企业纳税稽查与自查训练分析报告-培训课件

中小企业财务主管训练营Six

企业纳税稽查与自查训练营目录0102税务稽查趋势及“潜规则”“金税四期”税务重点关注事宜030405“大数据”下纳税人应该怎么办？“税务稽查”应该怎么准备？税务机关是如何发现企业涉税问题的目录0607税务机关分析企业涉税问题具体流程税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人企业内部管理涉税风险自查财务报表纳税稽查080901税务稽查趋势及“潜规则”1、税务稽查趋势及“潜规则”1、税务稽查趋势及“潜规则”税务稽查形势①国地税合并后各税统查准备完毕；②税务稽查力量整合（撤销县级稽查局，设立729个跨区稽查局）；③抽查比例增加（20%，3%，3年）。1、税务稽查趋势及“潜规则”税务稽查新模式①互联网与税务稽查结合模式；（案源信息海量化、取证方式电子化、稽查执法移动化、稽查过程管理痕迹化）②多部门联动配合进一步加强。（税总、公安部、海关总署、央行等1、税务稽查趋势及“潜规则”税务稽查新关注①增值税专用发票的虚开或上游走逃失联现象；②涉税个人账户核查（高净值人士到底哪些收入是有风险的？）。③重点行业专项整治核查（工业制造、生物医药、石油化工、汽车4S店）；④【思考】纳税人和税务机关的关系究竟是怎样的？1、税务稽查趋势及“潜规则”税务稽查选案“潜规则”①资金雄厚的企业；②重点税源企业或行业龙头企业；③与税务机关有过节的企业；④连续三年没有被税务稽查，甚至没有进行一般质询的企业；1、税务稽查趋势及“潜规则”税务稽查选案“潜规则”⑤被举报的企业；⑥检查稽查成本较低的企业（会计凭证量少、账务处理简单、业务模式简单）；⑦常年使用兼职会计、兼职账务代理的企业；⑧老板胆子小、无背景的企业。02“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜2、“金税四期”税务重点关注事宜03“大数据”下纳税人应该怎么办？3、“大数据”下纳税人应该怎么办？3、“大数据”下纳税人应该怎么办？3、“大数据”下纳税人应该怎么办？公司可能面临的风险:（1）帐外经营，隐匿收入，构成偷税的风险。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、“大数据”下纳税人应该怎么办？公司可能面临的风险:（2）构成私设会计帐簿的风险私设会计帐簿的，对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、“大数据”下纳税人应该怎么办？公司可能面临的风险:（3）涉嫌伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的风险伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3、“大数据”下纳税人应该怎么办？会计人可能面临的风险ꢀ（1）被罚款私设会计帐簿的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000-20000的罚款；伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000-50000的罚款。3、“大数据”下纳税人应该怎么办？（2）被判刑纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。3、“大数据”下纳税人应该怎么办？（3）影响个人职业规划五年内不能从事会计工作。一旦涉及刑事处罚，会被终身禁止从业。04“税务稽查”应该怎么准备？4、“税务稽查”应该怎么准备？税务机关稽查基本思路4、“税务稽查”应该怎么准备？（1）财务不要参与买票、卖票，对于不听劝阻的老板，趁早辞职。（2）及时更新报税信息当员工离职时，应尽快删除个税申报系统中的员工信息或及时改为“非正常”状态。避免出现两处以上工资薪金所得，导致员工必须到税局大厅自行申报个税。（3）会计离职要及时办理财务负责人、办税员变更手续。4、“税务稽查”应该怎么准备？（4）切记不要设置“两套账”“多套账”。（5）千万不要用个人卡收款付款，大额交易的个人卡已经被重点监控，私设小金库相当危险。（6）公司的会计凭证、账本等不要随意销毁。根据《会计档案管理办法》，会计凭证账本等的保存年限由原来15年延长到30年。4、“税务稽查”应该怎么准备？（7）关注财税最新政策及税务局最新通知。（8）企业停止经营，要及时办理正常注销手续。（9）注意企业的注册地址与实际经营地址要保持一致，否则税务查到可能会被认定“非正常”从而受到影响。