2023年自考类-财经类-审计学历年高频考题带答案难题附详解

2023年自考类-财经类-审计学历年高频考题带答案难题附详解（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考点(共50题)1.拟实施进一步审计程序的总体方案包括______A.具体审计计划B.总体审计策略C.实质性方案D.综合性方案E.控制测试方案2.注册会计师A在审计M公司2008年度财务报表的过程中，拟订了以下的一些审计目标，以及相关的一些背景信息：

(1)F单位关于销售收款的内部控制运行是基本有效的。

(2)应收账款明细账中记录都是真实的，并确实为被审计单位所拥有。

(3)固定资产以正确的价值记录在资产负债表中。

[要求]请根据上述审计目标，代注册会计师A设计应分别采取什么审计程序以获取审计证据。每个审计目标至少设计两种审计程序。3.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是______A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性4.甲会计师事务所正在制定业务质量控制制度，经过事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：

(1)注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据；

(2)对新承接的审计客户，适当考虑管理层诚信，只要审计收费水平不是太低就可以承接；

(3)所有审计工作底稿应当在审计报告日后60日内整理归档；

(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度；

(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告；

(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目合伙人。

要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出甲会计师事务所是否符合质量控制准则的规定，并简要说明理由。5.K注册会计师正在审计A公司的销售业务，其中实施销售业务截止测试的主要目的是为了检查______A.是否存在过多的销货折扣B.销货业务的入账时间是否正确C.年底应收账款的真实性D.销货退回是否已经核准6.首次接受审计委托情况，应该考虑的事项有______。A.与前任注册会计师沟通B.与管理层讨论有关首次接受委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况C.针对期初余额获取充分适当的审计证据而实施的审计程序D.针对预见的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员E.会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序7.为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有______A.对应收账款函证B.检查资产负债表日后的收款C.检查销售有关的书面文件D.分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E.取得或编制应收账款明细表8.下列项目中可以作为审计依据的有______A.国家的法律法规B.企业会计准则C.企业会计制度D.注册会计师执业准则E.企业内部预算计划和经济合同9.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有______A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师应亲自盘点E.盘点前，应由出纳人员将现金集中起来存入保险柜，必要时加以封存10.下列注册会计师审计收费规范的是______A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费11.计划审计工作12.在审计中，证实客观事物的常见方法有______A.盘点法B.调节法C.观察法D.查询法E.鉴定法13.注册会计师应当采取措施对函证实施过程进行控制，其中应收账款询证函应由签章______A.审计项目负责人B.被审计单位C.会计师事务所D.注册会计师14.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是______A.截止B.完整性C.发生D.准确性15.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是______A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备16.在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素包括______A.可能承担的法律责任和后果B.是否了解和证实了所有相关信息C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D.信息披露的方式和对象E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询17.审计有别于其他管理活动的独特之处是______A.审计目的B.审计客体C.审计依据D.审计特征18.在我国注册会计师的法律责任发展进程中，下列哪项的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立______A.上海会计师事务所B.高威会计师事务所C.正则会计师事务所D.立信会计师事务所19.固定资产的审计范围包括______A.固定资产的增加B.固定资产的减少C.固定资产的余额D.固定资产的折旧额E.以上均正确20.审计质量控制是会计师事务所管理活动的重要组成部分，简述质量控制制度的目的和要素。21.下列各项重大错报风险，属于特别风险的有______A.风险属于舞弊风险B.风险与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关C.交易的复杂程度很高D.风险涉及重大的关联方交易E.风险涉及异常或超过正常经营过程的重大交易22.下列四项是被审计单位实施的内部控制措施，其中为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，拟采取的最有效的内部控制措施是______A.采用适当的授权B.独立检查C.对资产和记录的实物控制D.工时卡经领班核准或用生产记录钟记录工时23.世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，大致可以分为______A.属于议会领导的国家审计机关B.属于注册会计师协会领导的国家审计机关C.属于政府领导的国家审计机关D.属于国务院领导的国家审计机关E.属于财政部领导的国家审计机关24.注册会计师执业准则体系包括______A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.质量控制准则D.重要性准则E.充分性准则25.下列说法中不恰当的是______A.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循B.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序C.尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见D.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制26.如果测试结果表明生产与存货循环内部控制较弱，则控制风险较大，注册会计师为了将审计风险降低至可接受的水平，其做法通常是______A.继续实施控制测试B.重新对存货项目进行风险评估C.对存货实施详细审计D.执行扩大的实质性程序27.A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是______A.存在B.发生C.完整性D.准确性28.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是______A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票29.下列要素中可以作为审计主体的有______A.审计署B.单位内部审计机构C.社会审计组织D.部门审计机构E.注册会计师30.Y公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托B会计师事务所审计其2012年度财务报表。B会计师事务所委派丙注册会计师为该项目负责人，丙注册会计师考虑到事务所没有相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。丙注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请Y公司调整，Y公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，丙注册会计师拟出具保留意见的审计报告。Y公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁丙注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见的审计报告。丙注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。Y公司遂决定委托C会计师事务所审计其2012年度财务报表，B会计师事务所得知这种情况后，主动将审计Y公司时发现的情况提供给C会计师事务所，C会计师事务所不顾B会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与Y公司管理层协商后，接受了委托。Y公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。C会计师事务所得知丁注册会计师的妻子是Y公司的财务总监，鉴于其对Y公司的熟悉程度，决定任命其为项目负责人，丁注册会计师出具了标准无保留意见的审计报告。

