中财知识点梳理

财务会计：对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，对过去的生产经营活动进行反映和监督，其目标主要是为企业外部服务，所以又称"外部会计"。会计主体：是会计为之服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围持续经营：指会计主体的生产经营活动将无限期持续下去，在可预见的未来不会清算、解散(计提折旧、摊销的前提基础)会计分期：指将企业持续不断的生产经营活动分割为一定期间。(保证了权责发生制)权责发生制：凡属于本期的收入与费用，不论是否收付，都计入本期收入与费用处理；凡不属于本期的，即使在本期已收付，也不作当期收入与费用。收付实现制：完全按照款项实际收到或支付的日期为基础来确认收入与费用的归属期。资产：指过去的交易、事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债：指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入：企业在日常活动中形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入利得：企业非日常活动所形成，会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入复式记账：对发生的任何一项经济业务，都必须用相等的金额在俩个或以上账户中进行登记，以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方式。会计信息基本特征：可靠性(真实可核中立)、相关性(预测反馈价值)、可理解性、可比性(统一一贯)、实质重于形式(兼顾全面与重要性)、重要性、谨慎性、及时性。会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值会计确认标准：可定义性、可计量性、相关性、可靠性管理会计与财务会计的区别：管理会计旨在向企业内部管理当局提供经营决策所需信息；财务会计旨在向企业外部投资人、债权人等外部集团，提供类似决策所需的会计信息。财务会计的特征：1.以计量和传送信息为主要2.以会计报告为工作核心、3.仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工方法、4.以公认会计原则和行业会计制度为指导法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。原因：法律主体要具备法人资格，如总公司为法律主体，但分公司不是；会计主体能够独立核算，可大可小，大到集团公司，小到部门皆可。传统会计模式的特点：1.会计反映依据复试簿记系统2.收入与费用的确认，以权责发生制为基础3.会计计量遵循历史成本原则是不是所有资产类科目增加都记借方，减少记贷方?答：不是，资产类的备抵科目，增加记贷方，减少记借方。如累计折旧、累计摊销、减值准备等信用证：由银行依照客户要求及指示开立的有条件的承诺付款的书面文件基础知识：广义现金：库存现金、银行存款、银行本票、银行汇票、保付及个人支票、邮政汇票、旅行支票现金特征：货币性、通用性、流动性备用金管理办法：随借随用，用后报销(不常使用);定额备用金制度(经常使用)基本存款账户：用于日常结算及现金收付、工资等现金支取，只能开一个一般存款账户：用于转账结算及现金存入，不能支取现金临时存款账户：转账结算及国家规定的现金收付银行汇票：由出票银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起一个月银行本票：由银行签发，见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起俩个月支票：由出票人签发，委托银行见票时无条件支付，提示付款期为自出票期起十日普通支票可支现可转账，划线支票只可转账不符合规则银行予以退票的，以票面金额处5%但不低于1000的罚款，持票人2%赔偿金商业汇票：出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付，提示付款期为到期日起十日商业承兑汇票：银行以外付款人承兑，付款人、收款人皆