2023年自考类-财经类-中级财务会计2010-2022历年真题选编带答案难题含解析

2023年自考类-财经类-中级财务会计2010-2022历年真题选编带答案难题含解析（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考点(共75题)1.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，所反映的是会计信息质量要求中的______A.重要性B.恰当性C.及时性D.谨慎性2.工业企业生产的产成品按计划成本进行核算，在生产完成验收入库的产成品时所涉及的会计科目是______A.库存商品B.生产成本C.产品成本差异D.主营业务成本E.原材料3.下列项目中，不属于金融资产的是______A.现金B.贷款C.应付款项D.持有至到期投资4.根据投资的性质，企业购买的可转换公司债券属于______A.长期股权投资B.混合性投资C.权益性投资D.债权性投资5.期末，可供出售金融资产(债券)的公允价值高于其摊余成本的差额时，会计处理为借记“可供出售金融资产”账户，贷记______A.“资本公积”账户B.“投资收益”账户C.“资产减值损失”账户D.“公允价值变动损益”账户6.按照国际惯例，每股收益的计算包括______A.基本每股收益B.稀释的每股收益C.加权的每股收益D.期望每股收益E.除权的每股收益7.甲公司2006年1月1日，以银行存款购入乙公司60%的股份，并准备长期持有，采用成本法对企业长期股权投资进行核算。初始投资成本250000元。乙公司于2006年5月20日宣告分派2005年度的现金股利200000元。假设乙公司2006年1月1日股东权益合计为3400000元，其中股本为2200000元，未分配利润为400000元；2007年实现利润800000元；2007年5月20日宣告分派现金股利600000元。假设上述乙公司于2007年5月20日分派现金股利960000元。

要求：分别编制相关业务的会计分录。8.下列属于长期负债的项目有______A.长期借款B.应付债券C.长期应付款D.应付账款E.实收资本9.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有______A.工程项目领用本企业的生产用材料B.非常损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资E.生产用材料毁损10.债务重组11.会计制度12.营业外支出13.企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记的科目是______A.投资收益B.其他业务成本C.营业外收入D.管理费用14.简述存货的确认条件。15.应收款项减值核算中，发生坏账时可能贷记的科目有______A.“应收账款”账户B.“预付账款”账户C.“应收利息”账户D.“其他应收款”账户E.“长期应收款”账户16.某企业2007年发生的营业收入为2000万元，营业成本为1200万元，销售费用为40万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为80万元，资产减值损失为140万元(损失)，公允价值变动损益为160万元(收益)，营业外收入为50万元，营业外支出为30万元。该企业2007年度的营业利润为______A.740万元B.660万元C.640万元D.780万元17.简述会计利润与应税所得产生差异的原因。18.企业选择无形资产摊销方法，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应采用的摊销方式是______A.直线法B.五五摊销法C.双倍余额递减法D.年数总和法19.独资企业20.企业以盈余公积弥补亏损时，正确的会计处理是______A.借：利润分配

贷：盈余公积B.借：利润分配

贷：本年利润C.借：本年利润

贷：银行存款D.借：盈余公积

贷：利润分配21.企业购入固定资产的原始价值包括______A.购入时支付的运杂费B.购入时支付的增值税C.支付的安装费用D.达到预定使用状态之后发生的借款利息E.进口时支付的关税22.某企业2007年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业2007年所得税费用为______A.92.4万元B.99万元C.105.6万元D.181.5万元23.其他货币资金包括______A.存出投资款B.银行汇票存款C.银行本票存款D.信用证存款E.支票存款24.某企业年初未分配利润借方余额50万元，本年度税后利润80万元，按20%提取法定盈余公积，则该企业本年末未分配利润金额为______A.640000元B.440000元C.240000元D.140000元25.A公司11月30日计提本月职工工资总额500000元，其中生产车间工人工资250000元，车间管理人员工资70000元，行政部门人员工资80000元，销售人员工资80000元，财务部门工资20000元。按2%、1.5%分别计提工会经费和职工教育经费。假定上一年度月平均工资与本月各职工工资总额相同，按8%计提住房公积金。12月3日提现480000元发放工资，代扣个人所得税20000元；并用备用金给职工报销医药费300元。

