【白酒企业消费税纳税筹划研究-山西汾酒集团为例9600字（论文）】

白酒企业消费税纳税筹划研究-山西汾酒集团为例目录1前言 11.1研究背景及意义 21.2文献综述 32纳税筹划的概述 42.1纳税筹划的概念 52.2纳税筹划的特征 72.3白酒企业消费税纳税筹划客观依据 82.3.1消费税法规依据 82.3.2消费税政策依据 83山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状及存在的问题 83.1山西杏花村汾酒集团有限责任公司概况 83.2山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税情况 93.3山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状 93.4山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划问题 103.4.1集团领导重视程度不够 103.4.2纳税筹划力量薄弱 104山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划方案设计 114.1方案一：利用白酒消费税最低计税价格筹划 114.2方案二：改变酒类品种，降低税率 114.3方案三：利用委托加工方式进行筹划 124.4筹划方案的选择 135白酒行业纳税筹划应注意的问题 135.1注重纳税筹划方案设计 135.2关注税收政策的变化 145.3防范纳税筹划的风险 146结语 14参考文献 15致谢 171前言1.1研究背景及意义白酒作为一种社会需求大、受众广泛的饮品，其余香烟的社会性质存在巨大的差异，并非是国家限制消费类型的产品。我国政府对于白酒的管制政策是既不鼓励，也不过分的管制，在这种情况下企业就可以通过合理的规划自身的纳税规划来实现经济收益最大化的发展目标。笔者此次研究选择山西杏花村汾酒集团有限责任公司为对象，将研究的重心集中在该企业的消费税纳税方面，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的财务报告及财税情况进行全面、深入的研究分析，在详细了解白酒企业纳税相关信息的情况下，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的消费者纳税进行合理的筹划。并针对于实际情况制定出合理的筹划方案，并将筹划以后的方案与山西杏花村汾酒集团有限责任公司原本的消费税纳税方案进行详细的对比分析。以期望能够通过笔者的努力，扭转山西杏花村汾酒集团有限责任公司的传统纳税观念，指导该企业深刻的认知消费税纳税政策，并确保其能够合理的利用纳税政策，借助科学的方法来帮助山西杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的消费税纳税额。纳税作为一个企业日常经营过程中所必不可少的重要环节，其会直接关系到企业自身的经营成本，从而对企业的核心竞争能力造成巨大的影响。根据笔者的调研了解到，纳税筹划的概念最早是出现在西方发达国家，随着时间不断的流逝，近年来被引入至我国，且逐渐发展成为我国企业减轻税负的有效方式之一。我们应该清楚的认识到，万事有弊也有利，纳税筹划虽然能够有利于纳税人降低自身的纳税成本，但是其有为纳税人带来了一定的纳税风险。由于我国的经济市场内部环境不断的变化，而为了能够有效的稳定市场内部的波动，我国政府通过宏观调控的方式不断的对税法政策进行优化，以促使经济市场内部的稳定，而税法政策的修正必然会导致企业面临一定的风险，假若企业的纳税筹划不合理则可能会导致风险爆发，进而导致企业受到相关部门的处罚，且还会对企业的形象造成比较大的影响。笔者此次研究的意义主要是体现在以下几个方面：（1）探索出山西杏花村汾酒集团有限责任公司在纳税方面所存在的不合理规划，并结合实际情况制定出科学的优化措施，进而帮助山西杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的纳税成本。