可签发银行承兑汇票：由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑信用卡：单位卡：开立基本存款账户的单位可申领若干张，资金一律从基本存款账户中存入转出，不得直接存取现金，不得存入销货收入，结算金额不高于10万元托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，付款人向银行承诺付款结算凭证一式五联，逾期未付按每天千分之五计赔偿金验单付款承付时间为3天，验货付款承付时间为10天信用证一般为不可撤销的跟单信用证当事人有：开证申请人、开证行、通知行、收益人、议付银行、付款银行其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金条款、存出投资款2.现金收付交易必须有合法原始凭证3.建立收据发票领用制度4.加强监督与检查5.出纳人员应定期轮换，不得由一人长期从事存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。总价法：应付账款按实际交易金额入账，如果购货方在现金折扣期限内付款，则取得的现金折扣作为购货价格的扣减，调减购货成本。净价法：应付账款按实际交易金额扣除现金折扣后的净额入账，若购货方超过现金折扣期限付款，则丧失的现金折扣视为购货价格的增加，调增购货成本。存货成本流转假设：按照一个假定的成本流转方式来确定发出存活的成本，而不强求存货的成本流转与实物流转相一致可变现净值：指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时发生的成本、销售费用及相关税费后的金额存货的最终目的是为了出售，房地产开发企业用于建造商品房的土地使用权属于企业存货。外购存货成本包括：价款、相关税费、运输装卸保险费、合理损耗；不包括可抵增值税、零星货物运杂费存货已验收入库但货款尚未结算，先不进行会计处理，月末按暂估价值入账，次月红字冲回。企业分期付款赊购存货，存在重大融资费用的，按合同价款的现值确定购货成本，且现值与合同价款的差额计入"未确认融资费用",在分期付款期内，采用实际利率法摊销，计入"财务费用"。待查明的存货短缺，计入"待处理财产损溢",查明后，自然灾害等非常原因，经批准扣除赔款的净损失，计入"营业外支出",责任人赔偿的，计入"其他应收款"。委托加工存货收回后直接出售的，代收代缴的消费税计入委托加工存货成本，借记“委托加工物资”,销售时不需要再缴纳消费税。委托加工存货收回后继续生产的，代收代缴的消费税准予抵扣，借记“应交税费一应交消费税”,待生产完成时从应纳消费税中抵扣。投资者投入的存货价值与资本应占份额的差额，计入"资本公积一股本(资本)溢价"关联方关系的存在会导致非货币性资产交换不具有商业实质换入存货入账成本=换出/换入资产的公允价值(账面价值)+相关税费(不可抵扣)-可抵扣增值税进项税换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货确认收入；若为固定/无形，计入“资产处置损益”;若为长期股权投资，计入“投资收益”债务重组取得的存货：债权人入账成本=公允价值+运杂费债务人入账成本=公允价值=增值税债权的账面余额-受让存货的公允价值-增值税-已计提的信用损失准备(计“坏账准备”)=债务重组损失，计入"营业外支出"若债务重组损失<0,则抵减当期信用损失，贷计“信用减值损失"月末一次加权平均法：加权平均单位成本=月初结存成本+本月收入成本/月初结存数量=本月收入数量月末结存存货成本=加权平均单位成本*本月发出存货数量本月发出存货成本=月初结存成本=本月收入成本-月末结存成本移动加权平均法：移动加权平均单位成本=原有存货成本+本批入库存货成本/原有数量+本批入库数量本批发出存货成本=最近移动加权平均单位成本*本批发出存货数量期末结存存货成本=期末移动加权平均单位成本*本期结存存货数量生产部门领用的周转材料，属于产品一部分的，计入“生产成本”,一般物料消耗的，计入“制造费用”随商品出售但不单独计价的周转材料(包装物),计入“销售的费用”随商品出售且单独计价的周转材料，视同材料销售，计入“其他业务收入”/“其他业务成本”出租的周转材料，计入“其他业务收入/成本”出借的周转材料，计入“管理费用”五五摊销法是在领用时摊销