爱护资产的平安、完整，保证会计资料的真实、合法完整是被审计单位的会计责任。审计部的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。第九条审计人员依法行使职权受国家法律爱护，任何单位和个人不得打击报复。第十条审计部依据审计工作的特殊需要，经总经理或执行董事批准，可以聘请或召集临时专业人员，对审计中某些特地事项协同审查与鉴定。第三章审计职责第十一条审计部对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：1.公司各职能部门、员工；2.公司全资子公司、分公司、控股公司；3.公司参股企业的派驻人员；4.董事会认为需要检查的其他事项和人员。第十二条审计部的主要职责是：（一）主持编制、执行和把握本部门年度工作方案，报集团执行董事核准；（二）主持编制本部门年度预算方案，报集团执行董事审议、核准；（三）监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、财经法律、法规、制度和财经纪律；（四）监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、方案和预算的落实及执行状况；（五）对内部财会把握制度的健全性、适应性、有效性及执行状况进行审计监督；（六）对集团公司及下属企业资金、财产、权益的平安完整进行审计监督；（七）定期或不定期地对集团公司及下属企业经济核算和会计报表的真实性、精确     性进行综合审计；（八）总结与争辩集团各部门及下属企业的财务状况，提出具体整改意见与整改措施；（九）在董事长的领导下，对集团重大投资项目的可行性和有效性进行专项审计，并将审计报告准时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十）在董事长的领导下，对集团基建、技术改造、重大修理工程项目预算的执行、工程成本的真实性和经济效益进行专项审计，并将审计报告准时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十一）在集团总经理的领导下，对集团公司及下属企业有关重大经营方针、资金调配方案、经济合同等重要文件的合法性、有效性及执行状况进行专项审计，并将审计报告准时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十二）在集团总经理的领导下，负责对集团公司及下属企业高层管理人员离任、调任和任期目标完成状况的审计工作，并将审计报告准时呈报集团总经理办公会议或董事会；（十三）在集团总经理的领导下，对承包、租赁经营的经济责任和负责人离任的经济责任状况，对兴办合资、合作经营企业及合作项目所投入资金、财产的使用及其效益状况，以及以集团资产抵押贷款或对外供应担保状况进行审计监督，并准时将审计报告呈报集团总经理办公会议或董事会；（十四）负责建立和健全审计制度、审计档案管理制度等，认真做好审计资料立卷归档工作；（十五）参与省市统一组织的审计活动；（十六）负责办理董事会或集团总经理交办的其他事宜。（十七）具体的岗位职责见附件。第四章审计职权第十三条审计部有权要求集团内各部门、各企业按时报送预算或者财务收支方案、预算执行状况、财务决算、会计报表以及审计部认为与财务收支及经济活动有关的规章制度、经济合同等一切文件资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。第十四条审计部进行审计时，有权检查被审计单位的会计报表、帐簿、凭证、资金及其他财产，查阅有关的文件、资料，被审计单位不得拒绝。第十五条审计部进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，索取有关证明材料。有关单位和个人应当支持、帮忙审计部工作，照实向审计部反映状况，供应有关证明材料。第十六条审计部有权对正在进行的严峻损害集团利益，违反财经法规和集团各项规章制度及酿成严峻损失的行为等，提请总经理作出临时的制止打算。第十七条对阻挠拖延、破坏审计工作以及拒绝供应有关资料的被审计单位，经总经理批准，可以实行封存有关帐册、资产和冻结资金等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。第十八条有权提出改进管理、提高效益的建议以及订正违反财经法纪行为的意见。对违反财经法纪和公司董事会有关决议的单位和个人，对严峻失职造成重大损失的有关责任人员，可建议总经理赐予必要的行政处分；对触犯刑律的，可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第十九条审计部签发的审计报告、审计建议和集团总经理办公会议或董事会确定的审计打算，被审计单位必需按要求认真执行。审计部有权督促、检查被审计单位执行状况，订正和制止一切不正值的经营活动与财务收支，限期改进工作。其次十条对审计工作中的重大事项必需向董事长照实报告。第五章审计工作程序其次十一条编制年度审计工作方案。审计部在年初应依据董事会的要求和本集团公司具体状况，确定审计重点，编制年度审计工作方案，经执行董事批准后执行。其次十二条确定审计对象和制订项目审计方案。审计部依据批准的年度审计工作方案，结合具体状况，确定审计对象，并指定项目负责人。项目负责人在对被审计单位的生产经营、财务收支等状况初步了解的基础上，编制项目审计方案，确定具体的审计时间、范围和审计方式等，经审计部协理批准后实施。其次十三条发出审计通知书。除突击审计外，审计部依据批准的项目审计方案，成立审计组并在项目审计开头三天前，将审计的时间、范围、内容、方式、要求及审计人员名单等事项通知被审计单位。其次十四条搜集审计证据。在审计过程中，审计人员要依据审计工作具体要求，科学、严密地搜集并分析审计证据，认真编写审计工作底稿，记录审计过程，猎取有价值的审计证据，并对审计中发觉的问题，可随时向有关企业、部门和人员提出改进意见。其次十五条提出审计报告，作出审计打算建议。审计部在对审计事项进行审计后，应进行综合分析，写出审计报告初稿，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起五日内提出书面意见；自接到审计报告五日内未提出书面意见的，视同无异议。当被审计单位对审计结论有不同意见时，首先对事实和数据是否精确     可以提出补充意见，经审计组查明后修改或补充，对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可提出不同的看法，审计部可以接受或维持原报告结论。审计部在征求补充被审计单位意见后，提出正式审计报告，报送总经理审定批示，由总经理办公会议或董事会作出审计打算或由审计部作出审计意见书，抄送被审计单位并通知其执行；若需其他有关单位或部门帮忙执行的，应当制发帮忙执行审计打算通知书。其次十六条检查审计打算的执行状况。被审计单位或者帮忙执行的有关单位、部门应当自审计意见书和审计打算送达之日起一个月内，将审计打算的执行状况书面报告审计部。审计部应当自审计意见书和审计打算送达之日起二个月内，检查审计打算的执行状况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计打算的，审计部应当责令执行；仍不执行的，提请总经理裁决。其次十七条复审。被审计单位对审计结论和打算如有异议，应在收到审计结论和打算之日起五日内向总经理提出书面复审申请，总经理对是否有必要复审作出打算。复审小组人员由总经理直接指定（审计人员与被审计单位当事人回避），在总经理作出复审打算之日起三十日内进行复审。在复审中如发觉隐瞒或漏审、错审等状况，复审小组应重新作出审计结论。在申请复审和复审期间，原审计结论和打算应照常执行。复审小组的复审结论和打算为终审结论和打算，被审计单位必需执行。其次十八条建立审计档案。审计部办理的每一审计事项都必需按规定要求在审计结论和打算后一个月内建立审计档案，并妥当保管，以备考查。审计档案未经总经理批准不得销毁，亦不得擅自借其他单位和部门调阅。第六章奖惩其次十九条对忠于职守，秉公办事，客观公正，实事求是，工作成果显著的审计人员和对揭发检举违反财经纪律、抵制不正之风的有功人员赐予表扬和物质嘉奖，并对举报人保密。第三十条对有下列行为之一的单位、单位负责人及直接责任人员，审计部可报请执行总经理批准，视其情节严峻状况赐予警告、通报批判、经济惩罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：（一）拒绝供应有关文件、帐册、凭证、会计报表、资料和证明材料的；（二）以各种手段阻挠、破坏审计人员行使职权，干扰影响审计工作正常进行的；（三）弄虚作假、隐瞒事实真相或供应伪证的；（四）拒不执行审计结论和审计打算的；（五）打击报复审计人员和举报人的。第三十一条审计人员有下列行为之一的，经总经理批准后，视其情节轻重，可赐予警告、通报批判、经济惩罚和行政处分或移交司法机关依法追究法律责任：（一）利用职权谋取私利的；（二）弄虚作假、徇私舞弊的；（三）专业过失，给集团造成较大损失的；（四）泄露集团隐秘的。第七章附则第三十二条本方法如有与国家颁发的审计法规相抵触的，以国家颁发的审计法规为准。第三十三条本方法若有未尽事宜，可由审计部报总经理批准后补充修订，其解释权属审计部。第三十四条本方法自总经理办公会议或董事会审议批准之日起执行，修订时亦同。