05税务机关是如何发现企业涉税问题的?5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?隐瞒收入有些企业利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或存在大额收款迟迟不开发票，或给客户多开发票等等，注意了，以后还这样操作可要小心了！金税四期不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。且央行早已施行了大额现金管理试点，公转私、私转私都将会严查！5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?虚列成本主营成本长期大于主营收入，如：（1）公司没有车，却存在大量的加油费；（2）差旅费、会议费、咨询费等异常；（3）工资多申报或少申报；（4）买发票，多结转成本，后期红冲或补发票；（5）计提了费用却迟迟没有发票等等这些都是严查的重点。5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?买发票有些企业一缺成本费用，就想到了买发票，殊不知，你省的那点税，还不够罚款的。且买发票属于虚开发票，搞不好还会背上刑事责任。即使你走了账，签订了合同，货物流却没办法一致，一查一个准。5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?故意用现金/个人卡发工资5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?用现金收支货款有些企业自认为很聪明，虚开发票，对方不打款，直接填写收据入账，自认为账都做平了，就万事大吉！我就很好奇你账上的钱是怎么平掉的，用现金发工资还是用现金平借款？一旦被查，频繁用现金收支款或存在大额现金收支款，这就不只涉及虚开发票了，还有可能牵扯出少缴社保、少缴个税等一连串问题，罚款必不可少，责任人还有可能锒铛入狱。5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?到处找发票抵税有些企业为了少缴税，还真是把“避税”用到极致。比如：四处找加油票，企业没有车5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?大量员工个税零申报有些公司为了避税，个税长期零申报，员工工资以前都是3500元以下，现在倒提高了，都在5000元以下，永远都是跟着个税起征点走，不查你查谁！5、税务机关是如何发现企业涉税问题的?代缴社保一些企业为了少缴税，就帮人代缴社保，一是，企业可以光明正大的做工资抵税（代缴社保人的工资一般采用现金形式平账）；二是，代缴社保还可以收点手续费。在这我只能说，一旦被查，不但涉嫌偷税，还涉嫌骗保，那时候不仅仅是罚款那么简单了，还会面临刑事处罚。06税务机关分析企业涉税问题具体流程6、税务机关分析企业涉税问题具体流程6、税务机关分析企业涉税问题具体流程6、税务机关分析企业涉税问题具体流程07税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人7、税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人【案例讲解】以销售额高且固定资产小的新办一般纳税人为筛选对象7、税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人（1）销项分析。针对智能分析筛出的22风险企业。对其中销售额排名靠前的四户企业进行重点分析。利用金四系统对其中下游交易对象查询，发现了四户企业新办不久，主营业务内容相似，近半年的合计销售额达8000万元以上，产品主要销往广东和江西等地。7、税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人7、税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人（2）进项分析。利用金四系统对上下游交易对象查询，统计出该四户企业的进项抵扣情况，发现收购凭证抵扣占比均超过97%。4、税务机关如何通过预警体系筛选风险纳税人08企业内部管理涉税风险自查8、企业内部管理涉税风险自查【案例讲解】某企业为了提高知名度，在各大媒体上进行宣传，声称实现了50亿的销售收入。税务机关进行了测算：销售收入50亿，按15%的利润率计算，应该有7.5亿的利润，和企业申报的收入数以及利润额都相差甚远，对企业负责人进行了约谈。