要求：编制出企业有关会计分录。26.辅助费用27.下列各项中，应计入管理费用的是______A.行政管理部门组织生产经营活动的费用B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费28.现金流量表29.企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有______A.消费税B.增值税C.教育费附加D.城市维护建设税E.印花税30.下列业务中，企业通常视同销售处理的有______A.销售代销货物B.在建工程领用企业的库存商品C.企业将自产的产品用于集体福利D.在建工程领用企业外购的原材料E.企业将自产、委托加工的货物无偿赠送他人31.企业库存现金的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是______A.1～3天B.3～5天C.5～7天D.7～9天32.乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200千克，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每千克______A.32.4元B.33.33元C.35.28元D.36元33.汇丰公司2012年发生以下经济业务：

(1)收到国家投入资本3000000元，存入开户银行。

(2)接受外单位投入固定资产一台，双方协议价值200000元。固定资产不需安装，当即投入使用。

(3)接受某单位用专利进行的投资，双方商定专利价格为1000000元。

(4)收到新介入的投资人实际缴纳的投资800000元，按其投资比例计算的在注册资本中所占的份额为720000元。

(5)公司决定用资本公积200000元转增资本。

要求：根据上述资料编制有关会计分录。34.我国已形成了一个比较完整的财务会计规范体系，它是______A.以会计法为核心，以企业会计准则、企业会计制度为基本内容的B.以企业会计准则和会计制度为核心、以会计法为基本内容的C.以企业会计准则为核心、以会计法和企业会计制度为基本内容的D.以企业会计制度为核心、以企业会计准则和会计法为基本内容的35.A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务(本题假定除增值税外，不考虑其他税费)：

(1)A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为25万元，已提折旧5万元，已提减值准备6万元。A公司另向D公司支付补价5万元。

(2)A公司以其生产的产成品换入C公司的一辆汽车。换出的产成品的账面余额为20万元，A公司发票上注明的产成品的售价为25万元，增值税为4.25万元。A公司从C公司收到补价5万元。A公司支付汽车过户等费用0.96万元。

(3)A公司以一项专利权换入丙公司的一批原材料。该项专利权的账面余额为36万元，已提减值准备2万元，其公允价值为40万元。换入原材料的发票上注明的材料价款为40万元，增值税为6.8万元。A公司收到补价6万元。A公司换出专利权时应交营业税4万元。

(4)A公司以一台设备换入丁公司一批原材料，该设备的账面原价为55万元，已提折旧为8万元，已提减值准备为4万元。换入原材料发票价款为30万元，增值税为5.1万元。

要求：编制A公司上述有关业务的会计分录(假设上述非货币性资产交换不具有商业实质)。36.简述企业内部研究开发项目发生的开发支出，应当确认为无形资产的条件。37.甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

(1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。

(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。

(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。

(4)2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

(5)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

其他相关资料：

①假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。

②甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。

(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。

(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)38.关于固定资产，下列说法中正确的有______A.购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。C.投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.以非货币性资产交换换入的固定资产，按换入资产的公允价值入账E.融资租入的固定资产，在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账39.简述债权人有关债务重组信息的披露内容。40.长期股权投资采用权益法核算时，下列应当确认为投资收益的是______A.被投资企业实现净利润B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业宣告分配现金股利D.被投资企业宣告分配股票股利41.A公司和B公司同为甲集团的子公司，2007年11月12日，A公司和B公司达成合并协议，A公司以银行存款30000000元作为对价，取得同一集团内另外一家企业40%的股权。合并日B公司的账面所有者权益总额为60000000元。假定A公司合并时“资本公积——股本溢价”科目的余额为3000000元。则A公司合并日取得的“长期股权投资”金额为______A.24000000元B.6000000元C.30000000元D.60000000元42.填列资产负债表中的货币资金项目的依据是______A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.备用金E.现金等价物43.东方公司于2010年10月向北方公司提供某专利的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到，则东方公司当年应确认的使用费收入为______元A.0B.6250C.500000D.25000044.权益性投资45.应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过______A.2个月B.3个月C.4个月D.5个月46.甲企业2011年3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用50万元，发生管理部门人员工资30万元，支付广告宣传费用40万元，筹集外币资金发生汇兑损失10万元，支付固定资产维修费用15万元。则该企业当期的期间费用总额为______万元A.95B.130C.140D.14547.A企业2011年6月8日将所收甲公司2011年3月10日签发并经银行承兑的商业汇票到银行申请贴现。该票据的面值为20000元，票面年利率为5%，期限为120天。已知银行的贴现年利率为6%，则该企业收到的贴现额为______A.20333.33元B.20000元C.20231.66元D.21500元48.甲公司是一家空调生产企业，有职工200名，其中一线生产工人为170名，总部管理人员为30名。2008年2月，甲公司决定以其生产的空调作为福利发放给职工，并于当月发放。该空调单位成本为2000元，单位计税价格(公允价值)为2800元，适用的增值税税率为17%。