其次部分内部审计具体规范内部审计具体规范第１号——审计方案编制规范第一条为了规范审计方案的编制，准时、有序、高效地执行审计业务，保证审计工作质量，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计方案，是指审计部为了使审计组能够顺当完成项目审计业务，达到预期审计目的，在执行审计程序之前编制的具体审计项目工作方案。第三条本规范所称审计方案编制，是指审计方案的编写、修订、审核、批准和调整。第四条审计部实施审计时，应当依据年度审计项目方案或指令和被审计单位的状况及估计审计工作的简单程度，打算是否编制审计方案。估计审计时间短、审计目标单一、状况简洁的审计项目，可以不编制审计方案。第五条审计方案由审计组编写，实行审计组组长负责制。第六条审计组编制审计方案时，应当考虑项目审计的要求、审计成本效益和可操作性，并对审计重要性、财会及经营活动的风险程度进行适当评估。第七条审计人员可以同被审计单位的有关人员就审计方案的某些要点和某些审计程序进行争辩，使被审计单位有关人员协作审计程序的执行及有关协调工作，但独立编制审计方案仍是审计人员的责任。第八条审计组编写审计方案前，应当调查了解被审计单位的下列状况，并要求被审计单位供应有关资料：（一）业务性质、经营规模与特点及管理组织结构；（二）经营状况与经营风险；（三）合同、协议、章程、营业执照、法人代码证、税务登记证、贷款证等法律性文件；（四）方案审计期间的各种经济活动合同和分析性资料、各项预算及执行状况；（五）银行帐户、会计报表及其他有关的会计资料；（六）财务会计机构及工作状况；（七）相关内部把握制度；（八）相关的重要会议记录；（九）前次接受审计、检查的状况；（十）有关行业和财经政策及宏观经济形势对被审计单位的影响；（十一）其他与编制审计方案相关的重要状况。第九条审计组编写审计方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。第十条审计组对曾经审计的单位，应当留意利用原有的审计档案资料。第十一条审计方案的主要内容包括：（一）编制审计方案的依据；（二）被审计单位的名称和基本状况；（三）审计目的、审计范围及审计策略；（四）重要财会及经济活动问题及重点审计区域；（五）审计工作进度准时间预算；（六）审计组组成及人员分工；（七）重要性水平的确定及风险的评估；（八）需被审计单位协作支持的事项；（九）编制审计方案的日期；（十）其他有关内容。第十二条审计方案应当由审计部协理审核和批准。第十三条对审计方案，应审核以下主要事项：（一）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；（二）时间预算是否合理；（三）审计小组成员的选派与分工是否恰当；（四）对被审计单位的内部把握制度的信任程度是否恰当；（五）对审计重要性的确定及风险的评估是否恰当；（六）审计程序能否达到审计目标；（七）审计程序是否适合各审计项目的具体状况；（八）其他需要审核的事项。第十四条审计方案应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。第十五条审计组在实施审计过程中，发觉审计方案不适应实际需要时，可以依据具体状况依据规定准时调整。第十六条审计组调整审计方案，应当向审计部协理说明调整的理由，书面提出调整建议，报经审计部协理同意后实施。第十七条审计组在特殊状况下不能按前条规定办理调整审计方案签批手续的，可以口头请示审计部协理同意后，调整并实施审计方案。项目审计结束时，审计组应当准时补办签批手续。第十八条审计组应当将编制审计方案形成的资料归入审计档案。第十九条审计方案的执行状况应当作为检查、考核项目审计质量的重要内容。其次十条本规范由审计部负责解释和修改。其次十一条本规范自2008年7月1日起施行。附件：xxxx集团审计工作方案基本格式

附件：xxxx集团审计工作方案基本格式xxxx集团审计部文件审计工作方案被审计单位名称：编制人：审计项目名称：审批人：审计方式：日期：审计期间或会计截止日：索引号：一、审计目的： 二、审计范围： 三、重点财会及经济活动问题及重点审计领域： 四、人员分工： 五、审计方案程序：

