《初级会计职称》2024年南平市邵武市预测试题含解析

《初级会计职称》2024年南平市邵武市预测试题单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额209.1万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1.1万元，支付保险费0.8万元。则固定资产入账价值为（）万元。

A、1230.8B、1230C、1240.8D、1451

2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是（）。

A、逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息B、合理的会议费C、未经核定的准备金支出D、转让资产时该项资产的净值

3．根据税收征收管理法律制度的规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）。

A、3万元以上B、5万元以上C、10万元以上D、20万元以上

4．某企业2017年度实现利润总额20万元，其中在营业外支出中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款6万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2017年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A、6B、2.4C、1.5D、3

5．根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，（）是票据的第一背书人。

A、出票人B、付款人C、收款人D、承兑人

6．下列各项中，属于资产负债表中流动负债项目的是（）。

A、长期借款B、预付款项C、应付股利D、应付债券

7．2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是（）。

A、冲减应交税费2.55万元B、冲减主营业务收入15万元C、增加销售费用17.55万元D、冲减应收账款17.55万元

8．事业单位计提无形资产的摊销额，应计入下列哪个会计科目（）。

A、非流动资产基金B、事业基金C、事业结余D、财政补助结转

9．（2017年）下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

A、公益性捐赠支出B、自然灾害造成的产成品毁损净损失C、违反合同的违约金D、无法查明原因的现金短缺损失

10．《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。此项规定主要是保证会计资料的（）。

A、真实性B、合法性C、准确性D、完整性

11．甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为（）万元。

A、502B、497C、500D、495

12．甲公司2015年年初拥有并使用下列车辆（均为汽油动力车）：（1）整备质量5吨的载货卡车15辆，该型号货车当地规定车船税年税额为每吨50元；（2）7座乘用车6辆，当地规定车船税年税额每辆420元。根据车船税法律制度的规定，甲公司2015年应纳车船税税额为（）元。

A、3190B、3270C、6270D、21390

13．下列情况中，适用分步法计算产品成本的是（）。

A、单件、小批生产B、大批大量生产C、大量大批多步骤生产D、单步骤生产

14．（2020年）下列各项中，应征收消费税的是（）。

A、超市零售白酒B、汽车厂销售自产电动汽车C、地板厂销售自产实木地板D、百货公司零售高档化妆品

15．下列项目在资产负债表中只需要根据某一个总分类账账户就能填列的项目是（）。

A、应收账款B、固定资产C、长期股权投资D、应付票据

16．某股份有限公司按法定程序报经批准后，采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。

A、盈余公积B、营业外收入C、资本公积D、未分配利润

17．某公司C产品本月完工产品产量3000件，在产品数量400件；在产品单位定额成本为：直接材料400元，直接人工100元，制造费用150元。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料成本共计1360000元，直接人工成本640000元，制造费用960000元。C产品完工产品总成本为（）元。

A、2500000B、2600000C、2700000D、2800000

18．下列各项费用，不应计入管理费用的是（）。

A、离退休人员的工资B、行政管理部门业务招待费C、出售商品途中保险费D、管理部门固定资产折旧

19．某房地产公司开发销售房产，2012年与建筑企业签订一份建筑安装承包合同，合同中的承包价款为10000万元，当年房地产公司销售商品房签订商品房销售合同10份，每份金额为500万元。则房地产公司2012年应缴纳的印花税为（）万元。

A、3.5B、4.5C、5.5D、6.5

20．取得不动产不适用于分2年抵扣的有（）。

A、直接购买的不动产B、融资租入的不动产C、接受捐赠的不动产D、投资入股的不动产

21．根据支付结算法律制度的规定，下列各项关于票据记载的说法中，不正确的是（）。

A、承兑附条件的，所附条件不具票据上的效力B、背书附条件的，所附条件不具票据上的效力C、保证附条件的，所附条件不具票据上的效力D、支票另行记载付款日期的，该记载无效

