朱青-财政金融学教程（第四版）第2章 财政支出

第2章

财政支出本章框架

财政支出是国家将通过各种形式筹集的财政收入进行分配和使用的过程,它是整个财政分配活动的第二阶段。第一节

财政支出的分类第二节

市场体制下的财政支出结构第三节

我国主要财政支出分析第一节

财政支出的分类财政支出常用的分类方法有:按政府功能(functions

ofgovernment)分类和按支出的经济类型(economictype)分类。知识框架一、按政府功能分类二、按经济类型分类三、按支出项目与资本投资的关系分类四、按支出是否直接购买商品或劳务分类一、按政府功能分类·

我国一般公共预算支出按政府功能分类有25大类：农林水支出交通运输支出资源勘测信息等支出商业服务等支出金融支出援助其他地区支出国土海洋气象等支出住房保障支出粮油物资储备支出预备费转移性支出债务还本支出债务付息支出债务发行费用支出·

我国的政府性基金预算支出按照功能分类有15大类：科学技术支出文化体育与传媒支出社会保障和就业支出节能环保支出城乡社区支出农林水支出

7.交通运输支出资源勘测信息等支出商业服务等支出10.金融支出12.转移性支出11.其他支出13.债务还本支出债务付息支出和债务发行费用支出·

国有资本经营预算支出按照功能分类分为以下三大类支出：社会保障和就业支出国有资本经营预算支出转移性支出二、按经济类型分类·

我国对财政支出按经济类型分为9大类:三、按支出项目与资本投资的关系分类财政支出按支出项目是否与资本投资有关可以分为经常性支出和资本性支出两大类。经常性支出是政府用于经常项目的开支资本性支出是指政府用于资本项目的支出四、按支出是否直接购买商品或劳务分类财政支出按是否直接购买商品(劳务)来分类,还可以分为购买性支出和转移性支出。

购买性支出是指政府直接在市场上购买进行日常政务或公共投资必需的商品或劳务而形成的开支

转移性支出是指政府把筹集到的财政资金无偿转移给企业或家庭,由它们再到市场上购买所需商品或劳务而形成的财政支出第二节

市场体制下的财政支出结构在预算规模一定的情况下,政府在各个开支项目之间分配预算资金,其结果将形成一定的财政支出结构。财政支出结构与经济体制之间存在一定的内在联系。市场经济是社会资源配置以市场机制为主导的一种经济模式。这种经济体制下的财政支出结构一般具有以下特征：一、在政府的财政支出中,经济支出不占主要地位二、资本性支出特别是经营性资本支出一般不在财政支出中占重要地位一、在政府的财政支出中,经济支出不占主要地位根据市场经济的内在要求,经济职能不应成为政府的主要职能。与市场体制下政府的职能状况相适应,政府在财政预算领域的支出重点就不应是各类经济性支出政府的财政资金主要应当用于教育、卫生、社会保障等社会性开支项目,以便为社会的经济活动创造一个良好的外部环境。二、资本性支出特别是经营性资本支出一般不在财政支出占重要地位在市场经济条件下,企业是独立的生产经营者,政府一般不直接经营企业。企业的投资资金主要靠企业自身的利润积累或从金融市场来解决,政府一般不包揽企业投资的资金供应。市场经济中的政府不应是生产领域的主要投资者和企业经营资本的主要提供者。政府在投资方面的主要任务是对铁路、港口、电力、通信等基础设施进行直接投资,以填补企业在这些方面的投资空白。·

我国在经济改革以前,财政支出结构具有典型的计划经济特征。财政支出中经济建设支出所占的比重长期保持在50%以上资本性支出占比也很大。经济改革以后,我国的财政支出结构发生了很大变化。

经济建设支出占财政支出的比重已由1978年的63%下降到2005年的26%左右;

资本性支出占的比重由1978年的52%左右下降到2005年的

16.3%财政对国有企业的固定资产投资也大幅度下降。在市场经济条件下,财政虽然不应成为国有企业经营资本的主要供应者,但国家有必要通过资本转移支出诱导国有企业的投资方向。第三节

我国主要财政支出分析知识框架一、教育支出二、社会保障支出一、教育支出财政在增加教育投入的同时，也积极支持民办教育。这实际上是政府和市场的关系问题。一方面，教育具有半公共产品的性质，需要政府给予一定的投入:另一方面.私人部门也可以提供教育这种半公共产品，这样也可以缓解国家教育经费不足所带来的问题。《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010

2020年)》就提出要大力支持民办教育。民办教育是教育事业发展的重要增长点和促进教育改革的重要力量，各级政府要把发展民办教育作为重要的工作职责，鼓励出资办学，促进社会力量以独立举办、共同举办等多种形式兴办教育。要健全公共财政对民办教育的扶持政策。二、社会保障支出(一)市场经济中为什么需要社会保障市场分配造成的贫富悬殊状况是是社会不能接受的。社会保障作为一种经济保障形式,有两个基本特征:第一,社会保障是由政府在社会范围内组织实施的