内部审计具体规范第２号──审计通知书规范第一条为了规范审计通知书的编发，明确审计通知书的内容，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计通知书，是指审计部在实施审计或要求企业、部门自查前向被审计单位通知有关实施审计、自查的范围、内容、时间等事项的书面文书。第三条审计通知书由审计部协理依据方案工作任务与目标或总经理、执行董事临时交办的书面指令审计任务签发。第四条实行突击审计时，由审计人员至现场向被审单位负责人出示审计通知书；其他一般审计，审计部必需在实施审计三天前向被审计单位送达审计通知书。第五条审计通知书可以实行电子邮件、传真、邮寄、自送、自取等方式送达，收文单位必需办理签收手续。第六条审计通知书应当包括以下基本内容：（一）标题；（二）被审计单位名称；（三）审计的依据、范围、内容、方式和估计时间；（四）对被审计单位协作审计工作的具体要求；（五）审计人员名单；（六）审计部印章、主任签名及签发日期；（七）审计部认为应当写明的其他事项。第七条审计通知书应当明确对被审计单位的以下要求：（一）准时供应审计人员所要求的全部资料；（二）为审计人员的审计供应必要的条件及合作；（三）审计费用的担当方式；（四）其他要求事项。第八条审计部认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书中写明自查的内容、要求和期限。第九条本规范由审计部负责解释。第十条本规范自2008年7月1日起施行。[附件]：xxxx集团审计通知书版本示例

附件：xxxx集团审计通知书版本示例xxxx集团审计部文件审计通知书xxxx审字[200×]××号日期：20××年×月××日收件人：××公司，××选购主管，××先生寄件人：审计协理/审计师，××先生内容：方案在×月××日开头审计 我和我的助手×××正方案对××选购部门进行审计，依据昨天我们在电话里商量 的，开头工作的会议将于×月××日上午9时在您的办公室进行。我们的审计目标时检查部门经营和内部把握系统，测定是否遵守已确定的法规、政策、程序、标准和说明，并评价把握的适当性和效果性。在执行审计时，我们期望审查××选购业务的以下方面：会计和××管理资料的牢靠性和完整性；是构遵守已确定的政策、方案和程序等；对公司的××和货币资产的爱护；公司资源使用的经济性和有效性；已确定的经营目标和任务的完成状况。 在我们到达时，请预备以下时间表、文件和记录，我们格外感谢您为这次审计所供应的挂念：全部与××审计事项有关的资料（含协议、合同、验收报告等）；工作方案；会议纪要；有关部门活动的原始文件；作业指南和程序；爱护财产平安的政策和程序。 另外，在我们到达前请预备这些资料，我们期望也能公开地批阅保存于你们部门的文件、报告和时间表。 我们期望与您和您的助手、各位经理、平安负责人面谈。请通知他们，我们将与他们每位进行一小时的面谈。 我们期望与您的职员一起完成这项工作。我们期望在×月××日前完成我们的工作和在××月××日将审计报告初稿送给您，征求意见，并在××月××日完成最终的报告。最终的报告也将送给您，我们将保留一份报告的复印件，总结报告将送给公司的审计委员会。假如您对将要进行的审计工作有疑问，请来电。 公司审计协理/审计师××先生

内部审计具体规范第３号——审计证据规范第一条为了规范审计人员猎取审计证据，保证审计证据的客观性、相关性、充分性与合法性，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计证据，是指审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计意见所猎取的证据。第三条审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料或其他介质材料；（四）与审计事项有关人员供应的言证材料；（五）特地机构或特地人员的鉴定结论和勘验笔录；（六）其他证据。第四条审计人员收集审计证据，必需遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证审计证据具有客观性；（二）对收集的审计证据进行分析、推断，打算取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；（三）足以证明审计事项的真相，保证审计证据具有充分性；（四）严格遵守法律、法规规定，保证审计证据具有合法性。第五条审计证据的牢靠程度通常可参照下述标准来推断：（一）书面证据比口头证据牢靠；（二）外部证据比内部证据牢靠；（三）审计人员自行获得的证据比由被审计单位供应的证据牢靠；（四）内部把握较好时的内部证据比内部把握较差时的内部证据牢靠；（五）不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据更为牢靠。第六条审计人员可以通过检查、监督盘点、观看、查询、函证以及录音、录像、拍照、复印、计算和分析性复核等方法，收集审计证据。第七条审计中如有特殊需要，可以指派或者聘请特地机构或有特地学问的人员，对审计事项中某些特地问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。第八条审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，视状况需要，交被审计单位有关人员签名作实或由被审计单位或者被审计单位有关部门负责人签名或盖章。第九条审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由供应者签名或盖章。第十条被审计单位或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或盖章的，审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的缘由和日期。拒绝签名或盖章的缘由不影响事实存在的，该证据仍可以作为审计证据。第十一条审计人员对被审计单位或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实，对确有错误和偏差的，应当重新取证。第十二条审计组应当对收据的审计证据，进行整理、归纳、分类、分析和评价，作成审计工作底稿，以便形成相应的审计结论。第十三条审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的牢靠性、客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定。经过鉴定，发觉审计证据不够充分、有力、牢靠的重要事项，审计人员应当进一步收集审计证明材料。第十四条审计证据应当编入审计工作底稿，并依据内部审计具体规范第９号──审计档案工作规范的规定，归入审计档案。第十五条本规范由审计部负责解释和修改。第十六条本规范自2008年7月1日起施行。内部审计具体规范第４号——审计工作底稿规范第一条为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。第三条审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。综合类工作底稿是指审计人员在审计方案和审计报告阶段，为规划、把握和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。业务类工作底稿是指审计人员在审计实施阶段执行具体审计程序，逐项逐事编制形成的审计工作底稿。备查类工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。第四条审计工作底稿的主要要素是：（一）被审计单位名称；（二）审计项目或审计事项名称；（三）审计项目或审计事项反映的时点或期间；（四）编制者的姓名及编制日期；（五）复核者的姓名及复核日期；（六）索引号及页次；（七）审计过程记录；（八）审计评价及／或审计结论；（九）其他应说明的事项。第五条审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：（一）实施具体审计程序的记录及资料；（二）审计测试评价的记录；（三）审计人员的推断、评价、处理意见和建议；（四）审计组争辩的记录和审计复核记录；（五）其他与审计事项有关的记录和证明材料；（六）查证过程标识及简略符号。第六条常用审计工作底稿包括：（一）与被审计单位审计事项有关的法律文件、合同、协议、会议记录、往来函件、公证书、鉴定资料等的原件、复制件或摘录件；（二）被审计单位的未审计会计报表或业务报告及审计差异调整表；（三）实施具体审计程序的记录和资料；（四）审计报告或审计建议书底稿；（五）其他有关的审计资料。第七条编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，照实反映被审计单位的财务收支状况，以及审计方案编制和实施的状况。审计工作底稿不得被擅自删减或修改。第八条编制审计工作底稿应当做到观点明确，条理清楚，用词恰当，字迹清楚，格式规范、标识全都；审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、计量、计算方法和因果关系必需精确     无误、前后全都；相关的证明材料如有冲突，应当予以鉴别和说明。第九条相关的审计工作底稿之间应当具有清楚的勾稽关系，相互引用时应交叉注明索引编号。第十条审计工作底稿应当由审计部协理在审计实施中、审计报告形成前期、审计报告提交总经理或执行董事前进行复核。第十一条必要时，审计人员应当依据复核意见对审计工作底稿予以补充、修改，或作出书面说明。第十二条审计工作底稿未经审计部协理批准，不得对外供应。第十三条审计工作底稿必需归类整理，纳入项目审计档案。第十四条本规范由审计部负责解释与修改。第十五条本规范自2008年7月1日起施行。[附件]：审计工作底稿基本格式

