销售佣金如何开票

第页销售佣金如何开票销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。

单纯对佣金必须开发票没有明文规定，也不必须要单独规定，但企业所得税法对成本费用支出必须取得合法凭证。但对支付国外佣金不必须发票，有合同协议即可。

依据现行税法规定，从事中介服务的单位或个人领取佣金时必须有合法真实的报销凭证，支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(不含本企业雇员)，支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。不符合上述条件的佣金支出不得计入销售费用税前扣除。企业支付的销售佣金不得抵减相关销售业务的销售额和应纳流转税(出口货物佣金冲减当期出口业务收入)，符合规定的销售佣金应计入销售费用(或营业费用)并可在所得税前扣除。

另外，关于佣金的税务处理还必须注意两方面的问题：

一方面，依据外商投资企业和国外企业所得税法的规定，对从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用经税务机关审核确认后可作为费用列支，但应在房地产销售收入10%的范围内据实扣除。

另一方面，任何支付给在本单位任职或受雇人员的佣金费用，一律视为"工资薪金'，在计算所得税时不得作为佣金支出扣除。

按照《财务部关于外商投资企业执行企业财务通则和分行业的企业财务制度有关问题的通知》的规定，外商投资企业在生产经营活动中按照合同、协议支付的回扣(佣金)，可计入有关成本费用。经税务机关审核认可，可在税前扣除。

2企业发生的佣金支出如何开具发票

问：A公司为一家一般商业公司，主营化工等产品的销售，其营业执照上的经营范围并未注明是否为"具有合法经营资格的中介服务机构'。B公司是一家生产化工产品的公司，现B公司与A公司签订了委托服务协议，由A公司负责B公司产品的推广与服务，发货、开票与结算由B公司与相关客户直接进行，B公司按照销售额的10%支付佣金或服务费给A公司。请问：

1、A公司是否应去税务机关开具服务业发票给B公司，具体开票项目为佣金还是服务费，税务机关能否开具此类发票?

2、B公司支付给A公司的佣金能否税前扣除?

答：《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)就企业实际发生的手续费及佣金支出在企业所得税税前扣除有关问题进行了明确规定，除保险企业以外的其他企业，应按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额在企业所得税税前扣除。手续费及佣金支出的扣除要求企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同。

依据以上规定，A公司不属于具有合法经营资格的中介服务机构，其与B公司的以上业务往来不属于财税[2009]29号文件规定的业务性质。应按照《增值税暂行条例实施细则》第四条第二项规定的按销售代销货物中的收取手续费方式的代销业务做视同销售处理。所收取的手续费作为服务费开具服务业发票。B公司因此支付的服务费可在税前扣除。税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切必须要综合的税务管理能力，加入税务经理专修班，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为出色的财会人。

3销售佣金和手续费的会计处理

符合规定条件的销售佣金和手续费应计入销售费用(或营业费用)。依据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第五十三条规定：纳税人发生的佣金符合以下条件的，可计入销售费用：

(1)有合法真实凭证;

(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);

①工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳作报酬，除另有规定外，工资薪金支出执行计税工资扣除办法。可以看出，准予税前扣除佣金的支付对象不包括本企业雇员，支付给本企业雇员的佣金应列入工资薪金支出，用计税工资扣除办法进行纳税调整。支付给本企业职工的佣金不是严格意义上的佣金，应按工资所得缴纳个人所得税的。

②佣金的规定只是对外部的有资格进行中介服务的公司以及个人才适用佣金，必须要提供合法依据，就是要中介公司的发票或者个人部分由税务机关代开的发票的才可以作为佣金入帐抵扣。

③企业支付给本企业雇员的佣金，属于非独立个人劳务活动得到的报酬，属个人的工资薪金所得，企业支付给个人(非本企业雇员)的佣金，属个人的劳务报酬所得，企业是个人所得税的扣缴义务人，应指定支付佣金的财务会计部门或其他有关部门，具体办理个人所得税的代扣代缴工作。企业不履行代扣代缴义务时，应纳税款由取得佣金的个人缴纳，企业应承当应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。

(3)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。

4佣金收入个人所得税计算步骤及方式

一、应税收入确实定。以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理(经纪)人不管分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。

二、应纳税所得额的计算。

(一)保险、证券企业个人代理(经纪)人分三步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。

第二步，计算并减去展业成本。

计算展业成本应注意计算基数的变化，从2016年8月起，个人代理(经纪)人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，再乘以40%后的积为展业成本。而此前的规定，是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数乘以40%后的积为展业成本。

第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。在确定费用扣除标准时应注意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，再以此确定费用扣除金额。

(二)信用卡和旅游等其他行业的个人代理人分两步计算应纳税所得额：

第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减