企业负责人申辩称完全是宣传需要。8、企业内部管理涉税风险自查【案例讲解】一家在“点评网”上深受好评的大饭店，却长期零申报，税务机关以此为疑点对该企业进行了风险识别。8、企业内部管理涉税风险自查【思考】如果签订合同时未约定价税分离，对企业有什么影响？企业合同管理不当造成税收风险（一）税率变动的影响：税款的多少既取决于合同的价款，也取决于经济业务适用的税率。1、如果签订合同时只签订了不含税价，那么就按照不含税价和新的税率确定税额，按照价税合计收取款项。2、如果签订合同时签订了不含税价和税率，税率是法定的，签订的税率对双方的约束是必须合法的。企业合同管理不当造成税收风险（一）税率变动的影响：3、如果签订合同时双方只约定了含税价（即价税合计），那么即使税率由16%降为13%，也应当按照含税价支付和收取款项。企业合同管理不当造成税收风险（二）上游企业分别是一般纳税人和小规模纳税人的不同影响？（1）如果价税分离（价款：100万元）。一般纳税人：113万元小规模纳税人：103万元（以3%税率为例，具体以当时政策为准）企业合同管理不当造成税收风险（2）如果价税未分离（价税合计100万元）。一般纳税人：可抵扣进项11.5万元。小规模纳税人：可抵扣进项2.91万元。增值税少抵扣8.59万元。成本多计（100-2.91）-（100-11.5）=8.59万元企业所得税少交2.15万元企业内控管理不到位造成税收风险企业内控管理不到位造成税收风险【案例讲解】某餐饮（火锅）连锁公司，将客户使用支付宝、微信支付并且未索取发票的部分收入不入账，不申报纳税，从而达到逃税的目的。个人银行账户，微信、支付宝等网络支付平台是否可以成为企业达到少缴税款目的的有效通道？企业内控管理不到位造成税收风险企业发票管理不到位造成税收风险金税四期三大关注点企业发票管理不到位造成税收风险金税四期三大功能这次不仅仅是税务方面，“非税”业务也被纳入其中，要对业务进行更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道，实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。企业发票管理不到位造成税收风险企业发票管理不到位造成税收风险企业发票管理不到位造成税收风险企业发票管理不到位造成税收风险【案例讲解】税务人员通过电子底账系统对一家泵业有限公司的专用发票进行查询分析时，一张8吨的柴油发票抵扣联引起了他的注意。根据平时的知识、经验积累，他有这样一个印象：水泵生产出来之后需要少量的润滑油调试，还需要少量的柴油清洗配件。但是该公司是否需要这么多柴油？企业发票管理不到位造成税收风险到公司了解情况：该企业所生产的水泵平均每台需要润滑油5升、柴油3升。从账面上反映，20*8年该企业销售水泵167台，库存80台，共247台。据此配比，需要润滑油1235升、柴油741升。实地核对企业仓库领料单，发现20*8年车间共用润滑油1800升、柴油1100升，都超过了已申报产品用量。企业发票管理不到位造成税收风险（1）电子底账数据库包括购销方信息、销售金额等信息，税务机关可以实时采集，监控纳税人开票和受票情况！（2）商品品目由分类编码控制，数量由单位编码控制，税务局比财务还要准确掌握了企业的库存！（3）大数据和云计算可以通过税号查询，追查同一税号下所有的进销发票，便于大数据分析！企业发票管理不到位造成税收风险2016年5月1日起，使用增值税发票管理新系统的纳税人，开始使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。税务局会根据你输入的品名关键字由系统推荐编码，然后和你选择的编码对比出现一个匹配度，匹配度过低系统出现预警提示！商贸企业上下游编码也可能选择的不一致，这样很容易导致信息失真，引起不必要的麻烦。商贸流通企业建议和上游销售企业沟通，尽量选择正确的一致的编码！为什么特别是商贸行业呢？企业发票管理不到位造成税收风险D公司一家物流企业。20*7年底，D公司与S（个人）签订运输代理协议，由S为该公司运输货物，S无增值税专用发票开票资格。20*8年2月，S为D公司运货后，通过支付他人发票金额4%开票费用的方式，由Z公司向D公司开具增值税专用发票共24张，D公司取得这些发票后，在规定期限内认证通过后，抵扣增值税进项税额10.76万元。企业发票管理不到位造成税收风险虚开增值税发票具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。企业发票管理不到位造成税收风险《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税