50%,报废时再摊销50%购进存货验收入库时，按计划成本借记存货科目，贷记“材料采购”已购进且已验收的存货，超支差异计入"材料成本差异"借方，贷方为“材料采购”节约差异计入“材料采购差异”贷方，借方为“材料采购”月初材料成本差异率=月初结存成本差异/月初结存计划成本(借方超支差异+,贷方节约差异-)本月发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本*本月成本差异率(委托加工物资时，可将计划成本调整为实际成本，收回时按计划成本入账，差额存货的可变现净值指预计未来净现金流入量，而不是应计提的存货跌价准备=跌价差额-跌价准备科目原有余额(借“资产减值损失”,贷“存货跌价准备”,若跌价差额小于科目原有余额，则作相反分录)赔款及残料后的净损失计入"管理费用",其中管理不善造成的，进项税额不得抵扣应予转出；属于自然灾(不能同时满足则以账面价值计量)2.换入或换出资产的公允价值能够1.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资2.换入与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且起差额与换入或换出资产的公允价值相比是重大的①个别计价法，优点：准确、随时反映发出与结存存货成本；缺点：核算繁琐，程序复杂③月末一次加权平均法，优点：日常工作量小，简便易行；缺点：无法提④移动加权平均法，优点：随时掌握发出与结存存货的成处置损益=实际收到价款-资产负债表账面余额-已计应收但尚未收回的计入“投资收益”处置时，累计的公允价值变动净损益计入“投资收益”按债券的面值，计入“债券投资一成本”取得价款中包含宣告单位发放的债券利息，计入“应收利息”初始入账价值与债券面值的差额，及摊销的摊余金额，计入“债券投资一利息调整”(1)面值*票面利率，计入“应收利息”(分期付息)"债券投资一应计利息”(一次还本付息)(2)账面余额*实际利率，确定实际利息收入，计入“投资收益”(3)将应收利息与实际利息收入的差额作为摊销额，计入“债券投资一利息调整”(4)期末账面余额=期初账面余额±利息调整摊销额预计发行公司将赎回部分债券时，调整账面余额，差额计入当期损益，计入“投资收益”处置损益=处置价款-账面价值(摊余成本)-已记应收但未收的利息，计入“投资收益”总价法下应收账款为未减去现金折扣的金额，应收票据向银行贴现，符合金融资产终止条件的，贴现息计入“财务费用”不符合金融资产终止条件的，贴现息计入借“短期借款一利息调整”票面金额计入贷"短期借款一成本"将应收债权提供给银行作为借款质押的，作为负债，计入“短期借款”预期信用损失为应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量间的差额按债券面值，计入“其他债权投资一成本”初始入账金额与其面值的差额，计入"其他债权投资一利息调整"取得时包含的已到付息期但尚未领取的利息，计入“应收利息”持有期间以实际利率*账面余额的利息收入，计入“投资收益”(公允价值上升：借“其他债权投资一公允价值变动”贷“其他综合收益一其他债权投资公允价值变动";公允价值下降则分录相反)处置价款-账面余额(计量日公允价值)-已计应收但未收的利息，计入“投资收益”原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入“投资收益”计提损失准备：借“信用减值损失”贷“其他综合收益一信用减值准备”不影响账面价值若信用风险降低，则转回预期信用损失，作相反分录其他权益工具投资：初始入账金额=取得时公允价值+相关交易费用，计入“其他权益工具投资一成本”取得时包含的已宣告未发放股利，计入“应收股利”持有期间确认的股利收入，计入“投资收益”资产负债表日按公允价值变动调整账面余额，同时公允价值变动计入其他综合收益(公允价值上升：借“其他权益工具投资一公允价值变动”贷“其他综合收益一其他权益工具投资公允价值变动”;公允价值下降时作相反分录)处置价款-账面余额(经变动调整后的)-已记应收但未收现金股利，计入留存收益(盈余公积10%,利润分配一未分配利润90%)原计入其他综合收益的对应处置部分转出，计入留存收益(同上括号)除指定为两项金融资产的非交易性权益工具投资外，改变业务模式时，三类金融资