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文档简介

1.依照上述资料，作出20义5年〜20X8年相应抵销分录

20x5年抵消分录：

甲产品：

（1）借：营业收入100

贷：营业成本100

（2）借：营业成本14

贷：存货14

（3）借:存货12

贷：资产减值损失12

20x6年抵消分录：

（1）借：年初未分派利润14

贷：营业成本14

（2）将期末留存甲产品为实现销售利润抵消：

借：营业成本7

贷：存货7

将销售出去存货多结转跌价准备抵消：

借：营业成本6

贷：存货-存货跌价准备6

（3）借:存货12

贷：年初未分派利润12

（4）借：存货1

贷：资产减值损失1

乙产品:

（1）借：营业收入300

贷：营业成本300

（2）借：营业成本27

贷：存货27

（3）借:存货27

贷：资产减值准备27

20x7年抵消分录：

甲产品：

（1）借：年初未分派利润7

贷：营业成本7

借：起初未分派利润6

贷：存货-跌价准备6

（2）借:存货12

贷：年初未分派利润12

（3）借：存货1

贷：期初未分派利润1

乙产品：

（1）借:年初未分派利润27

贷：营业成本27

（2）借：营业成本2.7

贷：存货2.7

(3)借：存货27

贷：年初未分派利润27

(3)抵消销售商品多结转跌价准本

借：营业成本24.3

贷：存货■•跌价准备24.3

(5)站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元)，

可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌

价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元因此B公司当

期计提跌价准备0.3万元

站在接团角度期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元

可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元

计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元因此集团计提跌价准备

0.3万元等于公司计提跌价准备。因此不必对计提跌价准备作抵消分

录

20x8年抵消分录：

乙产品：

(1)借:年初未分派利润2.7

贷：营业成本2.7

(2)借：存货27

贷：年初未分派利润

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