（2）为国内企业对自身的财税管理制度进行优化提供良好的依据，强化纳税精准度，促进国内企业获得长久稳定的发展。1.2文献综述就实际情况来看，随着行业市场内部的竞争强度不断的加剧，白酒行业内部越来越多的企业开始对自身的纳税进行筹划，而能够获得理想化的纳税筹划结果会直接影响到企业的经营成本，进而对自身在行业市场中的竞争力造成极大的影响。结合笔者所收集到的研究文献的内容来看，现阶段我国学术界对于白酒行业的消费税纳税筹划的研究主要是集中在理论层面。下面笔者对国内学术界的研究现状作以简单的介绍：李小勇[1]在讲过长期的调研以后发表了《消费税纳税筹划细研》一文，其在该文章中明确的指出企业的纳税依据。其认为消费税纳税筹划的关键点主要是如何有效的利用纳税期限，企业可以借助对纳税期限进行合理的运用来提高自身的资金周转率，这样以来企业所获得的资金利息也会大幅度增长，这属于是一种较为理想的运作模式。金秋萍认为白酒企业完全适用消费税纳税筹划的原则。其具体的筹划思路应该是涉及到以下几个关键点：最佳纳税时间，最佳计税价格、销售收益转结。唐睿昕[2]在研究分析时选择山西某制酒企业为对象，通过深入的分析以后其详细的指出了该企业在纳税筹划方面所存在的不足，并给予了自身的意见。张莉和李宗超[3]在研究的过程中将研究的重心放在了白酒行业的财税政策方面，使用多元化的研究方法对问题进行了分析，并针对于现阶段国内白酒企业的实际问题，给出了自身的意见：加强自身的风险识别能力，实时关注国家政策的波动，并成立纳税筹划部门，配备专业的财务人员，适当的延长生产链，进而实现降低纳税额的目标。Wang[4]以汾酒集团为研究对象，并使用相关数据对该企业的纳税筹划问题进行了研究分析，其认为汾酒集团的纳税筹划问题较为紧迫。JarmilaRybova[5]以欧盟组织所发布的25个国家的数据作为依据，对产品的价格与消费税之间的关联性进行了研究分析，其认为当地区的经济发展状况、居民的可支配收入较低时，消费税与产品价格之间的比重偏低，而这项研究对于我国的白酒产业消费税税率优化有一定的参考价值。胡艳[6]以我国白酒上市企业在2013年—2017年的财务报表作为依据，对国家政策与企业的生产效率之间的关联性进行了全面的研究分析。其认为纳税活动是企业运营过程中一项较大的开支，对于企业有非常大的压力。栾云凤[7]认为白酒企业的盈利能力会受到多方面因素的影响，这些因素不外乎两个方面：企业内部因素、企业外部因素。其中，外部因素主要是包括：宏观经济及行业发展状况、自身产品的核心竞争能力等等，而内部因素则主要是企业的资本结构、纳税筹划水平等。钱爱民则认为企业的管理能力、销售水平、风险规避能力等都可以有效的反映出企业的盈利能力，而纳税作为企业经营过程中最大的一项成本开支，是影响企业盈利能力的核心因素，所以企业纳税筹划的能力会直接对企业的最终收入造成显著的影响。通过笔者以上的介绍我们可以发现，学术界虽然有众多学者对企业的消费税纳税筹划问题进行了深入的研究分析，但是对于此方面的研究重点主要是集中在企业的营销模式、经营方式以及企业的竞争力等多个方面，鲜有学者以消费税纳税筹划为核心进行研究。故此，笔者特意选择以消费税纳税筹划为关键因素，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的消费税纳税筹划问题进行研究，探索出山西杏花村汾酒集团有限责任公司在纳税方面所存在的不合理规划，并结合实际情况制定出科学的优化措施，进而帮助山西杏花村汾酒集团有限责任公司降低自身的纳税成本，以提高企业在市场中的竞争力，最终扩大该企业在市场中的份额。2纳税筹划的概述2.1纳税筹划的概念根据笔者查阅大量的研究文献了解到，纳税筹划这一概念最早是出现在西方发达国家。我国是结合英语“Taxplanning”翻译而来。虽然纳税筹划概念由来已久，但是发展至今学术界对其定义也未能够达成统一的观点，各学者对纳税筹划的定义众说纷纭，各有各的道理。随着经济社会不断的发展，纳税筹划逐渐被社会大众所认可，且成为了经营机构所高度关注的内容之一。而在经过笔者的调研分析以后认为，纳税筹划是指严格按照法律制定要求为前提，在获得主管部门的认可的基础上，参与企业的经营活动，利用科学的方法，进而达到经济活动所应该纳税的税额降低或是延期纳税的目标。