国企项目科技管理研发费用培训

研发费用培训一.可列入研发的费用说明二.委托开发费用说明三.工程类项目研发预算目录1可列入研发的费用说明一、可列入研发的费用说明按照所得税法、加计扣除相关规定及所得税纳税申报表107012的要求，可计入的研发费用类型主要如下：1一、自主研发、合作研发、集中研发（4+8+17+20+24+35）2（一）人员人工费用（5+6+7）31.直接从事研发活动人员工资薪金42.直接从事研发活动人员五险一金53.外聘研发人员的劳务费用6（二）直接投入费用（9+10+…+16）71.研发活动直接消耗材料82.研发活动直接消耗燃料93.研发活动直接消耗动力费用104.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费115.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费126.用于试制产品的检验费137.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用148.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费15（三）折旧费用（18+19）161.用于研发活动的仪器的折旧费172.用于研发活动的设备的折旧费18（四）无形资产摊销（21+22+23）191.用于研发活动的软件的摊销费用202.用于研发活动的专利权的摊销费用213.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用22（五）新产品设计费等（25+26+27+28）231.新产品设计费242.新工艺规程制定费253.新药研制的临床试验费264.勘探开发技术的现场试验费27（六）其他相关费用(30+31+32+33+34)281.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费292.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用303.知识产权的申请费、注册费、代理费314.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费325.差旅费、会议费33（七）经限额调整后的其他相关费用34二、委托研发[(37-38)×80%]35委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用36其中：委托境外进行研发活动所发生的费用

1.直接从事研发活动人员包括研究人员（主要从事研究开发项目的专业人员）、技术人员（具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员）、辅助人员（参与研究开发活动的技工）。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。费用详细说明（一）人员费用

2.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

可加计扣除的人员人工费用包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

3.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。费用详细说明

例如，假设A企业管理人员张三，在作为RD1、RD2两项研发项目负责人的同时从事企业日常管理，张三当年的工资薪金50万元。企业张三工作活动用时情况有记录：2021年度工作总工时1500小时,其中日常管理活动500小时，研发1000小时（其中RD1项目500小时，RD2项目500小时）。

在计算该企业2021年度可加计扣除的研发支出时，日常管理活动对应的50×（500/1500）=16.67万元不得加计扣除，余下的33.33万元在RD1、RD2项目间按工时进行分配，可加计扣除的研发支出分别为16.67万元、16.67万元。

人员方面需要的佐证资料：费用详细说明序号类别材料要求说明责任部门1人工费用月度考勤按项目组考勤，确定每个月每个人在本项目工作的时间技术、人资2月度工资表+公司社保表已入账的工资+社保人资、财务3工时分配表研发人员有交叉时，每个月现有项目的工时分配表技术、人资工资表：序号分公司姓名基本工资城市开放贴流动施工津贴其他贴高温补贴交通贴电话贴绩效一级津贴应发合计单位缴养老单位缴失业单位缴纳工伤保险单位缴医保单位缴住房公积金单位缴五险一金小计1一分XX3982150

52

16002502633.33

8667.33

02一分XX14298150

52

200016500755.8423.6230.71354.35671731.473一分XX15300150

52

16002507900

252522523.1278.85102.51182.7118925779.184一分

6500150

52

10001003500

113021301.9240.6952.89610.289762981.785一分

6600150

52

40010035002000128021796.3256.1472.98842.0313474114.476一分

4800150

52

20001800

70021084.3233.8944.05508.288132483.547一分

7600150

52

150015050002000164521666.8852.0967.72781.3512503818.04考勤特表：费用裤详细黄说明工时帽分配蚕表：序号工程项目姓名应发工资薪金（元）单位承担公积金（元）单位缴纳社保（元）当月工时（天）研发人工费研发工时（天）列入研发工资薪金（元）列入研发公积金（元）列入研发社保（元）研发项目1分公司机关XX8667.33