产之间可以相互重分类重分类后采用未来适用法，不对以前进行追溯调整重分类日为变更后首个报告期间的第一天第一类金融资产重分类为第二类时，原账面价值与公允价值间的差额计入其他综合收益第一类金融资产重分类为第三类时，原账面价值与公允价值间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)第二类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值，转出原计入其他综合收益第二类金融资产重分类为第三类时，将原计入其他综合收益的转出，计入当期损益(公允价值变动损益)第三类金融资产重分类为第一类时，将重分类日的公允价值作为新的账面价值第三类金融资产重分类为第二类时，以重分类日的公允价值确定实际利率(上一项同步)已发生信用损失法下，相关金融资产利息收入的确认采用净额法预期信用损失法下，若相关金融资产未发生信用减值，利息收入的确认采用总额法(我国采用)因为预期信用损失考虑付款的金额与时间分布，所以即便预计可全额收款，但收款时间晚于合同规定的期限，也会产生信用损失初始确认后信用风险并未显著增加的金融资产，按未来12个月计量损失准备，采用总额法初始确认后信用风险显著增加但未发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用总额法初始确认后信用风险显著增加且已发生信用减值的，按整个存续期计量损失准备，采用净额法评估信用风险是否已显著增加，应考虑整个存续期内发生违约风险的变化，不是预期信用损失金额的变化应考虑违约风险的相对变化，而不是违约风险变动的绝对值逾期超过30日，表明金融资产的信用风险已显著增加第一类与第二类金融资产计提损失准备，第三类与指定为第二类的金融资产不计提损失准备应收款项与合同资产的区别：应收款项代表的是无条件收取合同对价的权利，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外还取决于其他条件；且应收款项仅承担信用风险，而合同资产除信用风险外，还可能承担其他风险，直接相关费用(审计评估法律服务费用),计入“管理费用”发行权益性证券取得：初始投资成本为证券公允价值，计入“长期股权投资一投资成本”债券面值计入“股本”,与成本差额计入“资本公积一股本溢价”手续费、佣金等，冲减溢价发行收入，依次冲减留存收益(同上)非货币性资产交换取得：初始投资成本为换出/换入资产公允价值(账面价值)±支付/收取补价+相关税费，计入“长期股权投资一投资成本”定第二类的);资产为二类金融资产的，转出因公允价值变动形成采用成本法核算下：投资方能够实施控制(>50%子公司)被投资方宣告发放现金股利或利润时，按享有份额计入“投资收益”采用权益法核算下：投资方能够实施共同控制或重大影响的(20%≤—50%合营企业、联营企业)为账面价值，计入“长期股权投资一投资成本”,其差额计入“营业外收入”按持股比例计算被投资方发生的净损益、分配按持股比例计算被投资方确认的其他综合收益，借“长期股权投资一其他综合收益”投资方与联营合营企业间进行商品交易形成的未实现内部交易损益(尚未对外部第三方出售),按持股比例计算属于投资方的部分，予以抵消，在此基础上确认投资收益若未实现内部交易损失属于发生减值损失(交易价格低于成本),则不抵消投资收益被投资方宣告发放现金股利或利润时，按享有份额抵减账面价值，借“应收股利”贷“长期股权投资一损益调整”(借“投资收益”"长期股权投资");若还存在其他对被投资方的长期权益项目，继处置投资导致成本法转权益法：剩余的长期股权投资应按权益法进行追溯调整取得原投资后至处置投资交易日间被投资方发生的净损益(扣除已发放现金股利或利润)中，投资方按剩余持股比例调整账面价值；按原投资后至追加投资导致权益法转成本法：形成同一控制下企业合并的，初始投处置收入减去未收现金股利与账面价值减去已计减值准备的差额，计入“投资收益”处置时，转出其他综合收益(借“其他综合收益”)及其他权益变动(借“资本公积一其他资本公积”)计入贷“投资收益”未使用固定资产：已构建完成但尚未交付使用的新增固定资产及因改扩建等暂时脱离生产经营的固定资产弃置费用：根据国家法律、国际公约等规定企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