整体来说，纳税筹划的最终目的就是为了实现企业经济收益最大化的目标。2.2纳税筹划的特征(1)合法性。这项特征主要是指企业在进行纳税筹划时必须要严格的遵守法律法规、税法及地方政府所制定的政策。纳税筹划的合法性是与非法涉税之间最有力的说明。企业在进行纳税筹划时，不管其采取何种行为、方法、方式，只要是符合法律规定都属于是合法范围以内的，可以获得行政主管机构的认可。合法性是纳税筹划的第一大特性，同时也是纳税人所必须遵守的特征。企业可以在合法的基础上选择对自身有力的纳税方案，合理的安排自身的经济行为，进而达到降低纳税额的目的，可以有效的保障自身的经济收益。(2)目的性。这项特征主要是指企业纳税筹划的精准度。简单来说就是企业在进行纳税筹划时，规避纳税风险，降低自身的税负，促使企业实现经济收益最大化。企业在进行纳税筹划时，必须要有明确的目标，这样才能够发挥出纳税筹划的最大价值。诚然，一个没有计划的纳税筹划最终难以获得理想的成效，反而还可能会导致企业面临的一定的纳税风险，最终促使企业受到一定的经济损失，取得适得其反的结果。需要提及的一点是，假若企业过于重视减轻税负，而导致他们忽略了纳税风险，也无法有效的发挥出纳税筹划的最大价值。(3)风险性。纳税筹划的风险性主要是展现在两个方面：一是，无法有效的保障纳税筹划的合法性；二是，未能够有效的把控税收政策而导致风险产生。前者主要是因为违反了我国法律法规或是税法中的要求，而导致风险产生，例如，偷税、漏水现象，这类风险在市场中屡见不鲜。导致这种风险形成的原因在于财务人员对于纳税政策不了解，或是刻意而为之。而后者则主要是因为无法有效的把握纳税的原则，促使纳税筹划方案设计失败。(4)专业性。这是指纳税筹划的实施应该具备较强的专业性与可行性，这保证最终实施效果的重要条件。所以企业必须要聘请专业性较强、经验丰富的财务管理人员。就实际情况来看，诸多的企业为了降低自身的人力资源成本，财务会计都是由企业创立者兼任，但是他们并不具备专业的技能，导致纳税筹划工作进行的一塌糊涂。纳税会计不仅要具备专业化的理论知识，且还应该对国家政策有充分的了解，能够随着国家的财税政策波动对自身的纳税方案进行优化。只有具备专业技能，在透彻掌握国家财税政策的基础上进行纳税筹划才能够取得理想的成效。2.3白酒企业消费税纳税筹划客观依据2.3.1消费税法规依据结合我国现行的消费税管理规定来看，以粮食类为原材料的白酒按照0.5元/斤的计价方式进行纳税。而针对于不同加工方式的计税规定为：自产自用类型的白酒按照同类型消费品的销售价进行纳税；特殊性的白酒按照组成计税价格进行纳税。而委托加工方式，按照被委托方的销售价格进行纳税。国税函（2009)380号文件中首次对白酒产品的最低计税价格进行明确，制酒企业在销售产品给供应商时，计税价格不得低于产品市场售卖价格的70%。2.3.2消费税政策依据财税（2001)84号中规定到：针对于外购或是委托加工的白酒产品或是酒精产品，连续生产时不得征收已经计税的部分。对于产品的外包装计税规定：酒类企业按照标准收取包装物押金，不管是否返还全部计入到销售收入中，这其中不包括啤酒与黄酒。财法（2002）8号规定委托方有权收回自身的应税消费品，但是所出售的价格不得高于委托方的计税价格，属于是直接销售，不需要再次纳税。3山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状及存在的问题3.1山西杏花村汾酒集团有限责任公司概况山西杏花村汾酒集团有限责任公司成立于上世纪五十年代，其前身为四川省宜宾酒厂，总部位于四川宜宾。经1998年改制后，企业正式更名为“四川省宜宾山西杏花村汾酒集团有限责任公司有限公司”。在经过多年的发展以后，山西杏花村汾酒集团有限责任公司逐渐发展成为了一个多元化业务的企业，截至目前，该企业所涉猎的业务包括：制造业、包装业、玻璃制造、橡胶产品等等，但是发展至今仍然是以山西杏花村汾酒集团有限责任公司及系列酒为主营业务。山西杏花村汾酒集团有限责任公司作为全世界范围内规模最大、品质最高的酿酒企业，在其经过半个多世纪的发展后，成为了我国500强企业，是一家具有浓郁的企业文化的大型现代化集团。