要求：请根据上述资料做出甲公司的账务处理。49.简述债券的发行价格的确定。50.债务重组时可选择的方式有______A.债务人转让其公允价值高于债务账面价值的固定资产给债权人以清偿债务B.债务人发行股票给债权人以抵偿部分债务C.债务人发行股票给债权人以抵偿全部债务D.减少债务本金及债权利息E.债务人转让其公允价值低于债务账面价值的固定资产给债权人以清偿债务51.根据国家有关规定，股份有限公司弥补亏损的渠道有______A.用法定盈余公积弥补B.用任意盈余公积弥补C.用以后年度税前会计利润弥补D.用以后年度税后净利润弥补E.用股本弥补52.某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额为______A.55万元B.80万元C.100万元D.110万元53.费用54.W巧克力公司于2007年11月1日购入一批可可豆，价款是600000元，增值税税率为17%，不考虑其他有关税费，出具一张期限为6个月、利率为10%的带息票据。

要求：根据上述资料编制W巧克力公司下列业务的会计分录：

(1)2007年11月1日购入可可豆时；

(2)2007年12月31日计提利息费用时；

(3)2008年5月1日票据到期，偿付票据本息。55.下列对于溢价发行债券的表述，正确的是______A.现值大于面值B.溢价摊销额=支付利息+当期利息费用C.溢价是企业给投资者的补偿D.利息费用=债券摊余成本×实际利率56.企业委托其他单位代销商品，在视同买断的代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是______A.受托方发出商品日期B.全部收到款项日期C.发出商品日期D.收到代销单位的代销清单日期57.简述确定商誉价值需要考虑的因素。58.已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按______入账。A.公允价值B.计划成本C.估计价值D.协议约定的价值59.下列各项中，不符合资产确认条件的是______A.企业购入的用于生产加工商品的机器设备B.企业库存用于继续加工的半成品C.企业经营性租入的生产设备D.企业未来需要购买的生产设备E.企业融资租入的机器设备60.下列项目中，属于留存收益的是______A.固定资产盘盈B.收到投资者投入的资本C.利润分配计提的盈余公积D.资产评估增值61.甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。该厂房的账面原值为1500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备100万元。转换当日该厂房的公允价值为500万元。则该投资性房地产转换后“投资性房地产”科目的账面余额为______A.500万元B.100万元C.1000万元D.1500万元62.假设某企业2004年至2007年末某类存货的账面成本均为80000元。2004年末，该存货的可变现净值为77000元；2005年末，可变现净值为73000元；2006年末，可变现净值为77500元；2007年末，可变现净值为81000元。

