课件 周转材料的核算

材料物资的核算1．原材料取得的核算3．周转材料的核算2．原材料发出的核算4．低值易耗品的核算1.周转材料的含义及分类2.周转材料的摊销方法3.周转材料核算的账户设置目录周转材料的核算4.周转材料的账务处理CONTENTS一、周转材料的含义及分类（一）周转材料的含义周转材料是指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如施工企业的钢模板、木模板、脚手架、档土板，以及塔吊使用的轻轨、枕木等以及为了包装本企业商品而储备的各种包装物等。（二）周转材料的分类周转材料包装物周转性材料模板档板架料其他一次摊销法，是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入工程成本。五五摊销法，是指在领用周转材料时先摊销其账面价值的一半，在报废时再摊销其账面价值的另一半。即周转材料分两次各50%进行摊销。分期摊销法，是指根据周转材料的预计使用的期限，计算每期应承担的摊销额，并分期摊入工程成本。分次摊销法，是指根据周转材料的预计使用次数，计算每次应承担的摊销额，并分次摊入工程成本。二、周转材料的摊销方法三、周转材料核算的账户设置周转材料在库周转材料在用周转材料周转材料摊销入库金额领用金额余额：库存未用金额领用金额退库、报废等减少金额余额：在用金额转销已提摊销金额计提摊销金额；补提摊销金额余额：累计摊销金额按周转材料的种类进行明细核算。1.购入进项可抵扣的周转材料，取得专用发票：借：周转材料——在库周转材料应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——应付购货款2.支付款项：借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款等四、周转材料的账务处理

（一）周转材料购入的账务处理——材料入库、取得发票1.购入进项可抵扣的周转材料，尚未取得专用发票，未来可抵扣税额予以入账：借：周转材料——在库周转材料应付账款——待取得进项税额

贷：应付账款——应付结算款（购货款）2.取得专用发票，勾选确认：借：应付账款——应付结算款（购货款）贷：应付账款——-应付购货款借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——待取得进项税额3.支付款项：借：应付账款——应付购货款

贷：银行存款等四、周转材料的账务处理

（一）周转材料购入的账务处理——材料入库，未取得专票，可抵扣金额予以入账1.购入进项可抵扣的周转材料，尚未取得专用发票，未来可抵扣税额不予以入账：借：周转材料——在库周转材料贷：应付账款——应付结算款（购货款）2.取得专用发票，勾选确认：借：应付账款——应付结算款（购货款）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——-应付购货款3.支付款项：借：应付账款——-应付购货款贷：银行存款等四、周转材料的账务处理

（一）周转材料购入的账务处理——材料入库，未取得专票，可抵扣税额不予以入账（二）周转材料摊销的账务处理分次转销法：周转材料平均每次摊销额=周转材料成本×（1－残值占成本%）÷预计使用次数周转材料本期摊销额=本期使用次数×周转材料平均每次摊销额1.分次转销法摊销额的计算分期转销法：周转材料每期摊销额=周转材料成本×（1－残值占成本%）÷预计使用期限2.分期转销法摊销额的计算3.分次/分期转销法补提摊销额的计算周转材料补提摊销额=应提摊销额－已提摊销额报废、短缺周转材料应提摊销额=报废、短缺周转材料的成本－残料价值（二）周转材料摊销的账务处理退库成色降低的周转材料应提摊销额=退库周转材料的成本×（1－退库时确定的成色%）转移到其他工程使用的周转材料应提摊销额=转移到其他工程使用的周转材料的成本×（1－转移时确定的成色%）3.甲公司A项目部桥梁工程完工，施工单位退回模板一批，实际成本39000元，确定的成色为60％。账面模板实际成本为50000元，账面模板已提摊销额为16000元。计算应补提的摊销额。案例1思考1.甲公司A项目部工程领用挡板一批，账面价值6000元，预计使用12次，预计残值占账面价值的10%，本月实际使用2次。采用分次转销法计算本月挡板摊销额。2.甲公司A项目部工程领用脚手架一批，账面价值20000元，预计使用15个月，预计残值占账面价值的10%，采用分期转销法计算每月摊销额。周转材料摊销额的计算3.补提摊销额计算如下：应提摊销额=39000×（1－60％）=15600（元）已提摊销额=39000×（16000÷50000）=12480（元）

应补提摊销额=15600－12480＝3120（元）案例1解析1.挡板每次摊销额=6000×（1－10%）÷12=450（元）本月挡板摊销额=450×2=900（元）2.脚手架每月摊销额=20000×（1－10%）÷15=1200（元）1.周转材料领用：借：周转材料——在用周转材料贷：周转材料——在库周转材料2.周转材料摊销：借：合同履约成本——工程施工（成本核算对象，材料费）贷：周转材料——周转材料摊销4.周转材料报废：（1）报废时,补提摊销额：

借:合同履约成本——工程施工（成本核算对象，材料费）贷：周转材料——周转材料摊销（2）报废时，残料价值冲减成本费用：借：原材料——其他材料

合同履约成本——工程施工（成本核算对象，材料费）（红字）（3）报废时，对冲摊销与在用：借：周转材料——周转材料摊销贷：周转材料——在用周转材料3.周转材料退库：借：周转材料——在库周转材料贷：周转材料——在用周转材料4.周转材料摊销的账务处理（二）周转材料摊销的账务处理本讲回顾

周转材料的核算周转材料的含义及分类周转材料的账务处理周转材料的摊销方法周转材料购入的账务处理周转材料核算的账户设置周转材料摊销的账务处理课后作业资料：甲公司A项目部6月份领用全新定型模板一批，其实际成本50000元，采用分次摊销法，预计残值为5000元，预计使用次数为10次。6月份实际使用2次。6月份报废之前领用的模板，补提摊销额15400元：将报废周转材料的残料价值800元，作为原材料入库。6月末将报废模板摊销额30800元转销。思考：作出周转材料领用、摊销、报废的会计分录？作业解析周转材料领用：借：周转材料——在用周转材料50000

贷：周转材料——在库周转材料50000本月领用的周转材料摊销（分次转销法）：借：合同履约成本——工程施工（材料费）9000

贷：周转材料——周转材料摊销9000报废模板，对冲摊销与在用：借：合同履约成本——工程施工（材料费）15400贷：周转材料——周转材料摊销15400报废之前领用的周转材料，补提摊销额：借：原材料——其他材料