3.2山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税情况通过笔者大量的收集数据，整理后得出山西杏花村汾酒集团有限责任公司在2018年的纳税情况，下面表中可以有效的反映出山西杏花村汾酒集团有限责任公司各税种纳税金额占纳税总额的比重，详细情况可以从按照下图3.1中信息所示：表3-1山西杏花村汾酒集团有限责任公司2018年税额表税种纳税额（万元）比重（%）增值税10200.5725.3消费税22470.6156.4企业所得税3460.218.6教育费附加970.152.4地方教育费附加770.121.9印花税50.10.1水利基金140.090.3城市建设维护费1510.843.8其他240.090.6总计39830.78100结合上图表3.1中信息我们可以发现，在各种税种中，消费税所缴纳的税额站企业纳税总额的比重最大，消费税纳税额为22470.61万元，占企业纳税总额的比重为56.4%。3.3山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划现状结合笔者进一步的调研发现，长期以来山西杏花村汾酒集团有限责任公司始终未实施过专业化的纳税筹划活动，且企业内部也并未制定出完善的税务管理机制，在因自身的原因而导致行政单位的多次警告及处罚后，山西杏花村汾酒集团有限责任公司才从外部聘请了一名纳税会计，显然这种现象充分的反映出该企业严重缺乏纳税筹划的意识。就实际情况来看，山西杏花村汾酒集团有限责任公司在纳税业务方面，竟然还存在缴纳“冤枉税”的现象，例如，在重大节日时，山西杏花村汾酒集团有限责任公司将不同的产品捆绑在一起混搭销售，这种销售方式就需要按照白酒的标准税率进行纳税。且在行政单位审查的过程中，还发现该企业存在偷税漏税的行为，导致企业受到了巨额经济处罚，且还导致企业的形象受到巨大的影响。随着企业规模不断的扩大，税务问题也越来越突出，进而引起了企业高层管理人员的重视，在缺乏实践经验的情况下，企业负责人直接就让财务主管负责纳税筹划的事情，但是由于财务部门本身日常的工作量庞大，加之部分财务会计缺乏专业知识，不具备纳税筹划的条件，导致纳税筹划的最终效果不显著。3.4山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划问题3.4.1集团领导重视程度不够通过对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的财务管理机制、财务部门的人员责任进行分析，笔者发现山西杏花村汾酒集团有限责任公司对于自身的税务管理可谓是一塌糊涂，几乎所有的纳税行为都是按照标准的税率进行纳税，进而导致企业的纳税成本长期居高不下，且对于纳税风险问题基本上是处于忽视状态。加之企业负责人对于纳税问题并不是很重视，也未能够有效的认识到纳税筹划的重要性，促使纳税任务均由普通的会计人员完成。显然，假若这种现象未能够得到妥善的治理，必然会对山西杏花村汾酒集团有限责任公司的长期发展造成巨大的影响。3.4.2纳税筹划力量薄弱就实际情况而言，企业成立发展至今，都未聘请专业的人员来管理自身的税务工作，企业内部财务相关的事宜均由普通的财务人员完成，例如，纳税、指标、出纳等等。但是由于专业技能的限制，导致财务部门的工作人员根本就无法具备岗位胜任条件，促使纳税工作进行不理想。虽然企业颞部的会计核算水平较强，但是我们也应该认识到“术业有专攻”，会计人员仅仅只能够胜任本专业的工作，对于纳税筹划可以说是一窍不通，也无法对国家财政政策进行深入的研究。整体而言，现阶段山西杏花村汾酒集团有限责任公司的纳税筹划力量较为薄弱，企业应该尽快平请优秀的专业人士来负责纳税筹划工作。4山西杏花村汾酒集团有限责任公司消费税纳税筹划方案设计4.1方案一：利用白酒消费税最低计税价格筹划之前，许多白酒企业为了躲避税收，大多会设立具有独立法人资格的销售公司，然后将企业生产的白酒以极低的价格出售给销售公司，销售公司再抬高价格向外销售。