22．下列项目中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是（）。

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的C、直接转让土地使用权的D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

23．根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。

A、捐赠额不超过应纳税所得额的10%的部分B、捐赠额不超过应纳税所得额的12%的部分C、捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分D、捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分

24．某公司向银行借款10000元，期限3个月，年利率5%，到期一次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。

A、10000B、10125C、10041.67D、10500

25．甲公司为增值税一般纳税人，4月在财产清查中发现盘亏甲材料1000千克，实际购入成本为300元/千克。经查属于管理不善造成的损失，由过失人赔款3000元，则处理后有关存货盘亏的净损失为（）元。

A、348000B、297000C、321000D、300000

26．下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。

A、现金折扣在实际发生时计入财务费用B、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用C、已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入D、企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。

27．某公司2×10年1月1日购入B公司10%的有表决权股份，实际支付价款300万元。4月1日B公司宣告派发20×9年现金股利100万元，当年B公司获得净利润100万元，2×10年年末该公司的长期股权投资账面余额为（）万元。

A、290B、300C、310D、320

28．（2016年）根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A、液体盐B、煤矿生产的天然气C、以已税原煤加工的洗煤D、人造石油

29．下列在境内无住所的外籍个人中，在2017年属于中国居民纳税人的是（）。

A、2016.2-2017.2B、2017.1-2017.12.31但中途离境连续20天C、2017.1-2017.9.30D、2017.1-2017.12.31但中途累计离境100天

30．（2019年）根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，免征个人所得税的是（）。

A、陈某取得所在公司发放的销售业绩奖金B、杨某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金C、王某获得省政府颁发的科学方面的奖金D、李某取得所在单位发放的年终奖

31．（2020年）根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）。

A、啤酒B、红酒C、白酒D、药酒

32．根据社会保险法律制度的规定，职工因工伤死亡，其近亲属享受从工伤保险基金领取丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金的待遇。其中，丧葬补助金的标准是（）。

A、1个月的统筹地区上年度职工月平均工资B、3个月的统筹地区上年度职工月平均工资C、6个月的统筹地区上年度职工月平均工资D、12个月的统筹地区上年度职工月平均工资

33．（2019年）下列各项中，属于废品损失的是（）。

A、由于保管不善导致产品损失变质的生产成本B、产品生产过程中由于不可修复废品的生产成本C、经质监部门鉴定不需要返修可降价出售的不合格品的生产成本D、企业实施三包措施，出售后发现废品的生产成本

34．某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2012年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为1200万元，2月份购入存货成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售折让为300万元。该企业2月末存货成本为（）万元。

A、1300B、1900C、2110D、2200

35．下列情形中，属于线上支付的是（）。

A、董某在机场购物，使用手机近端支付购物款B、吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款C、周某在商场购物，通过POS机刷卡支付购物款D、郑某网上购物，通过支付宝支付货款

36．对于纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上（）以下的罚款。

A、1倍B、2倍C、3倍D、5倍

37．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。

A、增值税B、消费税C、资源税D、房产税

38．根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A、汽油B、白酒C、啤酒D、实木地板

39．某工业企业2015年度主营业务收入为1000万元，主营业务成本为780万元，其他业务收入为300万元，其他业务成本为270万元，财务费用为20万元，投资收益为20万元（其中有4万元为国债利息收入），营业外支出为10万元（其中有2万元为税收滞纳金），所得税税率为25%。假定该企业当年不存在其他纳税调整事项，则该企业2015年度的净利润应为（）万元。

A、60B、59.5C、178.5D、180.5

40．对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款。根据劳动合同法律制度的规定，该期限不得超过（）。

A、1年B、2年C、3年D、5年

41．根据14题资料计算该公司2010年2月末的所有者权益为()元。

A、900000B、800000C、780000D、640000

42．甲公司有一辆大货车，采用工作量法计提折旧。原值为500000元，预计使用10年，每年行驶里程100000公里，净残值率为5%，当月行使里程8000公里，该运输车的当月折旧额为（）元。