附件：审计工作底稿基本格式xxxx集团审计部文件索引号：【年度】－报告号－序号审计工作底稿被审计单位：会计截止日：审计事项：审计人员：审计事实审计人员处理意见被审计单位意见审计部意见审计协理：复核人：编制人：日期：日期：日期：

内部审计具体规范第５号──审计事项评价规范第一条为了规范审计事项评价行为，保证审计事项评价质量，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计事项评价，是指审计部对被审计单位会计资料及或业务资料所反映的财务收支及或经济活动的真实、合法、效益（效率）及相关内部把握制度进行的综合评价。第三条审计部应当依据国家有关的法律、法规、规章、政策和集团的各项规章制度对审计事项进行评价。第四条审计部对审计事项的评价，应当坚持实事求是，客观公正的原则。第五条对审计事项真实性的评价：（一）凡被审计单位供应的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录或业务处理与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实相符的，可视为帐务或业务处理符合有关会计准则（列出相关会计准则的名称）或有关法规的要求，会计资料或业务资料真实地反映了有关期间财务收支状况及或经济活动状况；（二）凡被审计单位供应的帐表数据或经济活动业务资料等会计与业务记录与审计部依照现行的会计制度和国家财务收支的规定或其他法规、制度及集团规章制度进行审计后认定的数据或事实有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料或业务资料不能真实地反映有关期间财务收支状况及或经济活动状况。第六条对审计事项合法性的评价：（一）凡财务收支或经济活动等方面未发觉违规事实的，可认定为财务收支或经济活动等符合财经法规的规定；（二）凡财务收支或经济活动等方面有违规事实的，应当揭示违规事实，视违规行为的情节轻重程度，认定其财务收支或经济活动有违反财经法规的行为或严峻违反财经法规的行为。对被审单位财务收支或经济活动等方面存在的违规事实，审计部应当责令其予以订正。第七条审计部在财务收支真实性、合法性的基础上，从下列内容中对审计事项的效益（效率）性进行评价：（一）以经济效益（经济效果、经营效率）实绩与当期方案（目标指标）比较；（二）与历史同期水平进行比较；（三）与同业先进水平进行比较。对审计事项进行评价时，应当指出不行比因素，并结合上述各项因素比较结果，做出客观公正的评价。第八条对与财务收支或经济活动有关的内部把握制度的评价：（一）依据相关内部把握制度的设置状况，作出健全或部分健全、不健全的评价；（二）依据相关内部把握制度的执行状况，作出有效或部分有效、无效的评价。第九条对财务收支审计事项应当重点评价：（一）财务预算执行和决算状况；（二）税款缴纳状况；（三）与财务收支有关的内部把握制度的设置与执行状况；（四）其他财务收支状况。第十条对建设（投资）项目审计事项应当重点评价：（一）投资方案、资金来源落实状况；（二）建设规模、标准的执行和概（预）算决算编制、审核状况；（三）财务收支状况及投资效果。第十一条对专项资金审计事项应当重点评价：专项资金的审批、来源、使用、管理，以及取得经济效益或社会效益状况。第十二条审计部对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足、评价依据或标准不明确的事项。第十三条审计部对审计事项的评价，在审计工作底稿、审计报告和审计意见书中反映。第十四条本规范由审计部负责解释和修改。第十五条本规范自2008年7月1日起施行。

内部审计具体规范第６号──审计报告编审规范第一条为了规范审计报告编审行为，保证审计工作质量，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计报告，是指审计部对审计事项实施了必要的审计程序后，就审计工作状况和审计结果向集团董事会或主管领导及或被审单位提出的具有内部约束力的正式书面文件。第三条本规范所称被审计单位，是指依据集团执行董事指令或经核准的审计工作方案中确定的集团内部各部门、各下属企业、全资子公司、控股公司等审计对象。第四条凡集团董事长、执行董事、总经理、总经理办公会议批准的审计事项，审计部实施审计后，都应当提出审计报告。第五条审计部出具的审计报告，应当由审计部协理和审计部签章后，径送集团董事会或主管领导，无需经其他单位审定。第六条审计报告应当包括下列基本要素：（一）报告字号；（二）标题，即“审计报告”；（三）报告接受人，即执行审计报告的最高主管；（四）审计报告的内容，即导言、审计发觉、审计建议等；（五）审计部协理签名；（六）审计部印章；（七）报告日期；（八）报告接收人，即董事长、执行董事、董事会、总经理等。第七条审计报告应依据审计目标和被审计单位的具体状况撰写。不同的审计目标、审计种类和不同被审计单位的具体状况，审计报告的内容不尽相同，通常包括以下几个方面：（一）审计的目的、范围、内容、方式、时间；（二）会计责任与审计责任；（三）审计依据，即集团《内部审计方法》和与审计范围、内容相关的各种管理制度；（四）已实施的主要审计程序；（五）导言中概括描述被审计单位的基本状况和基本评价；（六）审计发觉，具体列出在审计中发觉的问题，揭示违反集团规定的财务收支或经营活动状况，分析这些问题造成的影响及危害等；（七）审计意见，对已审计的财务收支或经营活动及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点及审计中发觉的重大问题，围绕财务收支和经营活动的真实性、合法性、合规性、效益性，及被审计单位应负的经济责任等作出评价性意见；（八）审计处理建议，对违反集团规定的财务收支行为或经营活动进行定性，提出处理、惩罚建议及其依据等；（九）改进建议，对经营管理、财务管理、资产管理等的薄弱环节提出改进的措施等；（十）审计附件，如原始记录、调查记录等在审计中发觉的有关重大证据，如属必要，则作为审计报告的附件。第八条审计报告应当内容完整，事实清楚，依据充分适当，用字表述精确     ，段落结构合理，层次清楚，文字符合规范。第九条审计人员撰写审计报告的过程主要分为以下几个步骤：（一）汇总状况。审计人员实施了必要的审计程序后，将审计工作底稿以及相关资料进行汇总，并对有关的问题进行重点说明。（二）分析、整理和筛选审计证据。审计人员对所把握的审计证据进行分析、整理和筛选，剔除不真实的和次要的审计证据，保留重要的审计证据，保证审计证据和审计报告的质量。（三）确定审计报告的主要内容。重要的内容应当写入审计报告，次要的内容可以通过其他适当的形式向被审计单位转达。（四）分析缘由和拟出建议。依据被审计单位存在的各种问题，分析问题的缘由和本质，进而拟订改进这些问题的建议。（五）撰写初稿。审计部依据工作底稿的复核，认为需要修改和调整审计报告的，应当依据实事求是的原则，对审计报告作出必要的修改和调整。（六）定稿和报送。审计部协理对审计报告进行审定，作出修改定稿，按规定报送集团董事长/总经理/执行董事。（七）审计报告存档、调用等依内部审计具体规范第9号──审计档案工作规范及集团档案管理规定办理。第十条审计部协理审定审计报告的主要内容是：（一）与审计事项有关的事实是否清楚；（二）被审计单位对审计报告的意见是否正确；（三）审计评价意见是否恰当；（四）定性、处理、惩罚建议是否合法、合规、恰当。审计部协理在审核定性、处理、惩罚建议时，若属必要，应当征询律师顾问的专业意见。第十一条审计部主管部门或主管领导依据审计报告作出的审计打算，依照集团公文文书的有关规定执行。第十二条本规范由审计部负责解释、修改。第十三条本规范自2008年7月1日起施行。