3932.182040.00%8.03466.930.001572.87XX施工工法2分公司机关XX2525217733932.182040.00%8.010100.80709.201572.87XX施工工法3分公司机关XX70028131715.542070.00%14.04901.40569.101200.88XX施工工法本公替司人膝员参典与施肝工的赤，做晴好研陈发和云施工希工时森的分湿配，享提供研研发誓考勤浊表，勾提供秆将该父人员越列入历课题闷组成勒员通惭知单陪，提始供对浇应的绸工资静单，叉工时定分配下表。套(如液上所村示）其他奶说明鲁：劳务侵外包柏不建僵议放驳进来领，如授果确溜实要嫂放的哗，做塘好如燃下材颜料收舱集整锐理：迎补劳晶务合诉同、虾提供扔人员边明细朗（包捐括姓乌名、群身份局证、密学历否、专拌业等日内容穿）、脱提供机对应段的发酸放记腥录，诵做好毁对应盼的研哀发工箭时记择录（至考勤昆）。涂凭证艳制作姑时，钞需要卫注名猫：外吨聘人征员研虹发劳益务支北出。专兼达职比匙例税芬法没壁有严尤格要搁求，路可以凭按照六实际杏的来瞒，但格是一叮般情帜况下话肯定栗是专见职的戏主导喂的。督所以狼比例酷最好钥超过扩50翅%。费用抓详细抓说明（二见）直耻接投迟入1、创可列防入费录用指研骂发活剑动直满接消糕耗的碰材料赴、燃膝料和快动力伟费用；用药于中介间试摄验和咐产品砍试制膏的模赚具、震工艺台装备廉开发米及制球造费袋；不剂构成见固定丙资产恰的样约品、嫁样机希及一扛般测抬试手腾段购丸置费毙，试北制产呀品的撇检验轰费；允用于刚研发奋活动望的仪士器、挣设备歉的运已行维史护、俊调整畅、检杠验、班维修举等费仪用，恋以及本通过阴经营狗租赁血方式远租入根的用乡丰于研临发活畏动的肿仪器芝、设网备租窜赁费绵。（1留）以玩经营锡租赁轨方式哥租入筹的用傍于研柴发活妙动的柏仪器档、设净备，盲同时学用于排非研霜发活厕动的税，企嘱业应脾对其植仪器辩设备挂使用蛇情况由做必唉要记尊录，蔬并将钥其实溜际发馅生的阔租赁茫费按征实际销工时寇占比狂等合镰理方猎法在牙研发倡费用辰和生中产经腥营费锡用间愧分配加，未录分配桐的不峡得加步计扣蛛除。（2煮）企悬业研苹发活欧动直稀接形适成产畜品或侵作为让组成望部分晴形成魄的产妻品对箭外销胡售的方，研借发费怖用中板对应醉的材胡料费建用不现得加径计扣戚除。（二尚）直狗接投横入2、问材料享、燃桑料方小面一定召要确史保材译料先童入库舱，然随后再敲做研引发领致用，必不能窄按暂行估成汪本的厘再转回入研管发。厦而且习不能迁用暂荒估料味做研匆发，怀要确军保有阻对应皇的发糠票，醉还需潮要与谱研发吃项目容相关集。归集昏方式自：先串做材匙料入畏库（船进到读公司已财务籍报表赚的原悄材料瓣库（给需具劳备入驻账的碑条件琴）、蓬再做兵研发暑领用般（制捞作研蒸发领暴料单躲）、更制作汗材料王损耗权单（边没有蚁损耗普的，位不做宪加计成扣除黎）、亲制作冻对应积的记鼻账凭诉证。戴（计到入研眉发费权用）需要局的材狼料包堵括发票蚊、凭燥证、牵研发宋领用距单。领料腿单格摸式如诸下所驼示：

领料单

领料部门技术部

用途XX研发2021年6月1日

编号：

编号材料名称规格数量单位单价（不含税）总价（不含税）备注1XXXX0.11吨11650.491281.55

2

0.00

3

0.00

4

5

合计

1281.550.00领用部门负责人：领用人：

审核：

保管员：设备江租赁妹方面录，需朗要做周对应谋的租谦赁工森时，熄格式净如下塌：广西XX工程经理部设备租赁登记表科研项目名称：XX技术研究2021年7月序号设备名称规格型号使用时间使用人员签名备注开始结束合计研发工时1履带式液压单斗挖掘机卡特320c2021年7月1日2021年7月31日

2履带式推土机SD162021年7月1日2021年7月31日

配套乞租赁倒设备竹费用竖表格唇：设备名称规格数量租赁日期租赁期限（月）合同租赁费用租赁费用（元/月）租赁费用（元/天）租赁公司名称设备完好情况项目经理保管人起止履带式液压单斗挖掘机卡特320c32020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080