A、3800B、3958.33C、4166.67D、4000

43．根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产的最低折旧年限为3年的是（）。

A、建筑物B、生产设备C、汽车D、电子设备

44．对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处一定额度的罚款。该额度为（）。

A、5000元以上10万元以下B、2000元以上2万元以下C、3000元以上5万元以下D、5000元以下

45．关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。

A、取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益C、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D、处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为所有者权益，不调整公允价值变动损益

46．下列项目中,以“净吨位每吨”为计税依据来征收车船税的是()。

A、轮式专用机械车B、游艇C、拖船D、摩托车

47．消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（）。

A、发出货物的当天B、收到货款的当天C、合同规定的收款日期当天D、合同规定的收款的最后期限

48．纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应按（）。

A、应税消费品的平均税率计征B、应税消费品的最高税率计征C、应税消费品的不同税率，分别计征D、应税消费品的最低税率计征

49．（2018年）下列关于车船税，以“净吨位每吨”计税的有（）。

A、商用客车B、商用货车C、乘用车D、机动船舶

50．某企业月初原材料借方余额为20万元，材料成本差异借方余额为0.2万元，当月入库材料计划成本为60万元，材料成本差异为节约1.8万元，当月领用材料计划成本为45万元，结存材料的实际成本为（）万元。

A、35.7B、33.4C、35D、34.3

51．下列关于管理会计有以下三个特点，说法不正确的有（）。

A、管理会计主要是为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务，属于“对内报告会计”；B、管理会计侧重在“创造价值”，其职能是解析过去、控制现在与筹划未来的有机结合；C、管理会计采用的程序与方法灵活多样，具有较大的可选择性；D、管理会计是“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息。

52．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其（）税务机关申报纳税。

A、机构所在地B、劳务发生地C、居住地D、注册地

53．某企业的投资性房地产采用成本模式计量,投资性房地产业务不属于企业的主营业务,按期计提折旧或进行摊销时应该借记的科目是()。

A、其他业务成本B、管理费用C、制造费用D、营业外支出

54．下列各项中，不属于劳动合同订立原则的是（）。

A、公平原则B、不平等原则C、协商一致原则D、诚实信用原则

55．某企业年初未分配利润为160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，按10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利20万元，股票股利10万元。假设不考虑其他因素，该企业年末未分配利润为（）万元。

A、410B、400C、440D、350

56．丁公司2010年1月1日外购一幢建筑物,含税价1200万元,该建筑物用于出租,年租金60万元,每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值为1400万元,2011年12月31日该建筑物的公允价值为1380万元,2012年3月1日丁公司出售该建筑物,售价为1500万元,处置时记入“其他业务收入”的金额是()万元。

A、1320B、1680C、1500D、1740

57．（2017年）2016年12月31日，某企业进行现金清査，发现库存现金短款300元。经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A、0B、120C、300D、180

58．根据契税征收法律规定，下列各项中，属于契税征收范围的是（）。

A、房屋继承B、房屋抵押C、房屋出租D、房屋交换

59．某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年末该固定资产的账面价值为（）元。

A、5580B、6320C、5900D、6500

60．甲企业委托乙企业代销一批商品500件,委托协议约定商品不含税单价为200元/件,该商品单位成本为150元/件,甲企业适用的增值税税率为17%。一个月后,甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的60%,甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按不含税售价的5%支付给乙企业手续费。甲企业收到代销清单时应确认的销售收入为()元。

A、100000B、60000C、117000D、70200

61．根据《账户管理办法》的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（）。

A、1年B、2年C、3年D、5年

62．（2019年）2018年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。已知契税税率为3%。计算李某交换房屋应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。