出重置完全价值：指在现时的生产技术和市场条件下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部代价自营工程：指企业利用自身生产能力进行的固定资产建造工程出包工程：指企业委托建筑公司等其他单位进行的固定资产建造工程债务重组：指债务人发生财务困难，债权人按照其与债务人达成的协议或法院裁决做出让步的事项有形损耗：指固定资产在使用中由于磨损而发生的使用性损耗及受自然力影响发生的自然损耗无形损耗：指由于技术进步、消费者偏好变化及经营扩充等原因引起的损耗固定资产弃置费用是未来事项，若符合预计负债确认条件，则将其未来发生额的现值计入固定资产原始价值，同时计入“预计负债”,在使用寿命内按摊余成本计算利息计入“财务费用”以重置完全价值计量的有：盘盈固定资产、接受捐赠固定资产16年5月以后外购的不动产，其进项税额当期抵扣60%,一年后再抵扣剩余40%若外购的不动产作为员工集体福利设施，其进项税额应计入不动产成本，不予抵扣自营工程购入的工程物资若用于建造不动产，其进项税额当期抵扣60%,一年后再抵扣剩余40%若用于员工集体福利设施工程，其进项税额应计入工程成本，不予抵扣自营工程领用外购存货/自制半成品产成品，应按其生产成本计入工程成本若用于员工集体福利设施工程，其进项税额应计入工程成本，不予抵扣/应视同销售，售价与销项税额计入工程成本自营建设期间的负荷联合试车费用、工程物资盘亏、报废毁损，计入工程成本自营工程中的制造费用不计入建造工程成本完工后的工程物资盘盈盘亏报废毁损，计入营业外收支出包工程成本=建筑工程支出+安装工程支出+待摊支出投资转入的固定资产账面价值=协议约定的公允价值+相关税费，实际支付价款与股本差额计入资本公积经营性租赁可中途解约，融资性租赁不可中途解约经营租赁的租赁费应根据租入固定资产的用途，计入制造管理销售费用、在建工程等科目融资租赁期应占租赁开始日使用寿命的75%以上融资租赁期满，承租人以名义价格留购的，应低于届满时公允价值的5%融资租入固定资产的入账价值以租赁开始日公允价值与最低租赁付款现值孰低确定，二者差额计入“未确认融资费用",在租赁期内分期摊销计入“财务费用”,最低租赁付款额计入“长期应付款”债务重组取得的固定资产，入账价值为受让资产的公允价值，债权账面余额与受让公允价值间的差额，减去已计提的减值准备，若为正，作为资产减值损失计入“营业外支出”,若为负，则抵减“资产减值损失”若债务重组规定债权人不向债务人另行支付进项税额的，其冲减债权账面余额，若支付，则不冲减换入固定资产入账价值=换出/换入资产的公允价值(账面价值)+相关税费(不可抵扣)-可抵扣增值税进换出资产公允价值与账面价值的差额，若为存货则视同销售，确认收入；若为固定/无形，则计入“资产处置损益";若为长期股权投资，则计入“投资收益”接受捐赠的固定资产入账价值=凭据金额+相关税费，按捐赠接受金额计入“营业外收入”盘盈固定资产报经处理后，应作为以前年度差错，计入贷方“以前年度损益调整”有形损耗决定固定资产最常使用年限，即物质使用年限；无形损耗决定实际使用年限，即经济使用年限影响固定资产折旧的因素：原始价值、预计净残值、预计使用年限以下情况不应计提折旧：1.已提足折旧仍继续使用的固定资产2.单独估价作为固定资产入账的土地折旧方法：1.年限平均法：年折旧额=(原始价值-预计净残值)/预计使用年限月折旧额=年折旧额/122.工作量法：单位工作量折旧额=原始价值*(1-预计净残值率)/预计工作量总额年折旧额=某年实际完成工作量*单位工作量折旧额3.双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限某年折旧额=年初账面净值*年折旧率(前几年不考虑净残值，最后俩年考虑净残值并以直线法平均分摊)4.