内部审计具体规范第７号──审计复核工作规范第一条为了规范审计复核工作，强化审计部内部把握、管理机制，严格依法审计，保证审计工作质量，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本规范。其次条本规范所称审计复核，是指审计部协理在审计部审定审计报告和作出审计意见书、审计打算前，对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、或审计打算代拟稿进行审查，并提出意见的行为。第三条审计部协理在复核时应当履行下列职责：（一）审查审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计打算，提出复核意见；（二）了解、争辩审计复核工作中带有普遍性的问题，并有针对性地指导下级审计人员改进审计行政执法工作。第四条审计部协理依据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的打算、命令，复核审计报告、审计意见书、审计打算。第五条审计部协理应当对审计报告、审计意见书、审计打算的下列事项进行复核：（一）与审计事项有关的事实是否清楚；（二）收集的审计证据是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；（三）适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的打算、命令等是否正确；（四）审计评价意见是否恰当；（五）定性、处理、惩罚建议是否适当；（六）审计程序是否符合规定；（七）其他有关事项。第六条审计人员应当向审计部协理提交下列材料：（一）审计报告、审计意见书、审计打算草稿；（二）审计工作底稿及证明材料；（三）审计部协理要求提交的其他材料。第七条审计部协理在复核过程中，发觉审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计打算中的主要审计事项事实不清、证据不充分的，应当通知审计员限期补正。第八条审计部协理对审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计打算复核后，分别提出以下复核意见：（一）审计程序符合规定、主要审计事项事实清楚，证明主要事实的证据确凿，定性意见精确     ，处理、惩罚意见适当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的打算、命令正确，审计评价和提出审计建议的意见恰当，内容完整，用词精确     的，提出确定性意见；（二）经过补正，主要事实仍旧不清、证据仍不充分的，提出否定性意见；（三）定性、处理、惩罚意见无法律依据的，提出否定性意见；（四）定性意见不精确     ，处理、惩罚意见不恰当，审计评价和提出审计建议的意见不恰当，适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的打算、命令错误，内容不完整，用词不精确     的，提出修改意见；（五）审计程序不符合规定的，提出订正意见和改进建议。第九条审计部协理应当自收到审计工作底稿、审计报告、审计意见书、审计打算复核材料之日起分别在３个工作日内提出复核意见。特殊状况下，提出复核意见的时间可以适当延长。复核期间遇有节假日的，节假日期间不包括在复核时间内。遇有本方法第七条规定的情形时，补正的时间不包括在复核时间内。第十条本方法由审计部负责解释与修改。第十一条本规范自2008年7月1日起施行。