A、20×3%=0.6万元B、80×3%=2.4万元C、（80+100）×3%=5.4万元D、100×3%=3万元

63．根据社会保险法律制度的规定，失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费由()支付。

A、失业人员B、原用人单位C、失业保险基金D、基本医疗保险基金

64．新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是（）。

A、自批准征用之日起满3个月B、自批准征用之日起满6个月C、自批准征用之日起满1年D、自批准征用之日起满2年

65．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的是（）。

A、立合同人B、立据人C、担保人D、领受人

66．下列资产负债表项目中，应根据单个总账科目余额直接填列的是（）。

A、应收账款B、短期借款C、未分配利润D、货币资金

67．下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的是（）。

A、在建工程B、预付款项C、投资性房地产D、工程物资

68．某企业2013年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款1000万元，2016年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。

A、短期借款B、长期借款C、其他长期负债D、一年内到期的非流动负债

69．根据《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（）。

A、对工商局作出的吊销营业执照决定不服B、对工商局作出的罚款决定不服C、对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服D、对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服

70．甲工业企业为增值税小规模纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10000元，增值税为1700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为（）元。

A、10000B、11700C、10500D、12200

71．甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易税费8万元。该交易性金融资产的入账金额为（）万元。

A、400B、388C、380D、408

72．某企业首次公开发行普通股600万股，每股面值1元，每股发行价为6元，支付佣金72万元，手续费18万元，使企业资本公积增加的金额是（）万元。

A、2910B、2928C、3000D、2982

73．工业企业的下列各项交易或事项中，不应当确认为收入的是（）。

A、让渡无形资产使用权收入B、投资性房地产取得的租金收入C、原材料销售收入D、处置厂房取得的处置净收益

74．甲企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为13万元。截至2020年3月，该批计算机已计提折旧67.8万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是（）。

A、13万元B、（100－67.8）×13%＝4.19（万元）C、（100＋13－67.8）÷（1＋13%）×13%＝5.2（万元）D、0

75．下列行为不属于增值税视同销售行为的是（）。

A、将外购货物分配给投资者B、将外购货物赠送给其他单位C、将外购货物用于个人消费D、将外购货物用于对外投资

76．根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，不能享受2015年的带薪年休假的是（）。

A、王某在2015年请事假累计为18天，单位按照规定未扣王某的工资B、累计工作年限为5年的张某，在2015年请病假累计为50天C、累计工作年限为15年的赵某，在2015年请病假累计为100天D、累计工作年限为25年的孙某，在2015年请病假累计为115天

77．某企业2010年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为（）万元。

A、125B、118.75C、123.75D、126.25

78．某职员2013年10月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（）元。

A、95B、74C、9.5D、0

79．某企业2008年1月1日以80000元购入一项管理用专利技术,预计使用年限为8年。2010年1月1日,该企业将该专利技术以70000元对外出售,出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为()元。

A、2500B、6000C、6500D、10000

80．根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括（）。

A、加收滞纳金B、阻止出境C、取消税收优惠D、采取税收保全措施

81．根据税务行政复议法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时，可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是（）。

A、确认适用率B、收缴发票C、确认计税依据D、加收税收滞纳金

82．根据资源税法律制度的规定，下列产品中，应征收资源税的是（）。

A、与原油同时开采的天然气B、人造石油C、原木地板D、已税原煤加工的洗煤

83．采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方确认商品收入的时点是（）。

A、收到销售货款时B、发出商品时C、开出发票收到货款时D、收到代销清单时

84．2014年3月，某音乐茶座门票收入1万元，点歌收入5万元，茶水、研究、饮料收入12万元；发生工资性支出1.8万元，水电费以及购买烟酒等支出3.6万元。已知当地娱乐业使用的营业税税率为15%。该音乐茶座3月份应缴纳的营业税为（）万元。

A、0.15B、0.9C、1.89D、2.7

85．下列各项中，关于事业单位固定资产计提折旧的说法正确的是（）。

A、事业单位应对所有的固定资产计提折旧B、当月增加的固定资产，次月开始计提折旧C、当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D、提前报废的固定资产，应补提折旧

