审计工作底稿编制指南

10—前言为了标准审计工作底稿的编制、复核、使用及治理，依据《中国注册会计师审计准1131本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和治理审计工作底稿时供给指导，如无其他恰当特别理由，审计人员应遵照执行。二释义本指南中审计工作底稿是指对制定的审计打算、实施的审计程序、猎取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者供给，经审计人员审核后形成。本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的全部信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进展综合整理、分类归档后形成的档案资料。三总则真实性。系指审计工作底稿中各类资料来源应真实牢靠、内容完整。相关性。系指审计中应依据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业推断意见。必要性。系指审计工作底稿中应保存全部必要的审计证据。有效性。系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避开资料的重复索取和引用。简洁性。系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。四一般原则审计工作底稿根本内容审计工作底稿应同时包括以下根本内容：被审计单位名称：即财务报表的编制单位，假设财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。为：时空天津分公司。审计工程名称：即某一财务报表工程名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计工程是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。为：治理费用。审计工程时点或期间：指某一资产负债类工程的报告时点或某一损益类工程的报告期间。举例：20X7年度财务报表年12月31日；损益类工程审计期间为20X7年1-12月。编制人姓名及编制日期：即审计人员必需在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。复核人姓名及复核日期：即审计人员必需在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明〔相关要求同上。假设有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标包括三个内容：审计工作所需要的资料、如何利用审计资料以及最终所到达的目的。〔或编制〕治理费用按工程各月明细表，加总并进展月波动分析，复核发生金额是否合理以及是否存在重大不合理现象存在。审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业推断的记录。审计人员应将其实施审计而到达审计目标的过程记录在审计工作底稿中。审计标识及说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而承受的符号。为识应前后全都。审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业推断。就内控测试而言，审计结论是指审计人员对被审计单位内部把握制度执行状况的满足程度以及是否可以信任所作的推断；就实质性程序而言，审计结论是指审计人员的推断。索引编号：即审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互把握所作的特定编号。其他应说明事项：即审计人员依据其专业推断，认为应在审计工作底稿中予以记录或说明的其他相关事项。审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者供给或代为编制的资料，审计人员应在审计目标中注明资料来源，在实施必要的审计程序后，应将审计轨迹连同专业推断1审计工作底稿编制要求审计工作底稿作为审计人员在整个审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料，在内容上应做到：资料详实、重点突出、繁简得当、结论明确、要素齐全、格式标准、标识全都、记录清楚。复核人使用黑色笔书写；上年审定数、审计标识、索引编号用红色笔书写。审计工作底稿应有工作编号。工作编号应在审计工作底稿右上角，依据审计档案隔页板规定的号码编排，中间不得断号。1”的方式连续编号，除特别状况外〔如多页的同一文件、补充特别文件或工作底稿等工作编号。举例：如应收账款工作底稿共96页，其各页工作编号为H1000，H1001，H1002，H1003，……，H1095，H1096。10H10011/10，其次页工作编号为2/1010/10。审计人员〔包括编制人、复核人〕应在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者供给或编制的工作底稿。如为多页同一文件，只需在第一页签字即可，但该文件必需连续编号。审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，全部签字应用手工签署，不得打印。审计工作底稿中可使用各种审计标识符号，但应以表格形式在审计档案前说明。审计工作底稿中应依据审计隔页板编制区域〔Section〕主表，审计具体会计附件三、审计工作底稿模板。审计工作底稿中科目主表应至少包括：所审计科目名称、上一年度审定数字、本年度未审计数字、预留审计调整及重分类空间、本年度审定数字、上一年度审定数字与本年度未审计数字比较、上一年度审定数字与本年度审定数字比较。审计工作底稿中科目辅表〔即其他审计工作底稿〕应做到：记录执行审计程序的过程。在执行审计程序之前应先阅读审计程序，以便将某些工作合并及相互协作。审计工作底稿应力求简洁、简明、合理、正确并完整，但无需重复抄写。对所获得资料应注明来源，例如数字来自账簿、合同等；事实来自其他文件或来自经管人员的说明。在审核抽查时应对选择之资料及选择方法进展说明。审计工作底稿应预留空间以便在复核后依据指示进展补充，并应与主表、其他辅表进展索引。在审计过程中，对每一阶段的工作底稿或表格均应进展查核并依据实施的审计缺陷或错报。常见审计结论参见附件二、通用审计结论范例。以上规定的内容和规定的方式外，编制人、复核人不得在审计工作底稿中按个人喜好增加内容或以其他方式编制。审计工作底稿的索引关系3.13.23.3