2015年5月19日，国家税务总局公告2015年第37号发布《国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告》，规定了消费税计税价格核定情形。从新标准中可以看出，从价税率部分没有太大变动，然而征税税基较以往有所提高。山西杏花村汾酒集团有限责任公司采用的销售模式是经销模式，直接将酒卖给经销商，因而，山西杏花村汾酒集团有限责任公司可以设立一个独立核算的销售公司把产品以不低于对外销售价格（山西杏花村汾酒集团有限责任公司2018年第一季度直销销售收入24,693,374.17元，销量204.78千升，即60.29元/500ml）70%（42.20元/500ml）的价格销售给该公司再由该公司对外销售，白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，酒厂只需在生产销售环节按不低于42.20元/500ml的价格缴纳消费税，销售公司再对外销售时就不需缴纳消费税。假设山西杏花村汾酒集团有限责任公司设立独立核算的销售公司，将直销部分的白酒以45元/500ml的价格卖给销售公司，则：筹划前:应纳消费税=24,693,374.17*20%+204.78*1000*2*0.5=5,143,454.8元筹划后:应纳消费税=204.78*1000*2*20%+204.78*1000*2*0.5=3,890,820元在经过纳税筹划以后，企业可以有效的减少1252634.8元消费税。（注：由于相关方面的信息收集难度较大，笔者此次所考虑的仅仅是企业直销模式下的纳税情况。）4.2方案二：改变酒类品种，降低税率结合山西杏花村汾酒集团有限责任公司所披露的2018年财务报告中的数据来看，导致企业近五年来，经营收益连续下滑的原因在于由于RS白酒、XS白酒等产品的价格过高，促使产品在市场中的销量大幅度下降，价值行业市场内部的竞争强度逐年增大，白酒销售总量不如人意，促使企业的收益不断降低。山西杏花村汾酒集团有限责任公司主营业务除白酒外还有药业，所以山西杏花村汾酒集团有限责任公司可以考虑将生产的白酒再加工成药酒，药酒的消费税率从价计征，适用税率10%，这样既可以达到节税目的，也可以发展药酒业务给企业带来竞争优势。2018年山西杏花村汾酒集团有限责任公司销售白酒14,242.61千升，营收1,018,195,545.50元。假设将这些白酒加工成药酒后仍为14,242.61千升，按70元/500ml价格售出，则:筹划前:应交消费税=1,018,195,545.50*20%+14,242.61*1000*2*0.5=217,881,719元筹划后:应交消费税=14,242.61*1000*2*70*10%=199,396,540元经筹划，节约消费节约消费税18,485,179元，营收增加975,769,854.50元。4.3方案三：利用委托加工方式进行筹划税法规定，委托加工的应税消费品直接出售的，不再征收消费税。由于委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据不同，一般情况下，委托方的销售价格比受托方的组成计税价格要高，因此，委托加工应税消费品的税负比自行加工的应税消费品要低。山西杏花村汾酒集团有限责任公司的制酒公司属于是集团的下辖子公司，制酒公司的预期年产量为40000千升，但是在2018年时，制酒公司的实际年产量仅为13728.60千升。导致实际产量与预期目标差异巨大的主要原因在于：制酒公司的经营模式是结合订单量与合理库存量来设计产量，但是由于企业的产品销售大幅度下降，促使制酒公司的年产量也随之降低。所以，企业可以之久公司分离出去，转变为拥有独立资格的公司，那么山西杏花村汾酒集团有限责任公司就可以以委托加工的方式将白酒生产委托给外部企业。那么：筹划前：应交消费税=1,018,195,545.50*20%+14,242.61*1000*2*0.5=217,881,719元筹划后：组成计税价格=(274,028,254.19+101,175,723.22+14,242.61*1000*2*0.5)/（1-20%）=486,808,234.26元应交消费税=486,808,234.26*20%+14,242.61*1000*2*0.5=111，604，256.85元在经过纳税筹划以后，山西杏花村汾酒集团有限责任公司可以有效的降低纳税成本106277462.15元，但是这种纳税筹划有一个条件，委托加工费应该是控制在一个标准以内，假若超过该标准则并不适合采用这种方式。