课件 专项储备的会计处理

专项储备的会计处理4.专项储备的账务处理1.专项储备的含义2.专项储备的计提和使用规定3.专项储备核算的账户设置目录专项储备的会计处理CONTENTS专项储备，用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费，按照规定标准提取，在成本中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件。一、专项储备的含义1.专项储备的计提标准计提依据建设工程施工单位安全费用以当期业主确认的工程结算（或验工计价）为计提依据，对于当期尚未取得业主确认工程结算单的，应先以预估的工程结算作为计提依据，并在实际取得业主确认的工程结算单后，对差异部分进行调整。分包单位不再重复计提总包单位应当将安全费用按比例直接支付分包单位并监督使用，分包单位不再重复提取。对于存在内部分包差的项目，总包单位按照分包差部分计提安全生产费，以确保整个项目足额计提安全生产费。二、专项储备的计提和使用规定0204010305安全防护设备、设施改造和维护支出安全生产检查与评价支出重大危险源、重大事故隐患的评估、整改、监控支出救援器材、设备和人员安全防护物品支出安全技能培训及进行应急救援演练支出其他与安全生产直接相关的支出2.专项储备的使用范围企业设置“专项储备”账户核算企业专项储备的提取、使用、结余情况。三、专项储备核算的账户设置专项储备所有者权益类提取专项储备。发生费用化安全生产支出；形成固定资产的安全生产支出，计提相同金额的累计折旧。余额：专项储备的结余。按专项储备的使用范围设置明细账户。使用计提案例思考资料：2×20年8月1日，甲公司中标了A房屋建筑工程，工程造价总额为8000万元，房屋建筑工程按工程造价的2%计提安全生产费用,计入工程项目的施工成本。8月8日，甲公司支付安全生产检查与评价费用1.5万元；对新聘用的农民工集中进行安全技能培训，发生了培训相关费用2.3万元；进行应急救援演练支付了0.7万元。四、专项储备的账务处理思考：作出专项储备计提、使用的相关会计分录？案例解析计提安全生产费用：借：合同履约成本——工程施工（其他直接费）1600000贷：专项储备——安全生产费用1600000发生费用化安全生产支出：借：专项储备——安全生产费用45000贷：银行存款45000本讲回顾

专项储备的会计处理专项储备的含义专项储备的账务处理（计提计入“合同履约成本——工程施工（其他直接费）”账户）专项储备核算的账户设置——“专项储备”账户专项储备的计提和使用规定课后作业2×20年9月1日，甲公司中标某工程，工程造价总额为6000万元，按工程造价的2%计提安全生产费用；9月10日，经当地安全生产局批准，甲公司购入一批不需要安装的应急救援设备，取得的增值税专用发票上注明价款30万元，增值税税额为3.9万元；该同类设备采用年限平均法计提折旧，净残值率为5%，预计使用年限为5年。要求：作出甲公司专项储备计提、使用的会计分录。计提安全生产费用：借：合同履约成本——工程施工（其他直接费）1200000贷：专项储备——安全生产费用1200000发生固定资产购置支出：借：固定资产——应急救援器材300000

应交税费——应交增值税（进项税额）39000

贷：银行存款339000

同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧：借：专项储备——安全生产费用339000

贷：累计