要求：计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。63.资料：

长城公司采用年末应收款项余额百分比法估计坏账损失，坏账准备的提取比例为5‰。

(1)若该企业从2013年开始计提坏账准备，该年年末应收账款余额为2000000元。

(2)2014年4月，确认应收A公司的坏账损失为8000元，应收B公司的坏账损失为12000元。

(3)2014年8月，上述已核销的B公司的坏账又收回。

(4)2014年年末，应收账款余额为2200000元。

要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。64.企业办理日常转账结算和现金收付的账户是______A.临时存款账户B.一般存款账户C.基本存款账户D.专用存款账户65.债券面值66.某企业2007年3月1日购入一公司的股票进行长期投资，企业采用成本法核算，支付价款共计500万元，4月1日收到被投资公司宣告发放的2006年的现金股利200万元，2007年被投资企业实现利润300万元，那么2007年末该企业该项投资的账面价值为______A.200万元B.300万元C.500万元D.1000万元67.某企业2012年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1000万元，资本公积600万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。资本公积转增资本100万元。下列有关所有者权益表述正确的是______A.2012年12月31日可供分配利润为1000万元B.2012年12月31日资本公积700万元C.2012年12月31日未分配利润为970万元D.2012年12月31日留存收益总额为970万元68.其他货币资金69.商业汇票70.下列关于会计要素说法不正确的一项是______A.资产=负债+所有者权益B.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益C.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益总流入D.收入-费用=利润71.投资性房地产72.A股份有限公司所得税税率为33%。2007年有关所得税业务事项如下：

(1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

(2)A公司2007年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。

(3)A公司2007年支付800万元购入交易性金融资产，2007年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。

(4)2007年12月A公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。

假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。

要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。73.简述辞退福利的确认条件及账务处理。74.简述企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的信息。75.企业在采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，可能引起投资企业资本公积发生变动的有______A.被投资单位实现净利润B.被投资单位增资扩股C.被投资单位接受非现金资产捐赠D.被投资单位以资本转增资本E.被投资单位发生亏损第1卷参考答案一.综合考点1.参考答案：C2.参考答案：ABC[解析]工业企业采用计划成本核算对产成品进行核算，按计划成本，借记“库存商品”科目；按实际成本，贷记“生产成本”等科目；按二者的差额，借记或贷记“产品成本差异”科目。3.参考答案：C[解析]此题考查的是金融资产的分类，属于考纲中的识记内容。应付款项属于金融负债。答案为C。4.参考答案：B[解析]混合性投资，是指同时具有权益性和债权性双重性质的投资，往往表现为混合性证券投资。如购买优先股股票、购买可转换公司债券等，就属于混合性投资。答案为B。5.参考答案：A[解析]资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积一一其他资本公积”。6.参考答案：AB[解析]按照国际惯例，每股收益的计算包括基本每股收益和稀释的每股收益。答案为AB。7.参考答案：解：(1)2006年1月1日投资时

借：长期股权投资——乙公司

250000

贷：银行存款

250000

(2)2006年5月20日宣告发放2005年度的现金股利时

借：应收股利

120000(200000×60%)

贷：长期股权投资——乙公司

120000

(3)2007年5月20

宣告发放2006年度的现金股利时

应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累积分派的利润或现金股利800000-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益800000)×投资企业的持股比例60%-投资企业已冲减的初始投资成本=-120000(元)

应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利(600000×60%)-应冲减初始投资成本的金额(-120000)=480000(元)

借：应收股利

360000

长期股权投资——乙公司

120000

贷：投资收益——股利收入

480000

(4)假设上述乙公司于2007年5月20日分派现金股利960000元，计算应确认的投资收益或冲减初始投资成本的金额

应冲减的初始投资成本的金额=(200000+960000-800000)×60%-120000=96000(元)

应确认的投资收益=960000×60%-96000=480000(元)

借：应收股利

576000

贷：投资收益——股利收入

480000

长期股权投资——乙公司

960008.参考答案：ABC[解析]选项D属于短期流动负债，E属于所有者权益项目。9.参考答案：ABE[解析]CD选项属于视同销售情况处理，不转出增值税进项税额而是计算增值税销项税额。10.参考答案：债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。11.参考答案：会计制度是指在《会计法》和会计准则基础上制定的具体会计方法和程序的总称。12.参考答案：营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。13.参考答案：B[解析]采用成本模式进行后续计量的投资性房地产中建筑物的折旧政策与固定资产一致，在计提折旧时，计入其他业务成本，土地使用权的折旧政策与无形资产一样，在计提折旧时也计入其他业务成本。14.参考答案：(1)与该存货有关的经济利益很可能流入企业；