要求：上述资料中，会计师事务所的处理是否有违反职业道德守则的情况，若有请指出，并简要说明理由。31.审计证据有多种分类，存货监盘程序所得到的是______A.环境证据B.书面证据C.实物证据D.口头证据32.检查长期债券投资的溢价或折价是否按有关规定摊销，对应的内部控制目标是______A.完整性B.计价与分摊C.列报D.存在与发生33.注册会计师无法表示意见仅适用于______A.审计范围受限但不影响审计报告类型B.被审计单位存在持续经营方面问题C.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据D.注册会计师与管理层发生分歧34.实施控制测试的情况有______A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效的35.常见的产量和工时记录不包括以下______会计单据。A.产量通知单B.废品通知单C.存货明细账D.工序进程单36.下列审计证据中，属于内部书面证据的有______A.会计记录B.被审计单位材料盘点表C.客户证券经纪人的证明D.董事会会议纪要E.采购发票37.下列属于对银行存款余额调节表实施的审计程序的是______A.了解被审计单位是否存在高息资金拆借B.核对银行存款总账余额，银行对账单加总金额C.审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录D.向各银行发询证函E.验算调节表的数字计算是否正确38.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是______A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序39.下列属于注册会计师法律责任的后果有______A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈40.我国注册会计师可能承担的法律责任是______A.民事责任、刑事责任B.行政责任、刑事责任C.民事责任、行政责任、刑事责任D.民事责任、行政责任41.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明的认定是______A.发生B.准确性C.完整性D.权利与义务42.注册会计师在审计被审计单位主营业务收入项目时，应特别关注下列哪些日期______A.发货日期B.记账日期C.订立合同日期D.发票开具日期E.收款日期43.符合性测试与实质性测试有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经符合性测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?44.简述银行存款的审计目标。45.关于审计证据的含义，以下描述中，恰当的有______A.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息B.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可C.会计记录中含有的信息是基本信息，可以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础D.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性分录E.注册会计师可以将通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息作为审计证据46.审计最本质的特征是______A.监督性B.鉴证性C.评价性D.独立性47.注册会计师为了减少威胁，防范措施主要有______A.职业、法律或规章产生的防范措施B.鉴证客户内部的防范措施C.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施D.注册会计师本人采用的回避措施E.同行提供的其他防范措施48.鉴证业务工作底稿的所有权属于______A.注册会计师协会B.注册会计师C.会计师事务所D.鉴证客户49.根据《中国注册会计师审计准则》的规定，以下______属于前任注册会计师的范畴。A.三年前对鉴证客户的年度财务报表出具审计报告的注册会计师B.代表会计师事务所对鉴证客户出具了最近期间的内部控制审核报告的注册会计师C.代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的注册会计师D.代表会计师事务所正在考虑接受审计委托的注册会计师50.客观性第1卷参考答案一.综合考点1.参考答案：CD[解析]拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。2.参考答案：针对目标(1)，注册会计师可以采取观察的审计程序，实地观察内部控制运行的情况，以获取审计证据。此外，注册会计师还可以采取重新执行的审计程序，重新执行部分内部控制，查验其是否有效，以获取更可靠的审计证据。

