会计组织系统设计

1第三章会计组织系统设计第一节会计机构设计第二节会计人员及其岗位责任制设计由科学机构设置、合理人员分工、明确岗位责任、完善会计工作制度等有机组成会计组织系统设计第1页2第一节会计机构设计一、会计机构设计标准二、会计机构设计方式与内容会计组织系统设计第2页3一、会计机构设计标准

会计机构设计要与单位规模和管理要求相适应

会计机构设计应能提升工作效率

会计机构设计应注意内部分工明确详细会计组织系统设计第3页4二、会计机构设计方式与内容（一）会计机构三种设计方式/会计工作组织形式（二）总会计师设置（三）会计机构责任人与会计主管设置（四）会计机构内部分工设计会计组织系统设计第4页5（一）会计机构三种设计方式

独立设置会计机构实施企业化管理事业单位，大中型企业，业务较多行政单位、社会团体和其它组织，标准上都应该设置独立会计机构。《会计法》第36条要求会计组织系统设计第5页6

合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立会计机构，但要在相关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。

代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件，应该委托经同意设置从事会计代理记账业务中介机构来代理记账。会计组织系统设计第6页会计工作组织形式独立核实和非独立核实集中核实和非集中核实、会计组织系统设计第7页独立核实是指对本单位业务经营过程及其结果，进行全方面、系统会计核实。实施独立核实单位称为独立核实单位，它特点是含有一定资金，在银行单独开户，独立经营、计算盈亏，含有完整账簿系统，定时编制报表。独立核实单位应单独设置会计机构，配置必要会计人员，假如会计业务不多，也可只设专职会计人员。

非独立核实又称报账制。实施非独立核实单位称为报账单位。它是由上级拨给一定备用金和物资，平时进行原始凭证填制和整理，以及备用金账和实物账登记，定时将收入、支出向上级报销，由上级汇总，它本身不独立计算盈亏，也不编制报表。如商业企业所属分销店就属于非独立核实单位。非独立核实单位普通不设置专门会计机构，但需配置专职会计人员，负责处理日常会计事务。会计组织系统设计第8页实施独立核实单位，其记账工作组织形式能够分为集中核实和非集中核实两种。

集中核实就是将企业主要会计工作都集中在企业会计机构内进行。企业内部各部门、各单位普通不进行单独核实，只是对所发生经济业务进行原始统计，办理原始凭证取得、填制、审核和汇总工作，并定时将这些资料报送企业会计部门进行总分类核实和明细分类核实。实施集中核实，能够降低核实层次，精简会计人员，不过企业各部门和各单位不便于及时利用核实资料进行日常考评和分析。适合于小型企业

非集中核实又称为分散核实。是企业内部单位要对本身所发生经济业务进行比较全方面会计核实。如在工业企业里，车间设置成本明细账，登记本车间发生生产成本并计算出所完成产品车间成本，厂部会计部门只依据车间报送资料进行产品成本总分类核实。又如在商业企业里，把库存商品明细核实和一些费用核实等，分散在各业务部门进行.会计报表编制以及不宜分散核实工作，如物资供销、现金收支、银行存款收支、对外往来结算等，仍由企业会计部门集中办理。实施非集中核实，使企业内部各部门、各单位能够及时了解本部门，本单位经济活动情况，有利于及时分析、处理问题；但这种组织形式会增加核实手续和核实层次。适合于大中型企业会计组织系统设计第9页10（二）总会计师设置1.总会计师任职条件2.总会计师职责3.总会计师权限《会计法》第三十六条要求：“国有和国有资产占控股地位或者主导地位大、中型企业必须设置总会计师。”

会计组织系统设计第10页111.总会计师任职条件

坚持社会主义方向，主动为社会主义建设和改革开放服务；

坚持标准，廉洁奉公；

取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个主要方面财务会计工作时间不少于3年；

有较高理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握当代化管理相关知识；

具备本行业基本业务知识，熟悉行业情况，有较强组织领导能力；

身体健康，能胜任本职员作。会计组织系统设计第11页122.总会计师职责（1）由总会计师负责组织工作

编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

进行成本费用预测、计划、控制、核实、分析和考评，督促本单位相关部门降低消耗、节约费用、提升经济效益；

建立、健全经济核实制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；

承接单位主要行政领导人交办其它工作。

负责对本单位财会机构设置和会计人员配置、会计专业职务设置和聘用提出方案；

组织会计人员业务培训和考评；

支持会计人员依法行使职权。会计组织系统设计第12页13（2）由总会计师帮助、参加工作

帮助单位责任人对企业生产经营、行政事业单位业务发展及基本建设投资等问题作出决议；

参加新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案制订；

参加重大经济协议和经济协议研究、审查。会计组织系统设计第13页143.总会计师权限

对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费行为，有权阻止或者纠正。阻止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。

有权组织本单位各职能部门、直属基层组织经济核实、财务会计和成本管理方面工作。

主管审批财务收支工作。（除普通财务收支能够由总会计师授权财会机构责任人或者其它指定人员审批外）

预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题汇报、会计决算报表，须经总会计师签署。

会计人员任用、晋升、调动、奖惩，应该事先征求总会计师意见。财会机构责任人或者会计主管人员人选，应该由总会计师进行业务考评，依照相关要求审批。会计组织系统设计第14页15（三）会计机构责任人与会计主管设置

政治素质

专业技术资格条件：担任单位会计机构责任人，除取得会计从业资格证书外，还应该具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

政策业务水平

组织能力在独立设置会计机构单位，应指定会计机构责任人。在没有独立设置会计机构单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。会计组织系统设计第15页16（四）会计机构内部分工设计总会计师会计机构责任人（财务部长或经理）总账报表组销售和应收款组对外投资核实组成本核实组固定资产核实组仓库核实组工资核实组采购和应付款组