年数总和法：各年折旧率=尚可使用年限/1+2+…+预计使用年限各年折旧额=(原始价值-预计净残值)*年折旧率当月开始使用的固定资产，当月不计提折旧，下月计提；当月减停的固定资产，当月仍计提，下月不计提折旧费用应根据固定资产受益对象分配计入有关成本或费用中拆除部分残料的实际变价收入视为拆除部分账面价值，从固定资产价值中扣除租入资产发生的改良支出，作为“长期待摊费用",分期摊销计入“管理费用”“销售费用”改良支出资本化处理，计入资产价值；改善支出费用化处理，计入当期损益替换的资产单元账面净值应从工程成本中扣除，计入“营业外支出”重安装时，应先将初始安装成本账面净值从资产价值中扣除，计入“营业外支出”,再代之以重装成本固定资产处置损益=处置收入-账面价值-清理费用，计"固定资产清理",期末转入“资产处置损益”(出售)持有待售固定资产在持有期间不计提折旧固定资产报废或毁损若属于正常产生：计入“营业外支出一非流动资产报废”"固定资产清理"若属于非常损失：计入“营业外支出一非常损失”"固定资产清理"固定资产盘亏，报经批准前，计入“待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”报经批准后，将净值计入“营业外支出一盘亏损失”固定资产特征：1.有形资产2.可供企业长期使用3.不以投资和销售为目的4.具有可衡量的未来经济利益固定资产计提折旧的原因：固定资产服务潜能是有限的，随着其在生产经营过程中的不断使用，发生了无形损耗及有形损耗，这种服务潜能会逐渐衰减直至消失，为了使成本与收入向配比，必须将消逝的服务能力比例转入成本或费用，以正确确定企业收益固定资产折旧方法的优缺点：年限平均法：优点：计算简便易行，容易理解，缺点：只注重使用时间忽视使用情况，计提同样的折旧费用不合理，各年使用成本负担不均衡，违背了收入与费用相配比原则工作量法：优点：简单实用，体现了收入与费用相配比原则，缺点：将有形损耗看作固定资产折旧唯一因素，忽略了无形损耗的存在加速折旧法：特点：1.可以使固定资产使用成本各年大致相同2.可以使收入与费用合理配比3.能使固定资产账面净值接近于市价4.可降低无形损耗风险增值与重置的区别：增值是在原有固定资产规模的基础上，追加添置全新的资产，它增加了固定资产的数量与总体规模；而重置是以新固定资产替换原有的旧资产，它不增加资产数量外购无形资产入账价值=支付价款+相关税费+直接费用(专业服务费、测试费)费用",再付款期内摊销，计入"财务费用”外购无形资产若取得可抵扣发票，则可抵扣；若无可抵扣发票，则不能抵土地使用权用于自行开发建造厂房时，其账面价值不与地上建投资投入无形资产入账价值与资本之间的差额，计入“资本公积一股本溢价”换入无形资产入账价值=换出/换入资产的公允价值(账面价值)+相关税费(不可抵扣)-可抵扣增值税进处置损益";若为长期股权投资，则计入“投资收益”取得政府补助无形资产时，贷记“递延收益”,并在使用寿命研究阶段的特点：计划性、探索性开发阶段的特点；针对性、形成成果可能性较大研究阶段的所有支出均费用化计入当期损益开满足资本化的，计入“研发支出一资本化支出”不满足资本化的，计入“研发支出一费用化支出”期末企业归集的费用化支出应计入“管理费用”无形资产的残值意味着在寿命结束之前，企业预计会处置该项无形资产，并从(例：2010年无形资产账面价值100万，寿命10年，直线法摊销，2014年初甲承诺在3年内以30万买无形资产摊销金额计入借“管理费用”,贷“累计摊销”寿命无法估计的无形资产不需要摊销，但应在期末进行减值测试企业出售无形资产净损益，计入“资产处置损益”无形资产出租计入“其他业务成本”,其摊销额进入“其他业务成本”无形资产报废的账面价值应计入“营业外支出一非流动资产报废”2.将在较长时期内为企业提供经济利益3.企业持有目的是为了生产商品提供劳务或出租管理方面4.提供的未来经济利益具有高度不确定性2.与该无形资产相关的预计未来经济利益很可能流入企业3.无形资产成本能够可靠计量支出资本化的条件：1.完成该无形资产使其能够使用或出售在技术上具有可行性2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图3.无形资产产生经济利益的方式，应证明其有用性4.有足够的技术财务资源支持无形资产的开发，并有能力使用或出售5.