(2)该存货的成本能够可靠地计量。15.参考答案：ABCDE[解析]发生坏账时的账务处理是，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。16.参考答案：A[解析]2007年度该企业的营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+公允价值变动收益=2000-1200-40-100-20+80-140+160-740(万元)。答案为A。17.参考答案：(1)收入、费用确认时间上的差异。有些收入、费用按会计准则应该确认归人当期，而依税法则应予确认归于前期或者后期。这种差异完全是由于会计准则与税法规定之间的差异而导致的，在计算口径上并没有不同，因此随着企业经营的持续进行，这种差异将会逆转和消失。

(2)收入、费用计算口径上的差异。有些收入在会计上按照会计准则确认为收入，而依据税法却不能确认为收入；有些支出在会计上按照会计准则确认为费用，而依据税法却不能作为费用予以扣减。18.参考答案：A[解析]根据规定，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。答案为A。19.参考答案：独资企业是指由单个出资者出资设立的企业。20.参考答案：D[解析]企业以盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目。21.参考答案：ABCE[解析]固定资产应当按照成本进行初始计量，外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所产生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。22.参考答案：C[解析]2007年纳税调整数=当年按税法核定的全年计税工资-当年实发工资-国债利息收入=250-230-15-5(万元)，应纳税所得额=利润总额+纳税调整数=315+5=320(万元)，2007年所得税费用=320×33%=105.6(万元)。答案为C。23.参考答案：ABCD[解析]其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。24.参考答案：C[解析]将本年度税后利润转入未分配利润贷方，冲减借方余额后，“未分配利润”贷方余额为30万元(80-50=30)，按照20%提取6万元(30×20%=6)法定盈余公积后，年末“未分配利润”为贷方余额24万元(30-6=24)。25.参考答案：解：(1)月末分配工资费用

借：生产成本

250000

制造费用

70000

管理费用

100000

销售费用

80000

贷：应付职工薪酬——工资

500000

(2)计提工会经费和职工教育经费

借：管理费用

17500

贷：应付职工薪酬——工会经费

10000

——职工教育经费

7500

(3)计提住房公积金

借：生产成本

20000

制造费用

5600

管理费用

8000

销售费用

6400

贷：应付职工薪酬

40000

(4)下月初发放工资

借：库存现金

480000

贷：银行存款

480000

借：应付职工薪酬——工资

480000

贷：库存现金

480000

(5)代扣个人所得税

借：应付职工薪酬——个人所得税

20000

贷：应交税费——应交个人所得税

20000

(6)报销医药费

借：应付职工薪酬——职工福利

300

贷：库存现金

30026.参考答案：辅助费用是指包括企业在借款过程中发生的诸如手续费、佣金、印刷费等交易费用。27.参考答案：A[解析]管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费。选项A应计入管理费用；选项B、D应计入销售费用；选项C应计入制造费用。答案为A。28.参考答案：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金或现金等价物流入和流出的报表。29.参考答案：ACD[考点]

营业税金及附加的核算[解析]营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。30.参考答案：ABCE[解析]本题考查视同销售处理的情况，考生应熟记。31.参考答案：B[解析]企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3～5天日常零星开支所需现金。32.参考答案：D[解析]原材料入库时的实际成本=6000+350+130=6480(元)，原材料实际单位成本=6480÷[200×(1-10%)]=36(元)。答案为D。33.参考答案：(1)借：银行存款

3000000

贷：实收资本

3000000

(2)借：固定资产

200000

贷：实收资本

200000

(3)借：无形资产

1000000

贷：实收资本

1000000

(4)借：银行存款

800000

贷：实收资本

720000

资本公积——资本溢价

80000

(5)借：资本公积

200000

贷：实收资本

20000034.参考答案：A[解析]我国的企业财务会计核算规范主要由《会计法》、企业会计准则和企业会计制度等组成，其中《会计法》是这一规范体系的核心，企业会计准则和企业会计制度是规范体系的基本内容。35.参考答案：解：(1)借：固定资产清理