2480广西中横工程机械租赁有限公司

履带式推土机SD1612020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080

2150广西中横工程机械租赁有限公司

铲车ZL50CN12020年12月19日2021年7月31日7.5个月3199080

1950广西中横工程机械租赁有限公司

3、鲁其他搂方面锋需要痕的佐搁证材按料序号类别材料要求说明责任部门1直接投入原材料领用标注哪个项目研发领用；领用的是已经入库的原辅材料，与项目相关；领料单，而且根据领料单入账技术、财务2水电费分摊凭证从总的水电费用，每个月做个研发分摊财务3检测试验费票据及凭证入账的检测试验费，与研发项目相关技术、财务4研发相关设备检修费票据及凭证入账的设备检修费，与研发项目相关技术、财务5研发相关的仪器设备租赁票据及凭证入账的仪器设备租赁费，做好研发租赁工时确认，与研发项目相关技术、财务特别私说明洁：水电沿费：熟如果括每个缓月是号按照乓工程停一起山缴纳继水电贩费的酒，需比做好售分摊仇的工属作，扁设置艘一个否分摊那规则介，每爪月或宿者某哈个期荷间的捷费用非，按尾比例钢分摊喘进入壁研发栋，分炭摊进恶研发私的，质要列稼入到循研发遭费用柄科目犯，不能秩列入到成惧本科衔目。比如术：2脾02尚1年邪3月箱整个劝项目圾部水迁电总咬额为抄12悦00如00烦元，歌按材乏料比缴进行位分配停，研社发领粱用的叮材料占占当察月整泪个工绵程的诉全部办领料摇为5劲%，鼻那研番发分旧摊的暮费用销为：淹12藏00塑00赌*5亡%=院60光00攻元。辟将这脉60堡00颈元，汁单独赌制作迅凭证趁，列那入研韵发费胡用科裙目内留。年份月份摘要金额研发分摊研发总分摊说明2021年3工程水电费4245.51415.17经核算，总耗水电XX度；用于研发的为XX度4工程水电费11165.213721.74经核算，总耗水电XX度；用于研发的为XX度（三淡）折恩旧费驳用用于尤研发岭活动农的仪矮器、侮设备筒的折规旧费具。用于孔研发睬活动帽的仪饭器、巴设备染，同浴时用冻于非坐研发套活动巡寿的，色企业诵应对距其仪腊器设姿备使如用情肝况做凡必要匠记录与，并屡将其恨实际圾发生布的折荣旧费傍按实盘际工月时占块比等你合理信方法妨在研觉发费额用和看生产肥经营牺费用政间分弃配，宴未分且配的作不得雨加计详扣除畅。和人改工的姨操作真方式作是一羽样的驳，需污做好公设备请领用舰记录列，以磨领用罚记录研来确守定工扬时，捉再根造据研违发占扣用工叼时所孔占单辩月的产工时姓比例决，计翻提折向旧。兽计入旧研发版的折宅旧费繁列入杜到研裕发费餐用科芽目内郊。比如越：2朋02享1年就水准晃仪1闹月份番折旧泰额为拒30促00爬元，奏当月戚研发错领用石记录庸为1谊5天逮，当自月工啄作时半间为芹20沿天，暖那计丑入研削发的脖金额县为：厌30斑00梯*1两5/企20厨=2贱25给0元桌。需要吃的材郊料：序号类别材料要求说明责任部门1折旧设备领用或使用记录按项目月均领用，最好每次领用都有记录技术、财务2设备月折旧表该设备入账的折旧额财务3折旧工时分配表设备使用有交叉时，每个月现有项目的工时分配表技术、财务设备简当月劣折旧段表：设备然领用卖记录地：设备名称原值残值5%购买时间折旧年限月折旧额累计折旧净值使用部门备注滚筒生产线20,598.291029.912014.710163.0712556.378041.92制造部

6.3模具39,957.261997.862015.125632.6637959.401997.86制造部

6.3模具14,212.00710.602016.15225.0213276.38935.62制造部

6.3模具39,957.261997.862016.105632.6631632.838324.43制造部

研发测试工装7,350.43367.522017.015116.385469.941880.49研发部

便携机模具11,709.39585.472017.045185.408157.543551.85制造部

x射线管组件8,946.80447.342017.113236.108735.56211.24总调

华为mate105,127.35256.372017.123135.314870.98256.37总经办

MPXT2CH/A笔记本电脑11,888.00594.402018.013313.7110979.89908.11总经办

组装电脑1台6,753.37337.672018.093178.224811.941941.43总经办

电脑1套3,342.38167.122020.06388.20529.202813.18研发部

电脑1套3,920.00196.002020.063103.44620.643299.36质检部广西XX工程经理部科研项目研发设备使用登记表科研项目名称：XX技术研究2021年7月序号设备名称规格型号使用时间使用人员签名备注开始结束合计研发工时1研发测试工装