针对目标(2)，注册会计师可以采取检查记录或文件的审计程序，从明细账追查至应收账款的原始凭证，以获取其存在的审计证据。此外，注册会计师还应该积极采取函证的审计程序，向债务人发出询证函，获取回函作为审计证据，以证实应收账款是否存在，是否属于被审计单位。

针对目标(3)，注册会计师应先采取检查有形资产实物的审计程序，实地检查固定资产的固定位置、使用状况、剩余年限等，获取审计证据。此外，注册会计师还应该采取重新计算的审计程序，重新计算固定资产的折旧、减值准备等，以获取审计证据，证明固定资产的账面价值计算是否正确。3.参考答案：D4.参考答案：(1)违反。注册会计师的晋升与考核以业务收入排名为主要依据不符合规定。

理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。

(2)违反。以审计收费的高低作为审计业务承接的主要考虑因素不符合规定。

理由：会计师事务所在决定承接业务时应当确保满足三个条件：①能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；②能够遵守相关职业道德要求；③已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

(3)不违反。审计工作底稿归档期限符合要求。

(4)违反。项目质量控制复核制度不符合规定。

理由：会计师事务所可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益范围较大或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

(5)违反。项目组内部意见分歧的解决不符合规定。

理由：根据质量控制准则的要求，只有项目组内部意见分歧得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

(6)违反。质量监控政策不符合规定

理由：会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。5.参考答案：B[考点]销售截止测试的目的[解析]销售截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。6.参考答案：ABCDE[解析]对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项：(1)就与前任注册会计师沟通作出安排，包括查阅前任注册会计师的工作底稿等。(2)与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层沟通的情况，以及这些重大问题是如何影响总体审计策略和具体审计计划的。(3)针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。(4)针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。(5)根据会计师事务所关于首次接受审计委托的质量控制制度实施的其他程序。7.参考答案：ABC8.参考答案：ABCDE[解析]审计依据主要包括以下内容：(1)国家相关的法律、法规；(2)企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；(3)企业内部的预算、计划、经济合同等。9.参考答案：ACD[解析]盘点库存现金应采用突击的方式，不事先与被审计单位进行沟通；企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字；注册会计师应监督盘存。答案为ACD。10.参考答案：D[解析]在确定收费时，会计师事务所应当考虑四个因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值：(1)专业服务所需的知识和技能。(2)所需专业人员的水平和经验。(3)每一专业人员提供服务所需的时间。(4)提供专业服务所需承担的责任。11.参考答案：计划审计工作指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。12.参考答案：ABCDE[解析]注册会计师在审计过程中证实客观事物常用的方法主要有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。13.参考答案：B[考点]应收账款函证过程的控制[解析]注册会计师应对函证实施过程采取控制措施，询证经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。14.参考答案：A[解析]注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定主要有下列类别：(1)发生；(2)完整性；(3)准确性；(4)截止；(5)分类。其中截止是仅属于交易和事项相关的认定。15.参考答案：D[解析]注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；(2)调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。监盘时预先通知被审计单位会降低其不可预见性。16.参考答案：ABDE[解析]在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素主要包括：(1)是否了解和证实了所有相关信息；(2)信息披露的方式和对象；(3)可能承担的法律责任和后果。在所有情况下，注册会计师都应当考虑是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询，C项不是注册会计师应考虑的内容。17.参考答案：D[解析]审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动，它的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处，它的特征集中体现在独立性和权威性方面。18.参考答案：A[考点]我国注册会计师法律责任的发展进程[解析]1981年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。19.参考答案：ABCDE[解析]固定资产审计的范围很广，包括固定资产项目的增加、固定资产项目的减少以及固定资产项目的余额和折旧。答案为ABCDE。20.参考答案：(1)质量控制制度的目的：

①合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规及中国注册会计师职业道德规范、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；

