经济法基础 第6章（三）

考点城市维护建设税和教育费附加（★）（一）纳税人（1）是指在中国境内缴纳（不包括进口环节）增值税、消费税的单位和个人。（2）负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税和教育费附加。（二）应纳税额的计算应纳税额=（实际缴纳的增值税+

实际缴纳的消费税）×税率或征收率城建税教育费附加市区：7%县城、镇：5%其他：1%3%【注意】城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。（1）城建税和教育费附加的计税依据包括实际补缴的增值税、消费税税款，但不包括罚款、滞纳金。（2）由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。（3）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其缴纳的城市维护建设税按经营地适用税率执行。【提示】2018年12月甲企业当月应缴增值税30万元，实际缴纳20万元，应缴消费税28万元，实际缴纳12万元，已知教育费附加征收比率为3%，则该企业当月应缴纳的教育费附加计算正确的是（）。

A.（30＋28）×3%＝1.74万元

B.（20＋12）×3%＝0.96万元

C.30×3%＝0.9万元

D.20×3%＝0.6万元【单选题·2019】B（三）税收优惠（1）进口不征，出口不退。（2）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城建税和教育费附加。（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。（四）纳税义务发生时间

城市维护建设税和教育费附加的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。考点关税（★★）（一）纳税人关税的课税对象是进出境的货物、物品。（二）税率进口货物适用何种关税税率以进口货物的原产地为标准。分类适用情形最惠国税率（1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国或与我国签订最惠国待遇双边协定的国家

（2）原产于我国协定税率原产于与我国签订含有关税优惠条款的国家特惠税率原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的国家关税配额税率配额内适用较低的关税配额税率，配额外适用较高税率暂定税率在最惠国税率基础上，对特殊货物可以实行暂定税率普通税率（1）原产于未与我国订立关税优惠条款的国家（2）原产地不明的货物（三）应纳税额的计算计税方法计算公式适用范围从价税关税=进（出）口货物数量×单位完税价格×比例税率出口货物和大部分的进口货物从量税关税=进口货物数量×单位税额（定额税率）啤酒、原油等复合税关税=进口货物数量×单位税额+进口货物数量×单位完税价格×比例税率广播用录像机、放像机、摄像机等滑准税关税=进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率个别货物【解释】滑准税税率属于比例税率，税率与商品进口价格反方向变动，进口商品价格越高，税率越低。1.一般进口货物的完税价格一般进口货物由海关以该货物的成交价格为基础审查确定的到岸价格作为完税价格。①货价。②货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费。（入境前的费用）③支付给卖方的佣金。主要包括①向境外采购代理人支付的买方佣金。②卖方付给进口人的正常回扣。③货物运抵我国关境输入地点起卸后的运杂费。（入境后的费用）不包括2018年9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为1100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费96万元，保险费4万元。已知关税税率为10%。计算甲公司该笔业务应缴纳的关税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（1100＋96＋4）×10%＝120万元

B.（1100＋4）×10%＝110.4万元

C.1100×10%＝110万元

D.（1100＋96）×10%＝119.6万元【单选题·2019】A2.特殊进口货物的完税价格情形关税完税价格运往境外加工的货物出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审査确定完税价格运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格租借和租赁进口货物以海关审定的租金作为完税价格3.出口货物的完税价格出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）（四）税收优惠（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的。（2）无商业价值的广告品及货样。（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。法定减免有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。酌情减免考点环境保护税（★★）（一）纳税人和征税范围环境保护税的纳税人是指在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。①大气污染物；②水污染物；③固体废物；④噪声（工业噪声）（1）只对“企事业单位和其他生产经营者”征税，对居民个人，不征税。（2）目前只对工业噪声征税，对居民噪声不征税。【提示1】不缴纳环境保护税的情形：（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物。（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物。【提示2】（二）应纳税额的计算税目计税依据应纳税额的计算大气污染物污染物排放量折合的污染当量数应纳税额=污染当量数×定额税率水污染物固体废物固体废物的排放量应纳税额=固体废物排放量×定额税率噪声超过国家规定标准的分贝数应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额2018年3月甲企业产生炉渣150吨，其中30吨在符合国家和地方环境保护标准的设施中贮存，100吨综合利用且符合国家和地方环境保护标准，其余的直接倒弃于空地。已知炉渣环境保护税税率为25元/吨。计算甲企业当月所产生炉渣应缴纳环境保护税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（150-30）×25=3000元

B.150×25=3750元

C.（150-100）×25=1250元

D.（150-100-30）×25=500元【单选题·2018】D（三）税收优惠免税情形主要有：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。考点耕地占用税（★）（一）纳税人和征税范围在中国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。【提示】（1）占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应征收耕地占用税。（2）占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。（二）应纳税额的计算应纳税额=实际占用耕地面积×定额税率【提示】（1）耕地占用税实行有幅度的地区差别定额税率。（2）占用基本农田的，按当地适用税额的150%征收。（3）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过国务院规定的当地适用税额的50%。（三）税收优惠（1）军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地。（2）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅。（3）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分。1.免税【提示】职工住房占用耕地的，要交税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地。2.减按2元/平方米征税【提示】专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅。3.减半征税考点烟叶税（★）烟叶税纳税人和征税范围应纳税额的计算征收管理

（一）纳税人和征税范围烟叶税的纳税人为在中国境内收购烟叶（包括晾晒烟叶、烤烟叶）的单位。（二）应纳税额的计算烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。应纳税额=价款总额×税率（20%）=收购价款×（1+10%）×税率（20%）（三）征收管理项目具体内容纳税环节烟叶收购环节纳税义务发生时间收购烟叶的当日纳税地点烟叶收购地纳税期限按月计征，纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款考点船舶吨税（★★）船舶吨税征收管理纳税人应纳税额的计算

税收优惠（一）纳税人对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。（二）应纳税额的计算船舶吨税按照船舶净吨位（计税依据）和吨税执照期限（不同期限对应不同定额税率）征收。按照30日、90日和1年三种期限分类，每类又分为普通税率和优惠税率两种应纳税额=应税船舶净吨位×定额税率【提示】（1）适用优惠税率的有：①中国国籍的船舶；②船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的船舶。

（2）拖船和非机动驳船分别按照相同净吨位船舶税率的50%计征。（三）税收优惠免征船舶吨税的主要项目有：（1）应纳税额在人民币50元以下的船舶。（2）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。（3）吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶。（4）避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。