86．（2020年）企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（）。

A、饲养家禽B、远洋捕捞C、海水养殖D、种植中药材

87．下列各项中，不通过税金及附加科目核算的是（）。

A、资源税B、消费税C、城市维护建设税D、增值税

88．某公司2015年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为（）元。

A、199560.52B、199660.52C、200000D、216000

89．下列项目中，可以免征个人所得税的是（）。

A、购物时获得的中奖收入B、单位自己规定发给的补贴、津贴C、个人举报违法行为获得的奖金D、民间借贷利息

90．根据契税的规定，国有土地使用权出让时，缴纳契税的计税依据是（）。

A、土地原值B、土地评估价格C、成交价格D、国家定价

91．2015年10月，甲公司采用预收款方式将一栋办公楼出租给乙公司；双方在合同中约定租期1年，年租金为500万元，乙公司应于当月预付200万元，余款在租期满半年时一次付清。已知服务业适用的营业税税率为5%，有关甲公司上述业务应当缴纳的营业税，下列计算正确的是（）。

A、0B、500×5%C、200×5%D、300×5%

92．甲企业2012年7月1日进口一台机器设备，到岸价格为300万元，在海关处保存2年，甲企业于2013年3月31日将该设备出售，则甲企业应补交关税的完税价格为（）万元。

A、300×[1-9/（2×12）]=187.5B、300×（1-9/12）=75C、300×[1-15/（2×12）]=112.5D、300?9/12=225

93．根据车辆购置税的征管规定，下列说法中正确的是（）。

A、纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税B、纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C、纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起50日内申报纳税D、纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税

94．企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录应当是（）。

A、借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B、借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目C、借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目D、借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目

95．根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位与劳动者可以不签订书面劳动合同的是（）。

A、试用期用工B、非全日制用工C、固定期限用工D、无固定期限用工

96．某实木地板厂为增值税一般纳税人，2016年11月份销售一批自产实木地板，取得含增值税的销售额为72.54万元，另向购买者收取了包装费8.19万元。已知实木地板适用的消费税税率为5%，有关实木地板厂上述业务应计算缴纳的消费税，下列计算正确的是（）。

A、72.54÷（1+17%）×5%=3.1（万元）B、72.54÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=3.26（万元）C、（72.54+8.19）÷（1+17%）×5%=3.45（万元）D、（72.54+8.19）÷（1+17%）÷（1-5%）×5%=3.63（万元）

97．下列各项中应记入“应付利息”科目的是（）。

A、到期一次还本付息B、分期付息到期还本应付债券投资利息C、取得分期付息到期还本的债券投资利息D、到期一次还本付息应付债券的利息

98．甲公司为增值税一般纳税企业。2013年度，甲公司主营业务收入为1000万元，销项税发生额为170万元，其他业务收入200万元。资产负债表中“应收账款”年初数为150万元，年末数为100万元，“应收票据”年初数为120万，年末数为150万元，“预收账款”年初数为10万元，年末数为50万元。本年不带息应收票据贴现80万元，贴现息为1万元，坏账准备的年初余额为15万元，年末余额为25万元，本年收回上年坏账5万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（）万元。

A、1214B、1360C、1424D、1510

99．下列项目中应当征收增值税的是()。

A、某企业转让自建房屋B、金融商品买卖C、转让土地使用权D、收藏品公司销售首日封和小型邮务物品

100．2016年9月1日，某公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2017年12月31日完工；合同总金额为2400万元，预计总成本为2000万元。截止2016年12月31日，该公司实际发生成本600万元，预计将要发生成本1400万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认收入。2016年度对该项合同确认的收入为（）万元。

A、720B、640C、350D、600

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【C】选项C正确：入账成本=买价+运输费+装卸费+安装费+税金+专业人员服务费等；固定资产的入账价值=1230+10+0.8=1240.8（万元）；选项ABD错误。

2、【C】本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收的财物；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出（企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）；（7）未经核定的准备金支出（不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）；（选项C符合题意）（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费用，及非银行企业内营业机构之间的支付利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。选项ABD不符合题意：纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。