归属于该无形资产开发阶段的支出能可靠计量投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产投资性房地产的范围：已出租的土地使用权或建筑物、持有并准备增之后转让的土地使用权超过规定期限未动工开发建设的用地属于闲置土地，不属于投资性房地产表明将用于出租的空置建筑物或在建建筑物，也属于投资性房地产企业自用及作为存货的房地产，不属于投资性房地产即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发土地，也不得将其确认为投资性房地产成本模式计量：实际成本计入“投资性房地产”转入再开发时计入“投资性房地产一在建”按月计提折旧或摊销，计入借“其他业务成本”,贷“投资性房地产累计折旧/摊销”租金收入计入“其他业务收入”计提减值准备时，借“资产减值损失”贷“投资性房地产减值准备”投资性房地产的减值损失在以后会计期间不得转回公允价值模式计量：实际成本计入“投资性房地产一成本”并且不需要计提折旧与摊销资产负债表日，若公允价值高于账面余额，则调增账面余额，同时再按二者的差额，借记“投资性房地产一公允价值变动”贷记“公允价值变动损益”;若公允价值低于账面余额，则调减账面余额，同时作相反分录投资性房地产可以由成本模式转为公允价值模式，但公允价值模式不可转成本模式成本模式转公允价值模式，应作为会计政策变更处理，变更时公允价值与账面价值的差额，调整留存收益投资性房地产中途进行改扩建等再开发时，再开发期间不计提折旧或摊销投资性房地产费用化的后续支出，计入“其他业务成本”自用房地产转为投资性房地产：以成本模式计量时：转换科目遵循一一对应原则(如借“投资性房地产""累计折旧”贷“固定资产""投资性房地产累计折旧”)公允价值大于原账面价值的，按差额贷记“其他综合收益”存货转为投资性房地产：以成本模式计量时：借“投资性房地产”“存货跌价准备”贷“公允价值大于原账面价值的，按差额贷记“其他综合收益”存货科目为借“开发产品”成本模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”;处置账面价值计入借“其他业务成本”公允模式计量下的处置：处置收入计入贷“其他业务收入”;处置账面价值计入借“其他业务成本”转出累计公允价值变动与其他综合收益，都计入“其他业务成本”企业合并形成的商誉与使用寿命不确定的无形资产，要有一项超过了资产账面价值，则不用估计另一项；其中一项无法估计的，则以财务费用与所得税费用不包括在处置费用之内资产公允价值的确定：协议买方出价最佳信息估计数折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，是企业购置投资资产的可收回金额低于其账面价值的，应将其减至可收回金额，并企业在计提折旧时，应先扣除已计提的资产减值准备，以新资产减值准则范围内的资产(上述提到的),资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回期末，将“资产减值损失”转入“本年利润”认定资产组最关键的因素为该资产组能否独立产生现金流入(生产线、营业网点、业务部门)资产组的减值损失金额应首先抵减分摊资产组中的商誉账面价值(有多少抵多少),再根据其他各项资产账面价值所占的比重，按比例抵减各账面价值金流量，因此，为了与资产组可收回金额的确定基础相一致，资产组账面价值金融负债是一种合同义务，包括应付账款(短期)、应付债券(长期),不包括预计负债无法支付的应付账款计入“营业外收入"短期借款应付利息计入“财务费用”(如：借“生产成本”"制造费用”"固定资产""在建工程"“管理费用"贷“应付职工薪酬”)职工个人负担，企业代扣代缴的个人所得税计入贷“应交税费一应交个人所得税”社会、医疗保险费、住房公积金，计入贷“其他应付款”将自产/外购产品发放给职工作为福利：视同销售(公允价值),借“应付职工薪酬”贷“主营业务收入”"应交税费一应交增值税(销项税额)",同时结转成本，借“主营业务成本"贷"库存商品”将拥有/租赁住房无偿提供给职工作为福利：应将每期计提的折旧或租金计入应付职工薪酬累计带薪缺勤的权利可以在未来使用，根据权责发生制，应在本期确认相关职工薪酬辞退福利的计量均计入“管理费用”零税率意味着退税，不仅不用缴税，还应退还之前环节所缴纳的增值税视同销售的行为：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、用于集体福利或个人消费，无偿转让无形资产或不动产(对象为公益事业或社会公众的除外)不得抵扣进项税额的情形：简易计税的项目、用于集体福利或个人消费的、非正常损失的企业将购进时已全额抵扣的货物或服务改变用途，用于不动产建造的，已抵扣的40%进项税额应转出，留到以后期间再予以抵扣，借“应交税费一待抵扣进项税额”向税务部门缴纳以前期间增值税时，计入借“应交税费一未交增值