专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是

其所在省（、直辖市和计划单列市）的专用发票，

专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及

税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货

方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不

予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的

进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。企业发票管理不到位造成税收风险购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票，且取得销售方所在地税务机关已经或者正在对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项或者出口退税。企业发票管理不到位造成税收风险虚开增值税发票常用评估指标评估指标1：一般纳税人增票异常评估分析：按正常规律，一般纳税人经营情况大部分时间是正常的，出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在一个月内出现三次以上增票，就会认为企业经营波动太大，不符合经营常理，可能对企业进行检查，防止虚开后突然注销以及走逃。ꢀꢀ企业发票管理不到位造成税收风险评估指标2：增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=（一般纳税人专票当月使用量-专票上月使用量）/专票上月使用量。2、分析：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月：工业30%，商业120%(含)以上。企业发票管理不到位造成税收风险评估指标3：销项发票客户离散度异常指标指向：设立该指标的目的是为了监控企业虚假交易和虚开情况。评估分析：因为每个企业的实力都是有限的，过散过多的客户往往意味着企业销售能力范围较大，但实际上一个企业受地域成本限制，其较远的交易很多情况下是不现实的。企业发票管理不到位造成税收风险评估指标4：专用发票作废率偏高异常评估分析：用发票作废率偏高，可能存在虚假作废发票，不计、少记销售收入等现象。企业发票管理不到位造成税收风险评估指标5：专用发票长期顶额开具异常评估分析：大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%，可能存在虚开发票的现象。09财务报表纳税稽查利润表：通过利润表可以将企业在特定会计期间经营成果体现出来。目前国际上使用率较高的利润表格式主要包括两种，分别为多步式与单步式，企业需结合实际情况选择合适的格式。现金流量表：在财务报表里面，现金流量表也是比较基础的一个报告，主要将企业特定发展阶段机构现金增加以及减少等变动情况反映出来。资产负债表：通过资产负债表，可以将企业在特定发展时期负债、所有者权益以及所有资产等情况体现出来，属于企业日常经营活动的一种静态体现。资产负债表：问题一：企业货币资金过多是否异常？企业货币资金过少是否异常？资产负债表：问题二：引起企业货币资金变动的主要原因都有哪些？1、销售规模的变动。2、企业信用政策的变动。资产负债表：资产负债表：问题：应收账款忽然发生下列情况，税务局会关注吗？资产负债表：资产负债表：问题一：应收票据长期挂账是否异常？资产负债表：问题二：销售方收取的贴现息是否属于增值税价外费用？答：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，条例第六条*9款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。根据上述规定，购货方开具汇票向银行贴现并支付贴现利息，银行取得利息收入应缴纳营业税，卖货方销售货物未向购买方收取贴现利息，不属于计征增值税的价外费用。资产负债表：资产负债表：按照现行税法关于对个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款而长期不还的处理规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。也就是说股东从公司借款，没有用于公司经营，只要超过一年不归还，在税务上是认定为公司对股东分配利润，需要按照“股息红利所得”的税目征收20%的个人所得税。资产负债表：关于年度终了未归还借款的时间节点问题，各地在执行该政策的时候会略有不同。有的是按照借款满一年(即12个月)来算，超过12个月不还，视作分配利润。而有些地区就是按照到12月31日未归还，就视作对个人股东分配利润。如果不是股东本人向公司借款，而是由其配偶、子女或其他亲属向公司借款的情况，目前是没有什么避税的空子让股东钻了，在税法上是一视同仁，也视作是股东本人向公司借款，到纳税年度终了未归还，视同分配利润，缴纳20%的个人所得税。资产负债表：【案例讲解】预付账款并非实际存在资产负债表：某环保公司2022年三季报显示，该公司预付账款为16.57亿元，占比资产总额30.23%，是账面上巨额的资产。查阅历年的财报发现，预付账款由2019年末1.52亿元，到2020年的15.52亿元，极速正在，且长期挂账到2022年三季度。而在202年的审计报告中，因预