第9章账务处理程序课件

第九章账务处理程序

第一节记账凭证账务处理程序第二节汇总记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第九章账务处理程序第一节记账凭证账务处理程序账务处理程序账务处理程序又称会计核算程序或称会计核算形式，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。会计凭证会计账簿会计报表记账凭证通用专用明细账(格式)总账(格式)日记账(格式)利润表

(格式)资产负债表(格式)现金流量表(格式)会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系

是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。是指登记总账的方法。账务处理程序账务处理程序又称会计核算程序或称会计核算形式，它账务处理程序的种类

1、记账凭证账务处理程序；2、科目汇总表账务处理程序；3、汇总记账凭证账务处理程序；4、多栏式日记账账务处理程序；5、日记总账账务处理程序；6、凭单日记账账务处理程序。不同核算程序的根本区别在于登记总分类账的依据不同。账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序；不同核算程序的一、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式第一节记账凭证账务处理程序记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿

格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证

格式：收、付、余三栏式

格式1：借、贷、余三栏式格式2：数量金额式格式3：多栏式总账明细账日记账一、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类第一节记账三、记账凭证核算程序的特点二、记账凭证核算程序的步骤④③总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑥①②⑤⑤其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。三、记账凭证核算程序的特点二、记账凭证核算程序的步骤④③四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清一、汇总记账凭证核算程序下的凭证、账簿的种类与格式会计账簿日记账总分类账明细分类账种类订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证格式专用记账凭证汇总记账凭证种类汇总记账凭证格式第二节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证核算程序下的凭证、账簿的种类与格式会计账簿日二、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤

①②③④⑤⑥库存现金转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账三、汇总记账凭证核算组织程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。二、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤①②③④⑤⑥四、汇总记账凭证的编制方法

1.汇总收款凭证的编制方法

★基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。（见下图）四、汇总记账凭证的编制方法例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：

汇总收款凭证

借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号

其他应收款3606404001400

其他业务收入540012505007150

应收账款4006008001800

合计61602490170010350按借方科目设置按贷方科目汇总月终合计，记入有关总账记入“库存现金”总账合计借方贷方现收1借：库存现金300

贷：其他应收款300现收5—借：库存现金400

贷：应收账款400现收4—借：库存现金60

贷：其他应收款60现收3—借：库存现金600

贷：其他业务收入600现收2借：库存现金4000

贷：其他业务收入4000现收6—借：库存现金800

贷：其他业务收入800

现汇收字第1号例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：库存现金1000

借：银行存款2000

贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800

借：银行存款4000

贷：应收账款2800

贷：其他应收款2000

汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分1131现汇收1#1—31日汇总期初余额库存现金借借千借方摘要凭证号数月2010年第1页日百十万千百十元角分千贷方百十万千百十元角分余额百十万千百十元角分借或贷√200000123500010350001131现汇收1#1—31日汇总期初余额库存现金借借千借1131现汇收1#1—31日汇总期初余额其他应收款借借千借方摘要凭证号数月2010年第11页日百十万千百十元角分千贷方百十万千百十元角分余额百十万千百十元角分借或贷√2700001300001040001131现汇收1#1—31日汇总期初余额其他应收款借借千2.汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。（见下图）2.汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目例：某企业某月1—10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号

应付账款115002500600020000

应交税费40004000

固定资产5320053200

短期借款30003000

合计717002500600080200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：短期借款3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000

贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200

银汇付字第1号例：某企业某月1—10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上★注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。★注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的3.汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。（见下图）3.汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按记账凭证上的贷方科转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：销售费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000

制造费用12001200

销售费用200200

管理费用400400

合计73004500600017800

按贷方科目设置按借方科目汇总记入总账月终合计

合计借方贷方例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：

汇转字第1号转1—借：生产成本2500转5—借：管理费用★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000

贷：原材料2000

贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000

借：生产成本4000

贷：原材料4800

贷：材料成本差异200

★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间的对应关系。▲可大大减少登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲在汇总记账凭第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表核算程序下的凭证、账簿的种类与格式

记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证格式专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表种类科目汇总表格式会计账簿日记账总分类账明细分类账种类订本三栏式订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式格式格式格式第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表核算程序下的二、科目汇总表核算程序的步骤总分类账明细分类账会计报表汇总原始凭证原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证银行存款日记账现金日记账⑦①②④⑥⑥科目汇总表⑤③

科目汇总表核算程序的特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表核算程序的步骤总分类账明细分类账会汇总原始凭1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿

（2）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表2、根据科目汇总表登记总账返回三、科目汇总表的填制方法1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿（2）编制日期应根据实际情况填写，本例应为2008年1月1日至1月10日。2008111101排列顺序应与总分类账上的顺序一致。库存现金银行存款其他应收款材料采购原材料固定资产短期借款应付账款应交税费应付职工薪酬其他应付款生产成本制造费用实收资本管理费用合计每个会计科目应分别加计借方和贷方发生额，不能相互抵消。实际工作中，可