会计学课件-资产审计

资产审计第一节流动资产审计一、货币资金主要程序二、短期投资审计三、应收账款审计四、坏账准备审计五、存货审计一、库存现金的盘点盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；（1）时间：上班前或下班时，突击性检查方式。（2）地点：财务室（3）参加人：出纳、财务负责人、审计人员。出纳盘点现金，审计人员监盘。（4）盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。随堂练习：见课后案例题一现金清点表

现金日记帐余额84,400实盘数

1050.80加：未入帐现金收入

350减：未入帐的现金支出

212减：白条抵库

200加：待领工资

162

现金应结存

1235.2二、银行存款余额的审查审查程序：（1）索取银行开出的对账单。银行对账单可以由企业提供，也可以从银行索取。（2）核对银行存款日记账与银行对账单余额是否相符。（3）取得或编制银行存款余额调节表，核实调整后银行存款余额与对账单余额是否相等。如果仍不相等，应查明原因，进行处理。（4）核查银行未达帐项的真实性。对于银行存款余额调节表中所列未达帐项，应逐一进行核实，验证其真实性。【案例】见P92

二、短期投资审计审查重点：1、短期投资取得的审查2、短期投资转让或收回的审查3、短期投资收益的审查【案例】宏大公司2000年10月购入飞达公司股票50,000股，预计持有时间为四个月。每股面值1元，每股购入价1.2元，实际支付金额62,000元，其中包括已宣告尚未支付的股利2,000元，宏大公司作以下分录：借：短期投资60,000

投资收益2,000

贷：银行存款62,000

年底，飞达公司面值1元的每股股票，市价上涨到每股2元，宏大公司在资产负债表中“短期投资”项目列示为100,000元（该公司仅有飞达公司股票的短期投资）【要求】根据以上资料，指出存在的问题，做出账务调整，并说明报表应如何列示。三、应收账款审计要点1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。2、获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确。3、对应收账款进行函证。函证对象主要为余额大、帐龄长的债务人。4、对未发询证函的应收账款，应抽查有关原始凭证。案例：丰园垦植场2004年12月31日应收账款明细账如表所示：客户摘要

发票号码销售日期金额(元)东南销售公司销售

00331241996年3月178000平阳五金批发站销售种植

00673202000年4月56000延峰市城建局销售

00719122001年3月224380

东海无线电二厂销售

00719132001年3月9000高乐民族乐器厂销售种植

00724052002年3月1200晋源园林局销售

00724882004年5月78000豫州联合大学售植养护

00724902004年5月51200要求：根据上述资料说明对哪些单位的应收账款进行查询，采取什么方式四、坏账准备审计1、审查坏帐的确认。三条标准。2、审查坏帐准备的计提。三种方法。3、审查坏帐损失的帐务处理。要求会计算。五、应收票据的审查1、核实应收票据的实有数。（1）编制“应收票据明细表”，并与总帐数核对。（2）向出票人发函询证，核实是否正确。六、存货审计两个要点：1、存货数量的核实：监盘程序2、存货计价的核实：计价测试（p106)（一）原材料审计要点：1、材料数量审查：p103注:（1）盘点人员是被审计单位的仓库保管员，而监盘是审计人员。抽盘表作为审计工作底稿的一部分。（2）审计人员抽查的对象应是金额比重较大的存货品种。第二节长期投资审计【案例】见p109,请回答以下问题：1.宏华股份应按什么方法核算长期股权投资？2.为什么“长期股权投资”的期末是31,140,000元？3.“投资收益”期末数为什么不是1200,000？第三节固定资产与在建工程审计1.固定资产实物数量的审查：实物盘点（p110)两个要点2.审查新增固定资产的计价是否合规。例1：购入奥迪车一部，价款12万元，其中缴纳的消费税、车辆购置税、运费、检测费等共计8900元，则该车的入帐价值是多少？例2：投资转入车床一台，原价40万元，已提折旧8万元，协议价为30万元，则该