内部审计具体规范第８号──审计文书处理规范第一条为了规范审计部的文书处理工作，保证审计工作质量，提高办事效率，依据集团《内部审计方法》并参照本集团文书档案管理的有关规定，特制定本规范。其次条本规范所称审计部文书，是指审计部在审计工作中形成的具有集团内部效力和规范格式的书面文件，包括：（一）向董事长、执行董事、总经理、总经理办、市审计局及其他上级部门呈报的各种上行文书；（二）向集团内各部门、全资子公司、控股公司、投资联营公司及其他关联企业下发的各种下行文件。第三条本规范所称文书处理，是指文书的拟制、办理、管理、立卷归档等工作。第四条集团行政部是文书处理的管理机构，指导本部门及集团其他部门、单位的文书处理工作。第五条审计部文书按其性质分为行政性文件和业务性文件，并依不同性质编制文件字号。详见下表：文件类型及名称字号签发方式文件使用范围行政性文件1、请示xxxx审字[200]第号协理签名向上级上行的各种恳求性文件*2、签呈xxxx审字[200]第号协理签名向上级上行的各种行政性报告、建议等文件*3、通告xxxx审字[200]第号协理签名向各部门或特定对象公开宣布的问题，如惩罚等4、审计部公函xxxx审字[200]第号协理签名向各部门发出的非业务的帮忙性函件等5、业务性文件*6、审计通知书xxxx审[200]第号审计部印章/协理签名在实施审计前向特定对象发出的审计通知书或中心在权限范围内通知＊有关部门、银行等作出或解除临时强制措施的文书7、业务联系单审计部便函xxxx审函[200]第号协理/经理签名向特定对象就有关事项或问题发出的信函，如要求供应帮忙或资料等*8、审计报告xxxx审[200]第号协理签名发出的审计报告*9、审计意见书xxxx审[200]第号协理签名发出的审计意见书*10、审计打算xxxx审字[200]第号协理签名通过集团发出的审计处理打算11、审计征求意见书xxxx审函[200]第号协理/经理签名就审计报告或审计意见向被审单位发出的征务求意见书*12、审计评价建议书xxxx审字[200]第号协理签名向被审计单位提出改进管理、措施等管理评价、建议性文件*13、会议纪要或备忘录顺审纪要[200]第号协理签名发出的有关审计业务备忘录、会议纪要等注：*为秘级文件第六条文书一般由发文部门、隐秘等级、份数序号、紧急程度、发文字号、签发人、标题、主送部门、正文、附件、印章、成文时间、附注、抄送部门等部分组成。第七条文书文稿由审计部经办人拟订后，必需经中心主任进行审核。审核的重点是：是否需要行文，是否符合国家法律、法规和方针、政策及集团有关规定，文字表述、文种使用、文书格式是否符合规定。未经审计部协理审核的文稿，不得呈送上级签发或核准签发。第八条审计部文件依文件级别及重要程度，经批准后，分别由集团董事会、总经理办、集团公司、总经理、执行董事、审计部、审计部协理等名义签发，并加具有关印章或亲笔签名。签发文书，主批人应当在签发栏明确签署意见，并写上姓名和签发日期。第九条文书办理分为收文和发文。收文办理一般包括传递、签收、登记、承办、查办、立卷、归档、销毁等程序；发文办理一般包括拟稿、审核、审批、签发、缮印、用印、登记、分发、立卷、归档、销毁等程序。审计部收发文书时，必需分别记入收文登记表、上行文件登记表或下行文件登记表，注明文件名称、文号、文件去向及签收人等。第十条对已签发的文书文稿，不得擅自改动。如发觉有疑义，必需做改动的，提出改动意见和说明，经原签发部门领导人同意，并在原稿改动处加盖校正印章。第十一条审计部的隐秘文件，除绝密和注明不准翻印的文件必需经总经理或执行董事批准翻印外，其余文件经审计部协理批准，可以翻印。全部文件在翻印时，应当注明翻印的部门、单位、时间、份数和印发范围。第十二条审计部文件应按本规范第五条所列十三类文件分年分别挨次编号，并录入电脑载入发文字号名目登记表内。全部文件和有关材料应当依据集团《内部审计具体规范第９号──审计档案工作规范》立卷归档。发文字号名目登记表每半年向行政部备案存档，而秘级原件则即时交专人存档。第十三条没有归档和存查价值的文书，经过鉴定和主管领导人批准，由行政部统一组织，在指定地点监销。第十四条本规范没有规定的其他事项依集团文书档案管理有关规定执行。第十五条本规范由审计部或行政部负责解释。第十六条本规范自2008年7月1日起执行。附件一：审计部发文字号登记名目表附件六：xxxx集团签呈基本格式附件二：呈送文件登记表附件七、xxxx集团审计业务联系单基本格式附件三：下行文件登记表附件八、审计部便函基本格式附件四：收文登记表附件九：xxxx集团审计部询证函基本格式附件五：审计部发文征求意见反馈统计表附件一：审计部发文字号登记名目表审计部发文字号登记名目表签发日期发文字号文件名称签发人存档发文方式注：１．本名目表分十三类，不得混用混编，定期分类挨次装订成册。２．发文方式分为电子邮件（电）、邮寄（邮快、邮）、自送（送）、电话通知自取（电取）。附件二：呈送文件登记表呈送文件登记表发文部门：审计部序号文件名称文号发文日期呈送去向及签收抄送去向及签收董事长总经理董事副总经理其他附件三：下行文件登记表下行文件登记表发文部门：审计部序号文件名称文号发文日期主送单位部门及签收抄送单位部门及签收备注附件四：收文登记表收文登记表收文部门：审计部序号文件名称文件号收文日期交件人签名收件人签名传阅签名核转签名备注附件五：审计部发文征求意见反馈统计表审计部发文征求意见反馈统计表文件名称：发文时间：部门反馈日期反馈状况备注或建议极佳优秀良好一般差无特殊助理办行政&HR生产部生管部研发部财务部仓库质控部香港业务部供销部修理保养部电脑部合计附件六、xxxx集团签呈格式XXXXXXXXXXXX有限公司總經理內容說明：簽呈事項：簽呈表二零零×年××月×××日簽呈人：×××副總經理協理經理課長組長附件七、xxxx集团审计业务联系单基本格式xxxx集团审计部文件TO：―――审计业务联系单xxxx审字【200×】第×××号帮忙部门帮忙项目帮忙事项签发人签发日期审计部联系人联系电话帮忙部门意见（签名）

附件八、审计部便函基本格式（以下以XXXXXX的审计部便函作为版本示例）xxxx集团审计部文件审计部便函xxxx审【2006】035号XXXX××总经理、xxxx人力资源部总监：您们好！审计部派驻xxxx的稽核师×××已在xxxx试用培训××个月，现已转正。我部打算于200×年××月××日正式到xxxx上班，其工作职责范围见职位说明书。方案每周三下午4：00到总部汇报工作，每周六下午按通知具体时间参与审计部例会及业务培训，敬请xxxx行政部每月将其本人的考勤记录交xxxx人力资源部，以便核算薪资。多谢xxxx对我部工作的大力支持！致，礼！xxxx集团审计部200×年××月××日

附件九：xxxx集团审计部询证函基本格式xxxx集团审计部文件审计询证函编号：xxxx审【200×】×××号××： 本公司现对××进行审核，依据公司相关规定，应当询证贵公司××等事项。下列事项出自本公司相关记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“事项证明无误”处签章证明；如有不符，请在“事项不符”处列明不符事项。回函请直接传真至本公司审计部。电话真：020-829704991．贵公司列示如下：2．其他事项本函仅为复核之用，请准时函复为盼。（公司签章）日期结论：1．事项证明无误（签章）（日期）2．事项不符，请列明不符事项（签章）（日期）