②合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。

(2)质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。21.参考答案：ABCDE[解析]如果被审计单位的风险存在下列状况，则注册会计师应将其判定为特别风险：(1)风险是否属于舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。22.参考答案：D[考点]工薪的内部控制[解析]企业可设专门的计时部门负责编制出勤和计时资料的工作，通常使用打卡钟等来记录员工的工作时间。该项内部控制活动可有效防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪。23.参考答案：ACE[解析]西方国家审计机关的隶属关系大体可以分为三种类型：(1)隶属于议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权；(2)隶属于政府，即隶属于行政机构，由政府直接授权领导；(3)隶属于财政部，由财政部直接领导。24.参考答案：ABC[解析]中国注册会计师执业准则体系包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。25.参考答案：D[考点]内部控制[解析]注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。26.参考答案：D[解析]在评价生产与存货循环内部控制时，如果测试结果表明生产与存货循环内部控制较弱，则必须执行扩大的实质性审计程序。答案为D。27.参考答案：A[解析]公司将属于2008年的应付账款计入2009年，对于2009年而言，该项负债不存在，不符合财务报表的“存在”的认定。28.参考答案：A[解析]注册会计师自编的分析表是直接获取的证据，证明力最强，购货发票是外部证据，证明力强于内部证据。销货发票虽然是内部证据，但由于其在外部流通，其证明力比管理当局的说明书强。29.参考答案：ABCDE[解析]审计的主体包括国家审计机关、部门、单位内部审计机构和社会审计组织。注册会计师是审计人员，也是审计的主体。30.参考答案：(1)“Y公司为一家上市公司，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理”这要求丙注册会计师具备计算机知识，但丙注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，因此不应当接受委托，违反了专业胜任能力原则。

(2)许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的信息。“B会计师事务所得知这种情况后，主动将审计Y公司时发现的情况提供给C会计师事务所”违反了保密原则。

(3)除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。“Y公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”这属于或有收费，违反了职业道德守则。

(4)“C会计师事务所不顾B会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与Y公司管理层协商后，接受了委托”Y公司因B会计师事务所不出具标准无保留意见的审计报告，更换了会计师事务所，Y公司这种做法很可能构成购买审计意见情形。为防止这种情形发生，后任会计师事务所一般应拒绝接受委托，但C会计师事务所在没有与B会计师事务所充分沟通的情况下，接受了委托，违反了职业道德守则。

(5)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，将对独立性产生威胁。丁注册会计师的妻子是客户的财务总监，属于上述密切关系威胁独立性情形，注册会计师应被调离项目组。

(6)应有的关注要求注册会计师在执业过程中保持执业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。“丁注册会计师出具了标准无保留意见的审计报告”有违职业道德，丁注册会计师已经得知了Y公司存在种种不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见的审计报告，说明其没有保持应有的关注，也没有保持独立性。31.参考答案：C[考点]存货监盘[解析]注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。所以存货监盘得到的是实物证据。32.参考答案：B[解析]检查长期投资的计价和分摊的准确性的程序是：检查长期负债的溢价或折价是否按有关的规定摊销。答案为B。33.参考答案：C[解析]只有注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法确定财务报表的合法性与公允性时，注册会计师才应当出具无法表示意见的审计报告。答案为C。34.参考答案：AB[解析]注册会计师应当实施控制测试的情形包括以下两方面：(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。35.参考答案：C[解析]常见的产量和工时记录主要有工作通知单、工序进程单、工作班产量报告、产量通知单、产量明细表、废品通知单等，存货明细账不属于产量和工时记录。答案为C。36.参考答案：ABDE[考点]内部审计证据[解析]内部审计证据是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。37.参考答案：BCE[考点]银行存款余额调节表的审计程序[解析]注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括：(1)验算调节表的数字计算是否正确；(2)审查、验证未达账项的真实性，并作出相应的记录；(3)核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。38.参考答案：A[解析]鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务，其他鉴证业务包括预测性财务信息审计和历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务。D项属于相关服务的范畴。39.参考答案：AC[解析]注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。40.参考答案：C41.参考答案：B[解析]检查销售是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单，能证明主营业务收入的“准确性”的认定。42.参考答案：ABDE[考点]与主营业务收入确认有密切关系的日期[解析]注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期。43.参考答案：(1)符合性测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：①符合性测试的内容为