4.4筹划方案的选择笔者上述的三种纳税筹划方案均能够有效的达到纳税筹划的效果。其中，方案一，是新设一个大规定的销售公司，但是其设立新公司的成本我们无法得到准确的数据，所以无法确定在抛除成本以后，是否还能够为企业带来可观的搜易，仅仅只是筹划直销部分的收益，可以有效的为企业降低纳税成本达到1252634.8万，节约的数额对于山西杏花村汾酒集团有限责任公司而言并不是很大。方案二，通过转换产品的类型，借助不同类型产品的消费税的税率差异来实现纳税筹划的目的，最终计算得出可节省18485179元，相对于方案一更为理想。方案三，是通过分离生产公司，使其具备独立的法人资格，可有效为企业节约106277462.15元。以此看来第三种方案的效果明显高于第一种和第二种的效果。且第三种方案所给企业带来的风险性也是最小的，故此选择第三种方案更为合适。5白酒行业纳税筹划应注意的问题5.1注重纳税筹划方案设计毫无疑问，企业开展纳税筹划活动的目的是为了帮助自身高效实现经济收益最大化的目标。而为了保证纳税筹划的最终效果，企业必须要严格的遵循纳税划的基本特征：合法性。白酒行业作为我国的重点纳税监管行业，纳税相关工作所涉及的法律规定众多且复杂，所以企业必须要严格的遵守国家法律规定及税法的管理要求，结合我国的财税政策，制定出合理的纳税筹划方案，这样才能够有效的达到最终的效果。在面临重大经营决策时，管理人员不应该将自身的关注重心放在税务因素方面，还应该对其他相关影响因素予以考虑，通过全面的衡量以后进行纳税筹划，这样所设计出来的方案才能够有效的发挥出最大价值，进而帮助企业获得更高的收益。5.2关注税收政策的变化由于我国的经济市场内部环境不断的变化，而为了能够有效的稳定市场内部的波动，我国政府通过宏观调控的方式不断的对税法政策进行优化，以促使经济市场内部的稳定，而税法政策的修正必然会导致企业面临一定的风险，假若企业的纳税筹划不合理则可能会导致风险爆发，进而导致企业受到相关部门的处罚，且还会对企业的形象造成比较大的影响。因此，企业内部的管理人员有必要加大对国家政策的关注程度，不断的对新政策进行解析，并结合国家政策的波动对自身的纳税结构进行优化。白酒行业的纳税政策虽然波动不是很大，但是对于大部分的企业而言，可节省的空间还是比较大的，所以，山西杏花村汾酒集团有限责任公司应该结合自身实际情况制定出有针对性的纳税筹划方案，帮助企业高效的实现经营目标。5.3防范纳税筹划的风险我们应该清楚的认识到，并非是纳税筹划方案实施以后，企业就能够达到省税的目的，进而扩大自身的收益。由于纳税筹划带有一定的风险性，特别是管制较为严格的白酒行业，一旦操作不慎，不但无法降低自身的纳税额，同时还可能会导致风险爆发遭受更大的经济损失。所以，企业在进行纳税筹划活动时，应该结合自身以往的纳税情况，基于国家政策的具体内容，制定出科学合理的纳税筹划方案，将自身所可能会面临的风险降低至最小。6结语在经历了白酒行业的寒冬时期以后，我国的白酒行业于2018年开始复苏，行业内部的企业获得了迅猛的发展，同时也推动了整个白酒市场内部结构升级，这对于国内的白酒行业而言是一次难得的发展机遇，在这种局面下，行业市场内部的竞争强度日益加剧。基于此背景，由于制酒企业所面临的竞争强度不断的增大，促使其只有通过降低自身的经营成本，才能够有效的提高自身在行业市场中的核心竞争力。而纳税在企业经营成本中所占的比重较高，加之我国纳税的种类较多，所以如何通过合理的规划来降低自身的纳税成本对于企业的核心竞争力提升有至关重要的影响。所以如何设计出完善的消费税纳税筹划方案，降低企业的税负，对于一个企业在行业市场获得长久发展有非常大的影响。笔者此次研究以国内知名度较高的山西杏花村汾酒集团有限责任公司为对象，在详细了解我国财税政策的基础上，对山西杏花村汾酒集团有限责任公司当前的纳税筹划方案进行分析，并指出该企业在此方面所存在的不足，并结合实际情况