会计机构图会计组织系统设计第16页总会计师资金结算中心计算财务部内部审计部财务其它会计出纳融资投资帐务稽核成本核实在建工程内部核实车间核实固定资产存货工资费用采购付款销售收款总帐报表其它帐务一车间二车间三车间

大中型企业运作会计机构图会计组织系统设计第17页总会计师财务会计部存货岗位固定资产债权债务出纳岗位人工费用总帐报表成本核实财务管理鞋帽收银台

家电收银台。。。。。

大中型企业商业零售企业会计机构图会计组织系统设计第18页19会计机构内部分工设计财务会计科资金材料综合会计出纳

小型企业会计机构图会计组织系统设计第19页20会计机构内部分工设计财会股（组）会计主管（组长）出纳员会计员

小型企业会计机构图会计组织系统设计第20页21第二节会计人员及其岗位责任制设计一、会计人员配置与分工设计标准二、会计岗位责任制详细设计会计组织系统设计第21页22一、会计人员配置与分工设计标准

依据会计工作需要，配置会计人员

会计人员必须具备一定资格条件

结构要合理，人数要适当

注意平衡工作负荷

用其所长，实施会计人员岗位轮换制会计组织系统设计第22页23二、会计岗位责任制详细设计（一）会计部门主管岗位（二）采购及应付款核实岗位（三）销售及应收款核实岗位（四）工资岗位核实（五）固定资产核实岗位（六）成本核实岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位各单位会计机构中对各项财务工作和会计工作职权范围、详细内容和要求做出详细要求，并落实到每个会计岗位或会计人员一个会计工作责任制度。会计组织系统设计第23页注意在岗位设置上可一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、费用债权债务账目登记工作。实行岗位轮换制度各岗位工作任务会计组织系统设计第24页25（一）会计部门主管岗位（会计机构责任人）

领导本单位会计工作

组织制订本单位各项会计制度，并监督落实执行

参加生产经营管理会议，参加经营决议

审查或参加确定经济协议、协议及其它经济文件

负责向本单位领导和职员代表大会汇报财务情况和经营结果，审查对外提供会计资料

组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员考评，参加研究会计人员聘用和调整工作会计组织系统设计第25页26（二）采购及应付款核实岗位

审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划执行情况

认真审核各类材料采购凭证，分别按材料采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库还未付款材料，月终应估价入账

对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核相关发票、账单等结算凭证，预防错付、漏付、多付、重付等现象发生会计组织系统设计第26页27（三）销售及应收款核实岗位

审查销售业务相关凭证，严格执行国家价格政策，认真推行销售协议，分析销售计划完成情况

依据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记相关明细账

对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款

经常查对产成品、发出商品账户定额和实际库存，保持账实、账账相符

对购销业务以外各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，依据审核后记账凭证逐笔次序登记，并经常查对余额会计组织系统设计第27页28（四）工资岗位核实

监督工资基金使用

审核发放工资和奖金

负责工资分配核实

计提“五险一金”，拨交工会经费等会计组织系统设计第28页29（五）固定资产核实岗位

建立健全固定资产管理方法，编制固定资产目录，负责固定资产明细核实，定时查对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表

计提固定资产折旧

定时清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不妥设备等，分析固定资产使用效果，促进提升固定资产利用率

负责核实在建工程及无形资产会计组织系统设计第29页30（六）成本核实岗位

制订成本核实方法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实施责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现

严格按成本制度要求，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本

登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考评，加强成本日常控制，促进成本降低

加强对在产品和自制半成品管理和核实，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符

开展部门、车间和班组经济核实会计组织系统设计第30页31（七）总账报表岗位

编制汇总记账凭证，登记总账

编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其它明细报表，查对其它报表

管理会计凭证、帐簿和账表会计组织系统设计第31页32（八）出纳岗位

办理现金收付和银行结算业务

登记现金和银行存款日志帐

保管库存现金和各种有价证券

保管相关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目登记工作会计组织系统设计第32页33（九）稽核岗位

审查财务成本计划执行情况

审查各项财务收支

复核会计报表

其它稽核事项会计组织系统设计第33页34（十）综合分析岗位

综合分析财务情况和经营结果

编制财务情况说明书和专题分析汇报

进行财务预测，提供经营决议参考资料会计组织系统设计第34页案例分析（第六章讲完后）方达企业有盛立、王璐、向华三名会计人员，他们所负担工作有8项1、统计并保管总帐2、计录并保管应付帐款明细账3、计录并保管应收帐款明细账4、统计现金和银行存款日志账5、填写保管支票6、保管并送存现金7、调整银行日志账和银行对帐单8、办理进货退出证实以上三名会计人员能力相当，且能负担任何工作。要求：应用内部控制制度原理对上述工作划分，使三人工作量相当且能够起到会计工作内部控制作用，并简明说明划分原因。会计组织系统设计第35页36课下作业你认为，会计机构将会计与财务机构合设，还是分设较为适宜？会计组织系统设计第36页37正确处理总会计师与总经济师工作关系

总经济师负责宏观经济工作，如市场营销、计划统计等工作，其工作内容范围宽泛，采取货币和非货币形式。

总会计师负责微观经济工作，主要负责财会、审计工作，其工作范围相对集中于会计信息搜集、处理，往往多采取价值形式。会计组织系统设计第37页38（一）会计主管及总账报表岗位1．领导本单位会计工作。2．组织制订本单位各项会计制度，并监督落实执行。3．参加生产经营管理会议，参加经营决议。4．编制汇总记账凭证，登记总账。5．编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其它明细报表，查对其它报表。6．管理会计凭证、账簿和账表。（二）采购及应付款核实岗位1．制订材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划执行情况。2．认真审核各类材料采购凭证，对在