第二,社会保障的受益人为公民中遇到生、老、病、残、失业等经济事故而亟待获得物质帮助者(二)我国社会保障制度的主要内容我国社会保障制度的主要内容有：社会保险、社会救济1.社会保险社会保险是政府按照保险原则举办的一种社会保障计划,它是现代社会保障制度的核心内容。社会保险与商业保险的区别：

①社会保险的保险基金除了来自受保人或其就业单位缴纳的保费以外,政府还可以给予一定的资助；商业保险则完全依靠收取保费筹集资金

②社会保险的受保人领取保险金的权利与缴纳保险费的义务在数量上有一定的对应关系；商业保险那样要遵从对

等的原则。

③社会保险是国家立法规定的强制保险;而商业保险则一般为自愿保险。城镇职工的社会保险计划主要有养老、失业、医疗、工伤和生育五个项目,其中最主要的是养老、失业和医疗保险,俗称“三险”。(1)养老保险养老社会保险又称基本养老保险，它的基本制度内容包括：①保险覆盖范围②保险费筹集③运行模式④养老金待遇⑤养老基金管理(2)失业保险。现行失业保险制度的主要内容包括:①失业保险覆盖范围。城镇企业和事业单位均应参加失业保险计划。②保险费用筹集。城镇企业、事业单位要按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费;职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费③失业保险金的发放。失业保险金应按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放(3)医疗保险。医疗社会保险又称城镇职工基本医疗保险,主要内容包括:①医疗保险覆盖范围。城镇所有用人单位都要为职工投保医疗保险;乡镇企业、城镇个体户是否需要由当地省级政府决定。②保险费用筹集。城镇职工基本医疗保险费用由用人单位和职工共同缴纳:用人单位的缴费率应控制在职工工资总额的6%左右职工个人(一般不含退休职工)的缴费率一般为本人工资收入的2%。③运行模式。实行社会统筹与个人账户相结合的运行模式(4)工伤保险工伤保险制度的主要内容包括:①工伤保险覆盖范围。境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加工伤保险计划②费用筹集。工伤保险基金的收入全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成,职工个人不缴纳工伤保险费③基金管理。工伤保险基金在直辖市和设区的市实行全市统筹,其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府确定④工伤保险待遇。职工治疗工伤应当在签订服务协议的医疗机构就医,情况紧急时可以先到就近的医疗机构急救。治疗工伤所需要费用符合标准的,用工伤保险基金支付(5)生育保险我国生育保险制度的主要内容包括:①保险覆盖范围。城镇企业及其职工都要参加生育保险②费用筹集。生育保险费由企业按照工资总额的一定比例(不超过1%)向社会保险机构缴纳,职工个人不缴费;对逾期不交费的企业,要按日加收千分之二的滞纳金。③保险待遇。女职工生育按照法律、法规的规定享受产假,产假期间的生育津贴按照本企业上年度职工月平均工资计发,由生育保险基金支付。2.社会救济社会救济是国家财政通过财政拨款,向生活确有困难的城乡居民提供资助的社会保障计划。我国的社会救济由民政部门进行管理,内容主要包括:(1)城乡居民最低生活保障(2)农村“五保户”救济(3)城乡医疗救助3.优抚安置国家民政部门提供的社会福利，主要是对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予各种物质帮助,其资金大部分来源于国家预算拨款。(三)我国社会保障制度改革需要研究和解决的几个问题1.养老保险的筹资模式养老保险的筹资模式,可分为现收现付式和基金式两大类

现收现付式是指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支,不留或只留很少的储备基金基金式又分为完全基金式和部分基金式两种完全基金式是指当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人建立养老储备基金部分基金式把当期的缴费一部分用于应付当期的养老金开支,一部分用于为受保人建立养老储备基金我国目前社会统筹和个人账户相结合的基本养老保险计划从筹资模式上看属于现收现付式。我国面临严重的人口老龄化趋势,这种现收现付式养老计划未来将无法应付巨额的养老金开支需要。国家已决定将我国的养老社会保险的筹资模式逐步转为部分基金式,即所谓做实个人账。这一转轨过程中会直接导致在职职工的双重负担户。2.开征社会保障税按照1999年国务院发布的《社会保险费征缴暂行条例》的规定,社会保险费既可以由劳动保障部门征收,也可以由税务部门征收。论由哪个部门征收,社会保险费目前都不是一种税收。不适用税收征管法的相关规定。企业和单位如果拒不缴费,税务部门也不能根据税收征管法采取强制执行和处罚手段。3.我国社会保障制度的可持续发展问题社会保障是政府举办的公共福利计划，无论是