基础会计19 记账凭证的填制与审核

学习任务一

认识记账凭证对，要交给会计！会计根据这张发票记账！出纳报账时，收到一张发票，付出现金150元。然后呢？这张发票怎么保管？或交给谁呢？李会计，您好，这些原始凭证给您做账好的会计怎么记账呢？借：管理费用－－办公费150元贷：库存现金150元对，首先是做会计分录。会计将会计分录记到什么地方呢？记账凭证？是神马东东哦？直接记到账簿上吗？这就是传说中的记账凭证！这个东东咋用呢！

会计分录：借：管理费用－－办公费150元贷：库存现金150元00002014119记

1报销办公用品张伍刘山附件张1￥15000￥15000可以这么说：记账凭证就是用来记录会计分录的！亲：

记账凭证有很多讲究哦！要以审核无误的原始凭证为依据用兰黑墨水或碳素墨水书写日期填写正确按月顺序编号附原始凭证并注明张数摘要精练易懂，与原始凭证内容一致正确填写会计科目金额和方向要正确空行划线注销相关人员应签字盖章说明一：

记账凭证做好后，必须将对应的原始凭证按规定要求，粘贴在记账凭证背面！说明二：

记账凭证还有其它种类，但填写方法大同小异！

记账凭证：是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。学习任务二

编制记账凭证

记账凭证：是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。第一部分：填制通用记账凭证业务1：

12月1日，提取现金10000元备用。第一部分：填制通用记账凭证业务2：

12月1日，行政部李峰出差预支差旅费4000元。第一部分：填制通用记账凭证业务3：

12月4日，购进铝合金1吨，价款11000元，增值税进项税1870元，价税合计12870元，款项用银行存款付讫，材料已验收入库。第一部分：填制通用记账凭证业务4：

12月5日，向银行借款短期借款20000元，款项存入银行。第一部分：填制通用记账凭证业务5：

12月5日，向眉山沃尔玛商场销婴儿车200辆，价款96000元，增值税销项税额16320元；销售儿童多功能车100辆，价款58000元，增值税销项税额9860元，款项已收到存入银行。第二部分：填制专用记账凭证说明：

第一部分所用的记账凭证，叫通用记账凭证。此外，还有专用记账凭证，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。业务1：

12月1日，行政部李峰出差预支差旅费4000元。第二部分：填制专用记账凭证业务2：

12月4日，购进铝合金1吨，价款11000元，增值税进项税1870元，价税合计12870元，款项用银行存款付讫，材料已验收入库。第二部分：填制专用记账凭证第二部分：填制专用记账凭证业务3：

12月5日，向眉山沃尔玛商场销婴儿车200辆，价款96000元，增值税销项税额16320元；销售儿童多功能车100辆，价款58000元，增值税销项税额9860元，款项已收到存入银行。业务4：

12月1日，提取现金10000元备用。第二部分：填制专用记账凭证提醒：这种情况，按规定只编付款凭证，不编收款凭证。业务5：

12月31日，计提本月短期借款利息810元。。第二部分：填制专用记账凭证提醒：这笔业务不涉及现金和银行存款，应编制转款凭证。总结：记账凭证，是根据审核无误的原始凭证、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。

按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。1.收款凭证：涉及现金、银行存款收入的业务用收款凭证。2.付款凭证：涉及现金、银行存款支出的业务用付款凭证。特别：一笔业务同时涉及现金和银行存款用付款凭证。3.转账凭证：凡不涉及现金、银行存款收付的业务用转账凭证。4.通用记账凭证：业务量少的单位也可不用收款凭证、付款凭证、转账凭证而用一种通用的记账凭证记账。练习：看凭证，说业务练习：看凭证，说业务练习：看凭证，说业务练习：看凭证，说业务练习：看凭证，说业务练习：看凭证，说业务练习：判断下列业务该用什么样的记账凭证？1.从银行提取现金2000元。2.用银行存款支付3000元广告费。3.收到货款30000元。4.支付现金300元用于购买办公用品。5.收到罚款200元。6.购买材料，但是尚未支付款型。记账凭证的要素总结：记账凭证必须具备以下基本要素（还记得上一页？）

1、填制单位名称和记账凭证的名称。

2、填制凭证日期。

3、凭证编号。

4、经济业务内容摘要。

5、会计科目的名称和金额。

6、所附原始凭证的张数。

7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。

8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。总结：记账凭证的填制要求

1、日期的填写

填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期。也可以根据管理需要,填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销差旅费的记账凭证填写报销当日的日期；现金收,付款记账凭证填写办理收,付现金的日期；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。

2、摘要的填写

填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。

3、会计科目的填写

填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。

4、金额的填写

记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。

5、会计分录的填制

不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证。转账凭证和通用记账凭证应按先“借”后“贷”的顺序填列。不得填制“有借无贷”或“有贷无借”的会计分录。6、签名或盖章

记账凭证上规定的有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。

7、记账凭证的编号

会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号销号单”，在装订凭证时应将销号单放在记账凭证汇总表之，使记账凭证的编号、张数一目了然，以便查考。一组会计分录使用两张以上记账凭证，应按顺序用“带分数”编列分号，两张凭证之间不要填写“过次页”、“承前页”。例如，第8号会计事项有三张记账凭，如何编号呢？学习任务三

审核记账凭证

记账凭证：是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。

记账凭证错误分两种情况（请举例）

A粗心大意B主观故意

编制会计凭证的人员自己必须认真审核，同时会计部门应建立相互复核或专人复核记账凭证的制度。

记账凭证审核的主要内容是：

（1）审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与反附原始凭证的内容相符

（2）审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。

（3）审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。1、2008年3月18日,用库存现金购买办公室所需纸张360元。2、2008年3月20日,购入一台机器设备50000元，已投入使用，货款尚未支付。练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。3、10月5日向B单位购入甲材料50吨，单价850元，货款尚未支付（不考虑增值税），材料尚未验收入库。练习：审核下列记账凭证，指出错误所在。学习任务四

传递和保管会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证！一、传递会计凭证含义：指会计凭证从填制到归档保管整个过程中，在