内部审计具体规范第９号——审计档案工作规范第一条为了加强审计档案工作，确保审计档案的平安完整，充分发挥审计档案的作用，依据xxxx集团《内部审计方法》、《档案管理规定》和保密管理规定及有关电脑文件资料管理规定等，制定本规范。其次条本规范所称审计档案，是指审计部在进行审计监督或审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的以书面或电子介质表达的各种文字、图表、声像等不同形式的历史记录。第三条本规范所称审计档案工作，是指审计部对审计档案进行的搜集、整理、保管、利用、统计、鉴定和移交。第四条审计部档案管理员的职责是：（一）认真贯彻执行国家和集团关于档案管理工作和保密管理工作的法规、规定，依法建立本部门的审计档案管理工作规章、制度；（二）依据集团有关规定，做好审计档案的搜集、整理、保管、利用、统计工作，为审计工作服务；定期对本部门库存审计档案进行鉴定，如期移交存入应由集团行政部保管的审计档案；第五条审计档案的建立实行谁审计谁立卷、审结卷成、定期归档的责任制度；实行按项目立卷、按单元排列的立卷方法。第六条应当归入审计档案的文件材料是：（一）审计通知书、审计意见书、审计打算（代拟稿）、审计报告、审计建议书等审计公文；（二）审计工作底稿、审计证据；（三）审计工作方案、审定审计报告的会议纪要、检查审计打算、审计意见书或建议书执行状况的记录等文件材料；（四）有关审计项目的请示、报告、批示、询证函、复函等文件材料；（五）与具体审计项目或审计事项有关的员工来信等举报材料；（六）其他应归入审计档案的文件材料。第七条不归入审计档案的文件材料是：（一）与具体审计项目无关的行政文书及审计综合管理文书；（二）未用作审计依据，或未经核实的证明性材料；（三）审计所依据的法规、政策文件中的无关条款及其他参考材料；（四）其他不应归入审计档案的文件材料。第八条审计文件材料按项目立卷，一个审计项目可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计项目的文件材料合并立为一个卷。每一审计项目在签发审计结论和审计打算后一个月内立卷，跨年度的审计项目，在项目审计终结的年度立卷。第九条审计案卷内每份或每组文件之间的排列规章是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，报告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后；（五）汇总性文件在前，原始性文件在后。第十条审计项目一经实施，立卷责任人即应准时搜集本项目的文件材料；审计终结时，立卷责任人应对本审计项目形成的全部文件材料进行整理、鉴别和取舍，并按立卷的方法和规章进行组卷，经审计部协理复查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。第十一条审计档案的鉴定，应当依据有关审计档案保管期限的规定进行。审计档案的保管期限应当依据项目审计案卷的保存价值确定，分为永久（２０年以上）、长期（５至２０年）和短期（５年及其以下）三种。第十二条审计档案在划定保管期限的基础上，可以接受“年度加组织机构”的组合方法排列和编目。审计案卷排列方法应当统一，前后保持全都，不行任意变动。第十三条审计档案的密级及其保存期限，按卷内文件的最高密级确定，并按有关规定作出标识。第十四条乐观开展审计档案的利用工作，依据需要编制适用的检索工具和参考材料，做到快速、精确     地查找和利用案卷。第十五条查阅审计档案，一般应当限定在审计部内部。凡需将审计档案借出审计部或要求出具审计档案证明的，应经审计部协理或集团总经理审批。调阅存于行政部的审计档案，须经总经理审批。第十六条本规范由审计部负责解释和修改。第十七条本规范自2008年7月1日起施行。附件一：审计档案的密级及保存期限表附件二：xxxx集团归档资料一览表附件三：xxxx集团审计档案封面格式附件一：审计档案密级及保存期限表审计档案密级及保存期限表序号档案类型及名称密级保存期（年）备注1行政性文件请示隐秘3~52签呈一般3~53通告一般3~54审计部便函一般3~55制度、规范、指南、流程表、附表机密5行政部备案一份6业务性文件审计通知书一般永久7业务联系单一般3~58审计报告绝密永久9审计意见书绝密永久10审计打算绝密永久11审计处理建议书绝密永久12审计征求意见书机密5~1013审计评价建议书机密3~514会议纪要或备忘录机密5~1015工作性文件审计方案机密5~1016审计证据绝密永久17永久性工作底稿（另见名目索引）绝密永久18年度／项目当期工作底稿（另见名目索引）机密5~1010~20常规审计专项审计19上行、下行文件登记表一般3~5

附件二：xxxx集团归档资料一览表基本格式xxxx集团审计部文件xxxx集团归档资料一览表年度档案名称文件编号册数编制人编制日期备注附件三：xxxx集团审计档案封面格式xxxx集团审计部文件xxxx集团审计档案文件编号：归档项目名称：××××××册数：第×册，共×册归档人：×××归档日期：××××年×月×日