3、【B】欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

4、【B】选项B正确：本题考核公益性捐赠的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则允许扣除的捐款数额=20×12%=2.4（万元）。

5、【C】选项C符合题意：本题考核票据行为背书。收款人是票据的第一背书人。

6、【C】本题考核资产负债表流动负债项目的内容。选项C正确：应付股利属于流动负债；选项AD错误：长期借款和应付债券属于企业的非流动负债；选项B错误：预付款项属于企业的流动资产，应该在流动资产项目下列示。

7、【C】2016年8月2日，赊销商品：借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）519月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）2.55贷：应收账款17.55借：银行存款17.55贷：应收账款17.55

8、【A】借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

9、【D】无法査明原因的现金短缺损失计入管理费用。

10、【A】选项A符合题意：本题考核会计核算。《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

11、【B】选项B正确：融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。495+2=497（万元）；选项ACD错误。

12、【C】本题考核车船税应纳税额的计算。选项C正确：（1）载货卡车应纳车船税额=5×50×15=3750（元）；（2）7座乘用车应纳车船税额=420×6=2520（元）。因此，甲公司2015年应纳车船税税额=3750+2520=6270（元）；选项ABD错误。

13、【C】选项C正确：分步法适用于大量大批的多步骤生产，如冶金、纺织、机器制造等。选项ABD错误。

14、【C】选项A：白酒在生产销售环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围；选项C：符合规定；选项D：高档化妆品在生产销售环节征收消费税，不在零售环节征收消费税。

15、【D】本题考核资产负债表项目计算方法的判定。选项D正确：“应付票据”项目应根据“应付票据”账户期末贷方余额填列；选项A错误：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细账借方余额合计数和“预收账款”所属明细账借方余额合计数之和，减去“坏账准备”账户的贷方余额填列；选项B错误：“固定资产”项目根据“固定资产”科目减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”后的金额填列；选项C错误：“长期股权投资”项目根据“长期股权投资”总账科目减去“长期股权投资减值准备”后的金额填列。

16、【C】选项C正确：如果回购股票支付的价款低于股票面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额增加“资本公积——股本溢价”处理。选项ABD错误。

17、【C】本题考核在产品按定额成本计价法。采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本。C产品完工产品总成本=（1360000+640000+960000）（全部成本）-（400+100+150）×400（月末在产品成本）=2700000（元）。

18、【C】本题考核管理费用核算的内容。出售商品途中保险费用应计入销售费用。

19、【C】本题考核印花税的计算。选项C正确：建筑安装合同应缴纳的印花税=10000×0.3‰=3(万元)。商品房销售合同应按产权转移书据计算印花税，商品房销售合同应纳印花税=10×500×0.5‰=2.5(万元)。总共应纳印花税=3+2.5=5.5(万元)；选项ABD错误。

20、【B】取得不动产包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

21、【A】选项A：承兑附条件的，视为拒绝承兑。

22、【D】本题考核土地增值税清算。取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

23、【D】本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。选项D正确：根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；选项ABC错误。

24、【A】本题考核短期借款。短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值。

25、【A】选项A正确：一般纳税人因管理不善造成存货的盘亏，增值税进项税额不得抵扣，要作进项税额转出处理；所以处理后有关存货盘亏的净损失=1000×300×1.17-3000=348000（元）；选项BCD错误。

26、【B】本题考核现金折扣、商业折扣、销售折让的核算。选项B符合题意：现金折扣在实际发生时计入财务费用。选项ACD表述正确。

27、【B】本题考核长期股权投资成本法核算。选项B正确：在成本法下，长期股权投资的账面价值不随被投资企业所有者权益的变动而发生变化；所以长期股权投资账面余额不变，还是300万元；选项ACD错误。