140000

累计折旧

50000

固定资产减值准备

60000

贷：固定资产——甲设备

250000

借：固定资产——乙设备

190000

贷：固定资产清理

140000

银行存款

50000

(2)借：固定资产

252100

银行存款

50000

贷：主营业务收入

250000

应交税费——应交增值税(销项税额)

42500

银行存款

9600

借：主营业务成本

200000

贷：库存商品

200000

(3)借：原材料

312000

应交税费——应交增值税(进项税额)

68000

银行存款

60000

贷：无形资产

400000

应交税费——应交营业税

40000

(4)借：固定资产清理

430000

累计折旧

80000

固定资产减值准备

40000

贷：固定资产

550000

借：原材料

379000

应交税费——应交增值税(进项税额)

51000

贷：固定资产清理

43000036.参考答案：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

(3)无形资产产生经济利益的方式。

(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。37.参考答案：(1)①应收账款账面价值=5000-500=4500(万元)

应收账款计税基础=5000×(1-5‰)=4975(万元)

应收账款形成的可抵扣暂时性差异=4975-4500=475(万元)

②预计负债账面价值400万元

预计负债计税基础=400-400=0

预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

③持有至到期投资账面价值4200万元

计税基础=4200(万元)

国债利息收入形成的暂时性差异=0

(注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。)

④存货账面价值=2600-400=2200(万元)

存货计税基础=2600(万元)

存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)

⑤交易性金融资产账面价值4100(万元)

交易性金融资产计税基础=2000(万元)

交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100(万元)

(2)①应纳税所得额：

6000+475+400+400-2100-200=4975(万元)

②应交所得税：4975×33%=1641.75(万元)

③递延所得税：[(475+400+400)-2100]×33%=-272.25(万元)

④所得税费用：1641.75+272.25=1914(万元)

(3)分录：

借：所得税费用

1914

递延所得税费用

420.75

贷：应交税费——应交所得税

1641.75

递延所得税负债

69338.参考答案：AB[解析]此题考核的是不同方式增加固定资产的入账价值问题，属于考纲中领会的内容。投入的固定资产按合同或协议价值入账，合同或协议约定价值不公允的除外。以非货币性资产交换换入的固定资产，符合公允价值计价标准的，以换出资产的公允价值作为确定换入固定资产的成本，不符合标准的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。融资租入的固定资产，在租赁开始日按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用计入固定资产的成本。答案为AB。39.参考答案：(1)债务重组方式。

(2)确认的债务重组损失总额。

(3)债权转为股份所导致的投资增加额及该投资占债务人股份总额的比例。

(4)或有应收金额。

(5)债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据。40.参考答案：A[解析]长期股权投资采用权益法核算时，在资产负债表日，企业应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资(损益调整)”科目，贷记“投资收益”科目。41.参考答案：A[解析]因为同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，所以在本题中，长期股权投资的入账价值=60000000×40%=24000000(元)。42.参考答案：ABC[解析]“货币资金”项目，应根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列，包括“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目。答案为ABC。43.参考答案：C[考点]让渡资产使用权收入的确认与计量[解析]本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。44.参考答案：权益性投资是指为获取另一企业的权益或净资产所作的投资。45.参考答案：B[解析]符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。46.参考答案：A[考点]期间费用核算[解析]计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中；管理部门人员工资计入到管理费用中；广告宣传费计入到销售费用中；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以总额=30+40+10+15=95(万元)。47.参考答案：C[考点]应收票据的贴现[解析](20000+20000×5%×120÷360)×6%×30÷360=20333.33×6%×30÷360=101.67(元)

贴现额=票据到期值-贴现息=20333.33-101.67=20231.66(元)。48.参考答案：(1)2008年2月，决定发放非货币性福利：

借：生产成本

556920

管理费用

98280

贷：应付职工薪酬

655200

计入生产成本的金额为：170×2800×(1+17%)=556920(元)

计入管理费用的金额为：30×2800×(1+17%)=98280(元)

(2)实际发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬

655200

贷：主营业务收入

560000

应交税费——应交增值税(销项税额)