税”应交未交增值税，计入贷“应交税费一未交增值税”;多交增值税，计入借“应交税费一未交增值税”小规模纳税人的入账价值包括价款与增值税应纳增值税额=含税销售额/(1+3%)*3%从价定率计征法：应纳消费税额=销售额*比例税率从量定额计征法：应纳消费税额=销售数量*定额税率复合计征法：应纳消费税额=销售额*比例税率+销售数量*定额税率确认消费税时，借“税金及附加”贷“应交税费一应交消费税”委托方收回后用于直接出售的，消费税直接计入委托加工物资成本用于连续生产的，消费税按规定予以抵扣进口应税消费品的消费税直接计入存货成本按摊余成本与实际利率计算利息费用，按借款或债券本金与合同利率计算应付利息，将二者差额计入“长期借款/应付债券一利息调整";利息费用属于筹建期间的，计入“管理费用",属于生产经营期间的，符合资本化的计入“在建工程”,不符合资本化的计入“财务费用”企业宣告发放应付股利确认为负债，通过的是股东大会，而不是董事会其他应付款包括：租入包装物租金、存入保证金、代职工缴纳的社会医疗保险及住房公积金借"管理费用"贷"其他应付款"长期借款的本金与实际收到的金额间的差额，计入“长期借款一利息调整”溢价发行：票面利率>实际利率发行价>面值债券的发行价格=本金现值(复利现值)+利息现值(年金现值)债券发行价格(不考虑发行费用)与面值的差额，计入“应付债券一利息调整”摊余成本=发行价格-发行费用-以偿还本金土累计摊销额应付利息=债券面值*票面利率；利息费用=摊余成本*实际利率，二者差额计入“应付债券一利息调整”溢价发行中，摊余成本逐渐减小，利息费用逐渐减小；折价发行中，摊余成本逐渐增大，利息费用逐渐增大债券的赎回价格与赎回日摊余成本间的差额，计入当期损益，即“财务费用”长期应付款包括：融资租入固定资产的租赁费、分期付款购入的固定、无形资产或存货融资租入固定资产的入账价值=租赁日公允价值与最低租赁付款现值间的较低者+直接费用最低租赁付款额计入“长期应付款”入账价值与最低租赁付款额间的差额，计入“未确认融资费用”具有融资性质的分期购买：未来分期付款总额计入“长期应付款”,未来分期付款现值计入相应资产科目，二者差额计入“未确认融资费用”政府补助的特征：来源于政府经济资源、无偿性(确认为损益)确认为递延收益的政府补助，应在相关资产使用寿预计负债的最佳估计数：存在连续范围，且各结果发生可能性相同，则按其企业在取得相关资产时应将弃置费用确认为一项预计负债，并将弃置费用的现用寿命内，用预计负债的摊余成本和实际利率计算的利息确认为“财务费用”当或有事项无法同时满足预计负债确认的三个条件时，应作为或有负债处理(债务担保合同)借款利息包括合同利率计算的票面利息，也包括因实际与一般借款利息资本化金额=(实际支出*占用期间/12)*【(实际支出*利率)/实际支出*100%】以现金清偿债务：债务人将现金低于债务账面价值的部分计入“营业外收入”债权人将现金低于债务账面价值的部分计入“营业外支出”非现金清偿债务：债务人处理同上俩段，现金改损益";若为金融资产、长期股权投资则视为，计入“投资收益”债务转资本：债务人：将股票公允价值与股本间差额计入“资本公积一股本溢价”债务账面超过公允价值的差额计入“营业外收入”债权人：债务账面与公允价值间的差额计入“营业外支出”(例：债务175500发行面值为1的股票120000股发行价1.2则：借“应付账款”175500贷“股本”都具有法人资格(具有民事权利及民事行为能力)债权人对企业的要求权优于投资者，称第一要求权；投资者具有对剩余财产的发行价格超过股本的部分，计入“资本公积一股本溢价”实收资本(股本)增加的来源：所有者投入、发放股票股利、资本公积转入、盈余公积转入、可转换债券其他权益工具包括：可归类为权益工具的优先股、永续债、认股委托代理发行的手续费、佣金等，从溢价发行收入中扣除，即抵减“资本公积一股本溢价”本公积一其他资本公积"贷记“实收资本(股本)"收回的股票必须与十日内注销，注销时冲减股本，实际成本大于面值的，依次冲减资本公积留存收益；小于面值的，计入“资本公积一股本溢价”留存收益：已拨定：法定盈余公积(达注册资本50%时不再提取)、任意盈余公积；未拨定：未分配利润以当年利润弥补以前亏损，不用做账务处理以前年度损益调整转入“利润分配一未分配利润”税后利润法定盈余公积优先股任意盈余公积普通股派发现金股利会减少留存收益，减少所有者权益总额