会计学课件-支付结算业务的核算

支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式业务的核算第四节银行卡业务的核算第一节支付结算业务概述

一、支付结算的意义

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

加速资金周转速度节约社会流通费用第一节支付结算业务概述二、支付结算的原则

1、恪守信用，履约付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不垫款三、支付结算纪律

1、单位和个人的结算纪律

2、银行的结算纪律按货币支付方式现金结算转账结算结算方式——汇兑、托收承付、委托收款票据结算——汇票、本票、支票银行卡三、支付结算的种类

票据汇票银行汇票商业汇票

商业承兑汇票银行承兑汇票本票

不定额本票

定额本票支票现金支票

转账支票普通支票结算方式汇兑信汇电汇委托收款托收承付

银行卡按对象单位卡个人卡按信誉等级金卡普通卡一、支票结算

（一）概念和种类

支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）支票的基本规定

第二节票据结算业务的核算第二节票据结算业务的核算（三）支票的核算

现金支票（已讲），本节主要说明转账支票的核算。出票人开户银行（付款人）收款人1提示支票付款3收妥入账通知1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理（1）银行受理持票人送交支票的处理2、审核、转账借：活期存款——出票人存款户贷：活期存款——持票人存款户出票人开户银行（付款人）收款人1、持票人、出票人在同一银行机构开户的处理（2）银行受理出票人送交支票的处理3、审核、转账借：活期存款——出票人存款户贷：活期存款——收款人存款户1支票2提示支票进账出票人出票人开户行收款人（持票人）收款人开户行1支票

2进账3清算2、持票人、出票人不在同一银行开户的处理（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理出票人出票人开户行收款人（持票人）收款人开户行1提示支票付款2银行之间清算3收妥入账、通知收款人2、持票人、出票人不在同一银行机构开户的处理（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理二、银行本票的结算（一）概念

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给持票人的票据。（二）有关规定申请人申请人开户行出票人（付款人）收款人（持票人）收款人开户银行（持票人）代理付款人1申请签发2出票3交付票据4提示本票5代理付款入账6银行之间清算资金银行本票的基本流程

（三）银行本票的处理

1、出票行签发银行本票的处理

2、代理付款行办理银行本票付款的处理持票人在银行开有账户的处理出票行接到“现金”本票的核算

3、出票行结清本票的核算

4、银行本票退款、超过付款期限付款的处理

5、本票挂失及其后退款或付款的处理二、银行汇票的结算（一）概念

出票行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。（二）基本规定银行汇票的基本流程申请人收款人（持票人）被背书人/持票人开户银行/出票人收款人、持票人∕代理付款人开户行①申请签发②出票⑦退回多余款③异地结算背书转让④提示票据⑤代理付款入账⑥银行之间清算资金⑤代理付款入账④提示票据（三）银行汇票的核算1、银行汇票的出票2、银行汇票的兑付（1）直接收账的处理（2）不直接收账的处理3、银行汇票的结清（1）汇票全额付款的处理（2）汇票有多余款的处理4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理5、挂失及其后付款或退款的处理

四、商业汇票结算

（一）概念

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）基本规定商业承兑汇票商业汇票

银行承兑汇票1、持票人开户行受理汇票的处理2、付款人开户行收到汇票的处理3、收款人开户行收到划回票款的处理

（三）商业承兑汇票的核算承兑人(付款人)付款人开户行代理付款人收款人（持票人）收款人开户行（持票人）1出票2委托收款3发出委托收款4通知付款5付款6划回票款7收妥入账商业承兑汇票流程（四）银行承兑汇票的核算1、承兑银行办理汇票承兑的处理

2、持票人开户行受理汇票的处理

3、承兑银行对汇票到期收取汇票款的处理

4、承兑银行支付到期票款的的处理

5、持票人开户行收到汇票款项的处理

付款人购货单位开户行承兑人收款人（持票人）开户行代理付款人1申请承兑2承兑5交存票款3交付汇票4提示票据6代理付款入账7银行清算银行承兑汇票流程（五）商业汇票的挂失和付款挂失

商业银行承兑汇票的丧失，失票人应向承兑人挂失。银行承兑汇票丧失，失票人应到承兑银行挂失。付款第三节结算方式业务的核算一、汇兑结算（一）概念

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。是商业银行三大传统业务之一。适用于单位和个人的各种款项结算。按凭证寄递方式不同分为：信汇、电汇（二）基本规定汇款人收款人汇出行汇入行1、委托汇款3、划转款项5、通知入账或领款2.审核收款iv.收到退汇4、审核支付

A直接收账

B不直接收账汇兑结算的基本流程（三）汇兑结算的核算1、汇出行的处理手续（1）转账汇款（2）现金汇款2、汇入行的处理手续（1）直接收账的处理（2）不直接收账的处理（四）退汇的处理手续1.汇款人申请退汇的处理（1）汇出行受理（2）汇入行处理（3）汇出行退汇2.汇入行主动退汇的处理

二、托收承付结算

（一）概念

托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

（二）基本规定

收款单位付款单位收款人开户银行付款人开户银行1、发出商品2委托银行收款3银行受理后退回托收凭证回单8通知货款已收妥入账4、传递凭证7、划转款项5通知付款6同意付款托收承付的基本流程（三）托收承付的核算1、收款人开户行受理托收承付的处理2、付款人开户行的处理（1）全额付款的处理（2）提前承付的处理（3）多承付的处理（4）逾期付款的处理（5）部分付款的处理（6）全部拒绝付款的处理（7）部分拒绝付款的处理收款人开户行收款结账的处理三、委托收款结算（一）概念

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（二）基本规定收款人付款人收款人开户行付款人开户行1、委托银行收款6、通知款项已收妥入账2、传递委托收款凭证5、划转款项3、通知付款4、付款

委托收款基本流程（三）委托收款的核算1、收款人开户行受理委托收款的处理2、付款人开户行的处理（1）银行作为付款人付款的处理（2）付款人为单位付款的处理（3）付款人拒绝付款的处理第四节银行卡业务的核算一、银行卡的概念与种类（一）概念

银行卡是指由商业银行（含邮政金融机构，下同）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。（二）银行卡的种类

1、借记卡

2、信用卡二、银行卡的基本规定

用户商户银行1用户申请，银行审查并发卡2用户存入款项3用户向银行（柜面或柜员机）取款4