第三部分内部审计实务指南内部审计实务指南第１号——财务审计指南第一章总则第一条为规范财务收支的审计监督，提高审计工作质量和效率，依据xxxx集团《内部审计方法》，制定本指南。其次条本指南所称财务收支审计，是指审计部对集团及各下属企业、控股公司和联营公司等独立企业或集团内部各相对独立的部门所从事的商品物资（不包括固定资产）的选购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理等各个把握环节和把握功能、程序、记录等各把握手段的有效、真实、合理和合法性等影响财会把握的事项进行的审计监督。第三本指南所称成本费用，是指企业在经营管理过程中发生的各项财务支出（含补偿性耗费），包括产品销售成本、经营费用（销售费用）、管理费用和财务费用及其他相关损失、支出等。第四条财务收支审计的目的是：（一）监督审查期内全部货物的选购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、销售各环节活动的真实性、合法性，确保经营方针、政策的贯彻执行，以及评价内部把握制度的完善程度，促进加强购销存管理；（二）检查选购与销货预算方案和选购资金、库存资金、销货资金及营业现金流量预算方案的执行状况；（三）查实选购、销货、库存货物的品种、质量、数量及金额的真实性和正确性；（四）监督审查购销过程中严格执行国家政策法令、财经法纪和集团的预算制度及履约状况；（五）揭发和防止购销过程中消灭的投机倒把、营私舞弊、贪污盗窃及各种损失铺张等错弊现象。（六）监督检查各部门在经营管理活动中遵守成本费用开支范围、开支标准，执行有关成本管理规定，维护财经纪律；（七）检查各项费用开支的真实性、合法性、合理性，监督各部门增收节支，严格执行费用预算（方案），为合理考核各部门经营管理业绩打下基础；（八）监督各部门按规定核算成本和费用，正确计算商品成本，降低消耗，防止和订正铺张铺张行为和各种错弊，提高企业的盈利水平。第五条财务收支及成本费用的审计目标是：（一）确定财务收支的记录是否完整；（二）确定财务收支的内部把握是否有效；（三）确定成本费用的记录是否完整；（二）确定成本费用的计算是否正确、科学；（三）确定成本与收入是否配比；（四）评价成本费用的发生是否遵循增收节支原则；（五）确定成本费用在会计报表上的披露是否恰当。第六条财务收支及成本费用开支的审计应依据审计的具体任务、具体目标，并结合相应的内部把握制度测试，选择适当程序搜集证据，进行实质性检查、核实、评价与监督。其次章财务收支及成本费用审计（实质性测试）第七条选购业务内部把握系统的审查，由于选购审计的重要性，在《内部审计实务指南第2号——选购审计指南》中具体阐述。第八条仓储管理业务处理的审查（一）审查目的：审查商品的收发、储存、结报等手续是否依规定办理，其正确性、适时性与平安性如何。（二）审查重点与程序猎取验收单、领发货单、商品（货物）管制卡、平安检查日报表等，作如下审查：1.商品（物料）的储存，是否依类别分存各库或分档保存，各库（档）是否分设，各仓（档）是否设分区货架并分格编号，编号是否清楚有系统规章，收货及发货是否便捷。2.库房平安措施是否完善，例如库房承载量是否经过勘察而无平安顾虑，库房是否加锁，消防配备是否足够，库房温度湿度是否调整，易燃、易爆的危急性货物，是否与其他货物隔离并作警示性标语，有无办妥足够的保险。3.供应商交运商品货物时，应当对送货单、发票、装箱单等单据，与请购单内容核对无误后办理收验货手续。4.交货入库数量超过或未达订购量部分，是否作妥当处理。5.供应商送货时是否均适时开立验收单实施品质检验，以确保货物品质。6.全部领货，是否均依据经正式核准的领货单办理。7.领货量特别时，有否查明缘由，对于已领货未办手续的，或已办手续未提领的，有无追踪把握。第九条付款业务处理的审查（一）审查目的：审查选购付款业务是否按规定办理。（二）审查重点与程序猎取请购单、验收单、供应商发票、传票（记帐凭证）、应付帐款明细帐（表）等，作如下审查：1.财会部门是否依内部稽核规定，具体审查商品货物选购付款全部的凭证。2.国内选购是否于办妥验收手续，备齐有关凭证送会计部门审核后，编制传票（记帐凭证）后再付款。3.国外进口选购是否依据报关资料办理结汇手续。4.交货期延误或品质、数量不符的选购，是否按合约规定执行扣款或罚款手续。5.出纳付款是否依据会计部门填制的传票（记帐凭证）签发支票，签发支票是否划线，并在发票人签章处加盖“禁止背书转让”戳记。6.预付购货款部分，应核对传票（记帐凭证）与原始凭证、请购单、合同书、进口报单等是否相符。7.有关银行结汇、海关报关、支付保险公司、船运公司等预付款项与规定标准及合约是否相符，制定标准是否适当，计费方式是否合理。对于无支付标准的各种相关费用，是否依责权事先报准支付。8.预付货款和预付费用入帐、转销、收回及调整时所应附的原始凭证是否经核准，内容是否正常。悬列较久，或转销金额与原列金额不符，留存尾数尚未冲销的，应查明缘由。9.依据应付帐款明细表核对明细帐、总帐是否相符。10.依据应付帐款明细表观看本期冲销情形，如有久欠未还，或性质不明的，应查明缘由。11.调阅原始文件、合约、凭证，查证应付帐款余额是否正确。必要时发函向卖方查证积欠金额。12.查阅有否已收料，并经检验合格已发领用部门使用或售卖而仍未列帐及付款等情形，如有应查明缘由。13.查阅有关付款支出及法律文书，检查选购违约罚款支出的缘由和数额是否真实正确。14.查验退货与折让记录同验收入库记录单据核对，检查退货与折让的缘由是否真实，进货退出和折让的收回记录和回单是否相符，相关会计处理是否正确，退货与折让款是否已经收妥，特殊留意审查有无隐匿赔款、罚金、退款等状况。第十条货物售卖、领用、发出业务处理的审查（一）领用审查。首先检查发料凭证与帐簿发货记录是否相符；其次，查核成本结转，有无错漏；再次，查核其实际用量，有无多余货退回，如有多余货退回，应作调整。领用以旧换新制度规定范围内的物料是否严格执行《以旧换新制度》。（二）托付外部加工货物的审查。重点应审查对双方签订的托付加工合同，发出加工货物的品种、质量和数量，发货与收货记录，加工费的支付，多余货的退回。（三）货物出售审查。审查出售凭证，并与发货记录核对是否相符。审查重点应放在有无套购贩卖、投机牟利、营私舞弊等状况。审查程序是先审查出售的货物是紧俏稀缺，还是多余积压；其次，了解购进单位的经营业务和用途；再次，检查其出售价格，是否低于或超过规定同类货物的价格，如削价出售，有无经主管领导批准。第十一条存货的财务审计（一）审计目标1.确定存货是否存在；2.确定存货是否归被审计单位全部；3.确定存货增减变动的记录是否完整；4.确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5.确定存货的计价方法是否恰当；6.确定存货年末余额是否正确；7.确定存货在会计报表上的披露是否恰当。（二）审计程序1.核对各存货项目明细帐与总帐的余额是否相符。2.检查审计期间资产负债表结算日存货的实际存在：（1）参与存货盘点的事前规划，或向其索取存货盘点方案；（2）审计人员亲临现场观看存货盘点，监督盘点方案的执行，并作适当抽点；（3）盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发频繁的存货项目与仓库部门和财会部门的永续盘存记录进行核对。3.如未参与资产负债表结算日盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：（1）猎取并检查期末存货盘点方案及存货盘点明细表、汇总表，评价盘点的可信程度；（2）依据存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全面盘点，并倒推计算出资产负债表结算日的存货数量。4.在监盘或抽盘存货时，要检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。5.在监盘或抽盘存货时，要留意观看存货的品质状况，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。6.猎取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘盈盘亏和损失的缘由有无充分合理的解释，重大存货盘盈盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确准时地入帐。7.检查存货跌价损失预备状况及其计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确，是否经授权批准，前后期是否全都。8.查阅资产负债表结算日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期记录现象。如有，应作出记录，必要时作适当调整。9.依据存货计价方法，按ABC分类法抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确。10.抽查选购帐户，对大额的选购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，抽查若干在途货物项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核选购成本的正确性。不设“材料或商品选购”科目的，上述检查方法适用于对在途货物和原材料、外购商品、备品配件、办公用品、包装物等货物购进的检查。11.抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整，计价是否正确。12.抽查托付外部加工货物发出收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否准时、正确；有无长期未收回的托付外部加工货物，必要时对托付外部加工货物的实际存在进行函证或现场调查。13.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按商定时间收回货款，如有逾期或其他特别事项，由被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。14.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。15.对业已进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品或代保管货物，可参照存货的检查方法进行检查；对未进帐、列于资产负债表外的受托代销商品或代保管货物的检查，可依据“受托代销商品备查簿”等类似登记簿进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对全都。如有差异，查明缘由作出记录。16.抽查库存商品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与商品销售成本是否相符。17.了解存货的保险状况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。18.验明存货是否已在