28、【A】资源税征税范围：矿产品和盐两大类。原油中人造石油不征税；天然气中，煤矿生产的天然气不征税；煤炭的征税范围是原煤和以未税原煤加工的洗选煤。不包括已税原煤加工的洗选煤。

29、【B】选项B正确：本题考核个人所得税纳税人。居民纳税人是指在一个纳税年度内在中国境内居住满1年，在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。

30、【C】（1）选项AD：属于工资、薪金所得，需要照章缴纳个人所得税。（2）选项BC：个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税；选项B中颁发教育奖金的主体是县级教育部门，不符合标准，故排除。

31、【A】消费税从量定额：啤酒、黄酒、成品油。

32、【C】选项C正确：丧葬补助金的标准为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。选项ABD错误。

33、【B】废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品，以及产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品和实行“三包”企业在产品出售后发现的废品均不包括在废品损失内。

34、【C】本题考核毛利率法的应用。选项C正确：销售毛利=（3000-300）×30%=810（万元）；2月末存货成本=1200+2800-（3000-300-810）=2110（万元）；选项ABD错误。

35、【D】本题考核第三方支付。线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。

36、【D】本题考核偷税的法律责任。根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

37、【A】允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。

38、【B】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；选项AC：从量定额计征；选项D：从价定率计征。

39、【D】本题考核净利润的计算。该企业2015年利润总额=（1000-780+300-270-20+20-10）=240（万元），应交所得税=（240-4+2）×25%=59.5（万元），因此净利润=180.5（万元）。

40、【B】选项B正确：对负有保密义务的劳动者，用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款。根据劳动合同法律制度的规定，该期限不得超过2年；选项ACD错误。

41、【C】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额=期初的资产总额-期初的负债总额=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额=800000+100000-120000=780000(元)。根据2010年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下:业务①:借:其他应收款2000贷:库存现金2000属于资产内部的变动,资产总额不变。业务②:借:固定资产100000贷:实收资本100000资产总额增加100000元,所有者权益总额增加100000元。业务③:借:应付账款60000贷:应付票据60000属于负债内部变动,负债总额不变。业务④:借:利润分配120000贷:应付股利120000所有者权益总额减少120000元,负债总额增加120000元。业务⑤:借:应付账款等10000贷:银行存款10000负债总额减少10000元,资产总额减少10000元。所以2月份资产总额的变动金额=100000-10000=90000(元)负债总额的变动金额=120000-10000=110000(元)所有者权益总额的变动金额=100000-120000=-20000(元)

42、【A】工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为500000×（1－5%）×8000÷（10×100000)＝3800（元）。

43、【D】选项D正确：电子设备最低折旧年限为3年；选项A错误：建筑物的最低折旧年限为20年；选项B错误：生产设备的最低折旧年限为10年；选项C错误：汽车的最低折旧年限为4年。

44、【A】选项A正确：本题考核违反会计法律制度的法律责任。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；选项BCD错误。

45、【B】选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。

46、【C】本题考核车船税的计税依据。选项A,轮式专用机械车按整备质量每吨为计税依据。选项B,游艇按艇身长度每米为计税依据。选项D,摩托车以“每辆”为计税依据。

47、【C】选项C符合题意：本题考核消费税征收管理。消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。

48、【B】本题考核消费税税率。选项B正确：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税；选项ACD错误。

49、【D】选项D正确：本题考核车船税的计税依据。选项ABC错误：选项AC以“每辆”作为计税单位，选项B以“整备质量每吨”作为计税单位。

50、【D】材料成本差异率=（0.2-1.8）/（20+60）=-2%；结存材料的实际成本=（20+60-45）×（1-2%）=34.3（万元）。

51、【D】选项D,财务会计是“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息。

52、【A】选项A符合题意：本题考核增值税征收管理。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应向其机构所在地税务机关申报纳税。

53、【A】本题考核投资性房地产的成本计量模式。投资性房地产如果没有特别说明,收入和成本通过其他业务收入和其他业务成本处理,按期(月)对投资性房地产计提折旧或进行摊销,借记“其他业务成本”科目,贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。如果投资性房地产业务属于企业主营业务的,应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算相关的损益。