95200

借：主营业务成本

400000

贷：库存商品

400000

应交的增值税销项税额=170×2800×17%+30×2800×17%=80920+14280=95200(元)49.参考答案：债券的发行价格要受多种因素的影响，如证券市场的供求关系、相对的风险程度、市场条件和宏观经济状况等。

从理论上讲，债券的发行价格为其所支付的本息按市场利率折算的现值。债券的发行价格由两个部分组成：债券面值(到期值)按市场利率(实际利率)折算的现值和按债券票面利率计算的各期利息(年金)以市场利率折算的现值总和。用公式表示为：

债券发行价格=到期偿还本金按市场利率计算的现值+各期票面利息按市场利率计算的现值=债券面值×1/(1+市场利率)期数+债券面值×票面利率×年金现值系数=F×1/(1+i)n+A×[1-(1+i)-n]/i

如果市场利率等于债券票面利率，则债券的发行价格正好等于其面值，债券按面值发行；如果市场利率小于债券票面利率，则债券的发行价格就大于其面值，债券溢价发行；如果市场利率大于债券票面利率，则债券的发行价格就小于其面值，债券折价发行。50.参考答案：BCDE[解析]债务重组的方式可以概括为以下四种：(1)以资产清偿债务；(2)债务转为资本；(3)修改其他债务条件；(4)以上三种方式的组合。本题中BC属于债务转为资本方式，D属于修改其他债务条件，E属于以资产清偿债务方式。答案为BCDE。51.参考答案：ABCD52.参考答案：B[解析]“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，但是不包括由在建工程、无形资产负担的职工薪酬和离退休人员的薪酬，因此，本题“支付给职工以及为职工支付的现金”项目填列的金额=110-20-10=80(万元)。答案为B。53.参考答案：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。54.参考答案：(1)2007年11月1日购入可可豆时：

借：材料采购

600000

应交税费——应交增值税(进项税额)

102000

贷：应付票据

702000

(2)2007年12月31日，应计提2个月的利息费用=(702000×10%×2)÷12=11700(元)

借：财务费用

11700

贷：应付票据

11700

(3)2008年5月1日票据到期，偿付票据本息=702000+11700=713700(元)

借：应付票据

713700

财务费用

23400(702000×10%×4/12=23400)

贷：银行存款

73710055.参考答案：A56.参考答案：C[考点]

销售商品收入的确认时点[解析]企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应该是发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。57.参考答案：(1)商誉给企业带来超额利润的能力。带来超额利润的能力越强，商誉的价值越大；反之，则越小。

(2)商誉给企业带来超额利润持续时间的长短。带来超额利润持续的时间越长，商誉的价值越大；反之，则越小。

(3)商誉给企业带来超额利润的能力是可变化的。随着科学技术的进步及竞争的加剧，商誉创造超额收益的能力不可能永远存在。即使这种能力长久存在，其所创造的超额利润数额也不会固定不变。58.参考答案：C[解析]已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。答案为C。59.参考答案：CD[考点]资产的确认条件[解析]资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。60.参考答案：C[解析]留存收益包括盈余公积与未分配利润，反映企业所有者权益中由经营收益产生的累积利益。61.参考答案：D[解析]本题中甲公司将自用的厂房作为投资性房地产进行出租并采用成本模式进行后续计量，会计处理为将厂房账面原值作为投资性房地产的账面价值，已计提折旧转入累计摊销，已计提固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备。因为采用成本模式计量故与公允价值无关。62.参考答案：(1)2004年末

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

3000

贷：存货跌价准备

3000

(2)2005年末

借：资产减值损失——计提的存货跌价准备

4000

贷：存货跌价准备

4000

(3)2006年末

借：存货跌价准备

4500

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备

4500

(4)2007年末

借：存货跌价准备

2500

贷：资产减值损失——计提的存货跌价准备

250063.参考答案：(1)借：资产减值损失

10000

贷：坏账准备

10000

(2)借：坏账准备

20000

贷：应收账款——A公司

8000

——B公司

12000

(3)借：银行存款

12000

贷：应收账款——B公司