相关审计工作底稿之间应保持清楚的索引关系，相互引用时应穿插注明索引编穿插索引编号均应以红色笔标明，必需双方同时注明。主表和明细表之间必需进展索引。索引时依据左进右出的原则进展。依据有关会计报表工程、会计科目或具体审计工程编制的审计工作底稿所记录的内容与数据，应与被审计单位的会计报表、账簿、凭证等直接对应，并注明来源。各审计工作底稿间相互引用之事实或数字，应分别注明穿插索引编号。〔收入〕数字，在审计工作底稿中如引用该数字，应在数字旁以红笔列明其来源于利润表。审计工作完成后，审计人员应保证审计工作底稿中的审计结论、审定数字与MAPS、审定会计报表、审计报告附注和审计意见中的相关结论和数字相互索引和全都，并注明穿插索引编号。审计工作底稿的复核审计工作底稿应建立分级复核制度。初中级审计人员〔审计小组成员〕编制的〔小组组长或工程负责人〔小组组长或工程负责人〕编制的工作底稿应由工程负责经理复核；工程负责经理编制的工也应予以复核。全部审计工作底稿必需进展复核。复核人在复核时应做出必要的记录并在每张审计工作底稿中签名。在复核时，复核人对已执行的审计程序和完成的工作记录如觉察问题，应形成审计问题记录表〔ReviewNotes录。审计问题记录表〔ReviewNotes〕在编制人答复完成并经复核人员复核后，应〔ReviewNotes〕不应保存在审计档案中。审计工作底稿的整理和保管审计工作完成后经复核的审计工作底稿应依据审计档案隔页板的挨次排列，进行分类整理形成审计档案。审计档案中应保存有效的审计工作底稿，除特别状况外，与审计过程和审计结论无关的资料如被审计单位账页、凭证、单据等复印件不应放入审计档案中。事务所审计系统所规定的把握类文件，如审计把握表、审计打算策略书、提请合伙人留意事项、审计报告等必需经过适当的批准并保存在审计档案中。其中审计报告首页应有经逐级复核签字的蓝章印记；审计报告页应为有签字盖章的复印件；审计报告3.5审计档案应当分为永久性档案和当期档案。永久性档案应与当期档案分开装订，以便更。永久性档案是指记录内容相对稳定、具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。假设永久性档案中的某些内容已发生变化，应当准时予以更。为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需保存。被替换下的资料应汇总在一起，与其他有效的资料分开，作为单独局部归整在永久性档案中。当期档案是指记录内容常常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。审计档案的保管参见信永中和会计师事务所《档案治理和借阅制度审计工作底稿的保密和查阅审计工作底稿的保密和查阅参见信永中和会计师事务所《档案治理和借阅制五附则2023121本指南由信永中和会计师事务所专业技术委员会负责解释。2附件一βG/LS/LB/SP/LTBFSPBCVR√C￠S/SL∧<χ▲N/A&

含义期初余额与上年审计后报表期末数相符与总账核对相符与明细账核对相符与资产负债表核对相符与利润表核对相符与试算平衡表核对相符与已审会计报表核对相符客户供给资料与原始凭证核对相符〔发票、入库单、出库单〕与文件依据核对相符〔合同、协议、会议纪要〕与银行对账单核对全都已发询证函已收回询证函未达事项已经发生记录在正确的期间直栏数字加计〔竖加〕,复核无误横栏数字加计〔横加〕,复核无误直横栏数字穿插加计〔横加竖加〕,复核无误重点符号无此状况,不适用关联单位附件二〔把握测试工作底稿〕审计目标：测试本期间内以下把握的运行是否有效。承受审计抽样检查销售合同是否经过批准，签订人是否经过适当的授权，即在权限列表之内，对于超出确定金额的销售合同，是否经由上一级授权人员批准。审计过程：〔略〕审计结论：没有觉察销售合同未经治理层适当批准的状况。