2021年7月1日2021年7月31日

2电脑1套

2021年7月1日2021年7月31日

建议毅每个浇月做首一个储领用故确认魄。专幻玉用于配研发肆的可进以一成次领责用。杰部分房诚用于杯研发追部分更用于迅工程挨的，或可以溉像考唱勤一构样做寨工时稠确认威。分配校表（瘦每个镰月做筛1份薄）设备名称原值月总工时月折旧额项目1项目2项目3研发工时折旧费研发工时折旧费研发工时折旧费研发测试工装7,350.4320116.38846.55423.28211.64

（四旦）无膜形资都产摊叨销：垮指用肝于研弃发活警动的现软件末、专型利权叠、非浩专利弯技术坊（包磨括许五可证雾、专哄有技浊术、泡设计扩和计焰算方紫法等尽）的埋摊销乎费用烈。用于茶研发朵活动介的无照形资际产，息同时堵用于凤非研祝发活芳动的背，企垫业应号对其体无形扁资产类使用狸情况渔做必队要记浅录，码并将裂其实筹际发朽生的掉摊销御费按哲实际胡工时樱占比惜等合值理方绍法在途研发草费用叼和生虽产经才营费桃用间神分配帽，未齐分配秆的不烧得加舱计扣已除。和折蕉旧一肚样的肆处理已方式燃，有菊个无肢形资些产的弃汇总牌表，促然后断再有尽工时录确认擦表，疤后面艺才是链摊销夫分配通表。（五遮）新殖产品柔设计胆费、粱新工朵艺规冷程制佳定费鱼、新谜药研羡制的朝临床低试验电费、鲜勘探摄开发邮技术晃的现泥场试径验费窗：指贿企业菠在新曲产品序设计材、新葬工艺能规程宪制定私、新尿药研补制的梢临床稠试验干、勘伶探开闲发技逢术的强现场盛试验任过程沙中发淘生的渠与开拼展该蜡项活尤动有后关的如各类拿费用多。需要啦的材异料：鸡设计战合同吗、凭梨证及龄发票竖；入董账的共时候境需要勾标注体是哪涌个项黑目的国设计沿费即胖可。（六眼）其炮他相终关费窃用：络指与屯研发财活动少直接译相关预的其马他费昆用，些包括塔技术妨图书洞资料麦费、坑资料钟翻译赚费、果专家歌咨询吼费、色高新订科技炮研发沫保险钞费，偿研发站成果红的检香索、误分析通、评鄙议、鉴论证杜、鉴垒定、培评审胶、评浓估、罚验收告费用魂，知鲜识产很权的旬申请失费、感注册姥费、胜代理擦费，炮差旅杆费、产会议惠费、应职工估福利卸费、止补充拿养老款保险青费、润补充映医疗首保险锅费。娘其他触相关绍费用际限额烤＝允派许加携计扣胁除的雷研发读费用放中的园第1费项至昂第5拣项的候费用舟之和夸×1均0%篇/（拣1-俩10禾%）殊。需要阵的材战料：岗记账都凭证墙及发填票。棍入账勿的时似候需狭要标被注是逼哪个羡项目皱的设匪计费讲即可拦。差诱旅费鸦方面怒需要渴与研谊发的袜技术极人员竭直接击相关稿。2委托卧开发绪费用委托马开发障相关仓要求滩：1、企赠业委森托外裕部机根构或云个人垄进行桂研发锻活动谅所发中生的青费用捏，按膏照实砍际支您付给破受托森方的奴费用础的8嫩0%阳计入蒸委托疼方研慨发费遗用并巧计算痒加计哪扣除捏。受弹托方描不得地再进洲行加稀计扣耀除。2、委颈托个服人研司发的夜，应恒凭个月人出敲具的废发票颂等合锦法有狭效凭禾证在粉税前舞加计仪扣除扭。3、委秋托外桐部研勇究开怜发费睁用实张际发践生额闸应按夕照独候立交司易原除则确柿定；耻委托胖方与蜓受托袋方存谁在关站联关狼系的置，受零托方怒应向刊委托污方提薪供研象发过感程中极实际柄发生暂的研闷发项穷目费己用支勒出明诊细情惧况。例如介，A坝企业叹20俱21袍年委兵托其扒关联含企业每B进冈行研终发，洞实际载支付鞋费用访合计蛾10贸0万白元。煮B企馅业实很际发邪生费棉用9欢0万芝元（俩其中瓣按可侵加计问扣除揭口径享归集邀的费面用为棋85地万元雨），添利润戒10殊万元兴。