2023年高等教育法学类自考-00131会计法与审计法考试历年高频考点试题含答案

2023年高等教育法学类自考-00131会计法与审计法考试历年高频考点试题含答案（图片大小可自由调整）第1卷一.参考题库(共50题)1.假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（）。A、销售人员业绩奖金比上年下降B、营业收入比上年有小幅度上升C、营业成本比上年有大幅度下降D、仓储部门职工人数增加了30%2.注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。A、审计关系的变化B、审计环境的变化C、审计人员的变化D、审计责任的变化3.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）。A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通4.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（）。A、审计对象B、审计主体C、审计内容D、审计证据的检查范围5.下列不是注册会计师法律责任的是（）。A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败6.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A、1年B、2年C、3年D、4年7.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）。A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告8.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性9.下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（）。A、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B、注册会计师审计是一种有偿审计C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计体现为双向独立E、注册会计师审计是政府审计的补充10.下列不属于注册会计师审计特点的是（）。A、审计的强制性B、审计的独立性C、审计的有偿性D、审计的委托性11.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（）。A、发生B、分类和可理解性C、完整性D、截止、分类12.下列可以作为永久性档案的有（）。A、组织结构B、批准证书C、营业执照D、审计策略E、审计计划13.库存现金监盘时，最好选择在（）。A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日D、上午上班后E、与银行存款函证同一天14.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）。A、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据15.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强16.我国审计的确立阶段是（）。A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期17.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。简述审计证据的性质。18.下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。A、经营场所B、固定资产的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况19.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（）。A、合理保证B、有限保证C、绝对保证D、中等保证E、相对保证20.注册会计师寄发的银行询证函要求是（）。A、以被审计单位的名义发往开户银行B、采用积极式询证函C、银行直接回函至会计师事务所D、包括银行存款和借款余额E、包括委托贷款与担保21.注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监22.主要用于证实客观事物的审计方法有（）。A、监盘法B、审阅法C、观察法D、分析法E、调节法23.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者24.筒述审查银行借款真实性的实质性程序。25.内部控制的要素包括（）。A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制的分工26.下列具有不可替代性的审计程序是（）。A、应收账款函证B、存货监盘C、应付账款函证D、面询固定资产的使用状况27.下列各项证据中，证明力最强的是（）。A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单28.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）。A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性29.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（）。A、或有收费B、执行不相容的工作C、购买审计意见D、义务豁免30.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（）。A、审核、审计、审阅B、审阅、审核、审计C、审计、审阅、审核D、审计、审核、审阅31.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示： 经审计，注册会计师发现了以下情况： （1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。 （2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。 （3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。32.下列属于销售交易的内部控制有（）。A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单33.对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）。A、审查有关的批准文件B、审查有关的会计记录C、函证固定资产的购买单位D、审查出售和报废处理固定资产的净损益34.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）。A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态35.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）。A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动36.下列属于对列报的权利认定运用的是（）。A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明37.无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序38.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计体现为双向独立39.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A、审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C、在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D、删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理40.注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：（1）A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2）A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。（3）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。（4）自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。（5）A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。41.下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）。A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、项目经理是质量控制的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制42.控制测试程序包括（）。A、观察B、计算C、检查D、询问E、重新执行43.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）。A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终44.注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论： （1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。 （2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。 （3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。45.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（）。A、应收账款增加与销售收入增加的比率B、应收账款周转率C、销售退回和折让与销售收入的比率D、坏账准备与应收账款余额的比率E、存货余额与销售收入的比率46.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）。A、证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B、确定应收账款能否收回C、符合专业标准的要求D、确定坏账损失的处理是否恰当47.经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）。A、应收账款函证回函B、律师证明函件C、银行对账单D、有关的契约及合同E、购货发票48.如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）。A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润49.对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。A、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对50.可能威胁独立性的情形包括（）。A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任第1卷参考答案一.参考题库1.正确答案:A2.正确答案:B3.正确答案:A4.正确答案:D5.正确答案:D6.正确答案:C7.正确答案:A8.正确答案:A,C9.正确答案:B,D10.正确答案:A11.正确答案:D12.正确答案:A,B,C13.正确答案:A,B14.正确答案:A15.正确答案:B16.正确答案:A17.正确答案:审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。18.正确答案:B19.正确答案:A,B20.正确答案:A,B,C21.正确答案:C22.正确答案:A,C,E23.正确答案:C24.正确答案:审查银行借款真实性时主要采取函证的方法。注册会计师向银行或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容。询证函由注册会计师编制寄发。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对。25.正确答案:A,B,C,D26.正确答案:B27.正确答案:D28.正确答案:A,C29.正确答案:C30.正确答案:C31.正确答案: 如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由： （1）、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见， （2）、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元 （3）、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。32.正确答案:A,B,C,D,E33.正确答案:C34.正确答案:A35.正确答案:C36.正确答案:A37.正确答案:C38.正确答案:A,E39.正确答案:D40.正确答案: （1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到