54、【B】选项B符合题意：本题考核劳动合同的订立原则。选项B，平等自愿原则为劳动合同的订立原则之一。

55、【B】本题考核未分配利润的计算。选项B正确：该企业年末未分配利润金额=160+300-300×10%-20-10=400（万元），资本公积转增资本不影响未分配利润的增减变动。选项ACD错误。

56、【A】本题考核投资性房地产的处置。计入其他业务成本的金额=1500-180=1320(万元)。处置时的处理是:借:银行存款1500贷:其他业务收入1500借:其他业务成本1380贷:投资性房地产-成本1200-公允价值变动180借:公允价值变动损益180贷:其他业务收入180

57、【B】企业发生现金短缺，在报经批准处理前：借：待处理财产损溢300贷：库存现金300报经批准处理后：借：管理费用120其他应收款180贷：待处理财产损溢300无法查明原因的现金短缺120万元计入管理费用，减少企业的营业利润。

58、【D】选项D正确：本题考核契税征税范围。土地、房屋典当、继承（选项A）、分拆（分割）、抵押（选项B）以及出租（选项C）等行为，不属于契税的征税范围。

59、【A】本题考核双倍余额递减法。选项A正确：年折旧率=2/预计使用年限*100%=2/5*100%=40%；第二年末该固定资产的账面价值=15500-15500×40%-（15500-15500×40%）×40%=5580（元）；选项BCD错误。

60、【B】本题考核支付手续费委托代销方式下收入的确认。委托代销业务中,企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入,因此甲企业确认的销售收入=500×200×60%=60000(元)。支付的代销手续费计入销售费用,不影响收入的确认金额。

61、【B】选项B符合题意：本题考核临时存款账户的使用。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

62、【A】（1）房屋交换价格不相等的，以交换房屋的价格差额为计税依据，并由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；（2）李某应缴纳契税税额=20×3%=0.6（万元）。

63、【C】失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇；失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。

64、【C】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

65、【C】本题考核印花税的纳税人。选项C符合题意：根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项ABD不符合题意。

66、【B】选项B正确：短期借款根据总账科目填列。选项ACD错误。

67、【B】选项B正确：预付款项属于流动资产。选项ACD错误。

68、【D】选项D正确：到2016年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中；选项ABC错误。

69、【D】本题考核行政复议的范围。税务局作出的给予其职工的降职处分决定不在行政复议范围之内。【易错提示】特别注意行政处罚与行政处分的区分，考试经常在这个问题上设置考核点。

70、【D】本题考核原材料入账价值的计算。选项D正确：入账价值=价+税+费；该批原材料的入账价值=10000+1700+500=12200（元）；选项ABC错误。

71、【C】选项C正确：交易性金融资产的入账价值=380（万元），交易性金融资产取得时发生的相关交易税费计入投资收益，交易性金融资产取得时包含的已宣告但尚未发放现金股利计入应收股利。

72、【A】选项A正确：应计入资本公积的金额=（6-1）×600-（72+18）=2910（万元）。

73、【D】选项A、B、C均应当确认为其他业务收入，选项D应当通过“营业外收入”科目核算。

74、【C】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额＝（100＋13－67.8）÷（1＋13%）×13%＝5.2（万元）

75、【C】选项C符合题意：本题考核视同销售行为。将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售；将购买货物用于个人消费，不属于增值税视同销售行为。

76、【C】选项C符合题意：累计工作满10年不满20年的职工，请病假累计3个月以上的，不享受当年的年休假；选项A不符合题意：职工请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资的，不享受当年的年休假；选项B不符合题意：累计工作满1年不满10年的职工，请病假累计2个月以上的，不享受当年的年休假；选项D不符合题意：累计工作满20年以上的职工，请病假累计4个月以上的，不享受当年的年休假。

77、【C】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免