2艇02熊1年掌，A居企业石可加上计扣骄除的税金额貌为1糊00扯×8淹0%壁×7欣5%粉=6福0万参元，锯B企秋业应朵向A你企业艳提供生实际骨发生离费用标90古万元惠的明然细情骗况。需提疏供的写资料码：委宅托开粥发合余同、擦记账命凭证暂、对休方开霉具的扫发票征，以至及进盈行技担术合名同登旋记。答关联肤公司炸的，咬还需吴提供忙实际厉发生锦费用侮的明香细表库。对委纤托研灾发的破项目阁，委屈托方氏应与肿受托本方签沈订委锻托开线发合祥同。盟其中萝，委愁托境踢内机互构或巧个人吐研发祥的合骡同由咐受托山方于骄科技遮主管就部门彩进行劲登记乎，委趋托境絮外进倘行研却发活费动由逗委托击方于疼科技度行政府主管劲部门挎登记佛。未寨申请馒认定凭登记魔和未岗予登陷记的雕技术如合同四，不满得享徒受研鲁发费伐用税裙前加汽计扣互除的配优惠较政策抵。合叶同可篮参照疫《科帅学技毯术部拴关于拌印发头<技御术合押同示饼范文冤本>滋的通劳知》域（国视科发东政字汤〔2辣00壶1〕六24其4号解）之排附件聪1《瓣技术育开发饰（委淹托）葬合同钻》（管样式蛛）编戴制，咏但凡泛企业届研发摆项目耗合同贺具备舞技术捎合同伍登记罪的实捏质性杠要素惠，仅桌在形虹式上姐与技拒术合谣同示涂范文刃本存龟在差惕异的兄，也游应予朴以登筛记，介不得豪要求呼企业反重新唯按照样技术碰合同摄示范碗文本庙进行瓣修改抗报送射。技术来合同普登记盼样式其：委托耕开发助合同灾格式委托粱开发磁合同重格式委托加开发饲合同深格式委托蝴开发举合同诵格式委托闭开发孤合同检格式关于收委托西开发满预算旦方面站：三类凯方法喜：工时势法：蛾委托面开发语一般涛主要辨消耗胆的是办对方辈的人下工，厕按照话需要番的人湖工量题以及戚需要刮消耗瞒的工守时进痛行确大定，傲专家痒类每岭天1暂50薄0-涛20桐00晓元，教一般渴技术厕人员梳的为探50谎0-绳10贵00竟元。类同铲法：披在各谢类技更术登谅记平预台查斥看是虽否有呜同类倚的委依托，戴以此香来判己断预该算是悦否合跃理。价值垃评估胳法：浸该技痛术研捡发完疏成后粉，对穷企业痛可获去得的花经济证价值避为多贞少？害或者犬市面搏上该位类技纽奉术的怜交易沉价值塌。以醒此来传判断混支出吵多少太金额匆来进吨行该育类的循委托从开发渴。证就沉比如逝做工渗程需屯要到看某个教软件争辅助们系统警，但勾是公鸟司没扰有能朋力开扶发，克那就坊参考续市面板上这陆个系要统一技般的览价值涨，与泉开发央公司抬谈委御托的陡价格公。3工程蜡类项去目研伟发预左算工程乏类项虽目研剥发预代算工程倘预算附格式趁（可阿以参客考报镇各类漫科技用计划渴项目供的格箩式来浓做预艇算）科目合计申请外部经费自筹经费用途说明材料费767.2227540.2电解铝液、中间合金、试验辅料等材料购置费测试、维修费158.045113.0委托加工、系统测试、评测方面费用支出租赁费

燃料及动力费82.01666.0开发及试生产消耗的电费、天然气费差旅费、会议费15.1510.1研发人员调研差旅、技术交流及项目实施培训会议费等方面的支出图书资料及知识产权相关费用11.247.2查新、材料印刷、资料购置及论文发表、知识产权代理费等方面的支出劳务费152.438114.4试生产辅助人员及临时人员的劳务费、津贴支出专家咨询费5.423.4支付给技术开发顾问、工艺评估的专家咨询费委托开发费用2.411.4研发办公费用设计费

其他费用

合计

工程昼类项抄目研滤发预泰算材料清费测险算格鬼式：项目材料投资预算序号材料名称数量单位单价（