金融企业会计1

金融企业会计

（AccountinginFinancialEnterprises）厦门大学管理学院罗进辉助理教授9/17/20231厦门大学管理学院金融企业会计联系方式办公室：嘉2-428室电话-mail：jinhuiluo@课程助教：王笑竹（会计系研一）9/17/20232厦门大学管理学院金融企业会计本课程性质和目的课程性质：本课程是一门会计学专业选修课，重点介绍金融会计运行的原理和方法以及主要金融业务的会计核算和管理，是对《会计学原理》、《中级财务会计》等会计学专业必修课程的有益补充和拓展。课程目的：本课程的主要目的是加强会计学专业本科生对各主要金融企业涉及的主要金融业务的会计核算和管理知识的了解和掌握，以更好地适应其未来就业和职业发展的实际需要。

9/17/20233厦门大学管理学院金融企业会计本课程任务课程任务：以商业银行和非银行金融企业经济活动的核算和管理为中心，深入浅出地讲解如何对各金融企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算、反映和监督，并对外提供决策有用的会计信息。

了解中国金融体系以及主要金融企业的概况；掌握金融会计运行的基本原理和方法；掌握商业银行、证券公司、基金管理公司等主要金融企业的主要业务核算与管理等方面的相关会计知识；掌握金融企业的损益核算与财务报告等相关会计处理工作。

9/17/20234厦门大学管理学院金融企业会计本课程考核方式课堂表现10%课后作业20%2次案例作业期末考试70%9/17/20235厦门大学管理学院金融企业会计教材及参考资料教材崔刚等.金融企业会计.机械工业出版社,2011.王允平等.金融企业会计(第三版).经济科学出版社,2011.参考资料葛家澎,杜兴强.中级财务会计学(第三版).人大出版社,2007.财政部.企业会计准则（2006）.经济科学出版社,2006.财政部.企业会计准则——应用指南（2006）.中国财政经济出版社,2006.韩俊梅,岳龙.商业银行会计学.经济科学出版社,2011.米什金.货币金融学.人大出版社,2010.9/17/20236厦门大学管理学院金融企业会计本课程的主体内容1.金融企业与金融企业会计概述2.商业银行主要业务核算与管理3.中央银行主要业务核算与管理4.非银行金融企业主要业务的核算与管理5.金融企业间往来的业务核算与管理6.损益的核算与财务报告9/17/20237厦门大学管理学院金融企业会计第一篇金融企业与金融企业会计概述9/17/20238厦门大学管理学院金融企业会计1金融市场1.1什么是“金融”？“金融（finance）”，顾名思义是指资金的融通。金融配置的生产要素资源是资金，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置引导其他要素资源的配置。“金融的核心是跨时间、跨空间的价值交换，所有涉及价值或者收入在不同时间、不同空间之间进行配置的交易都是金融交易。”——陈志武9/17/20239厦门大学管理学院金融企业会计1.2金融市场结构根据金融资产的期限和风险不同，金融市场(financialmarkets)通常被分为货币市场(moneymarket)和资本市场(capitalmarket)。货币市场工具包括短期债券、可售债券、流动债券和低风险债券。由于期限短、流动性高、风险低，货币市场工具常被称为现金等价物，或简称为现金。资本市场包括长期证券和风险较大的证券，且可细分为四大部分：长期债券市场、股票市场以及期权和期货衍生品市场。根据金融产品的标的类型分类，可以把金融市场划分为债券市场、股票市场和外汇市场(foreignexchangemarket)。9/17/202310厦门大学管理学院金融企业会计1.3金融市场功能图1-1资金通过金融体系的转移9/17/202311厦门大学管理学院金融企业会计1.3金融市场功能“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”——邓小平（1991）经济增长尽管主要源于技术进步，但如果离开了良好的金融体系，就难以将技术创新转换为现实生产力。——King和Levine（1993）金融体系就像经济的大脑，作为一种协调机制，它肩负着为经济运行配置资本的重要作用。——Mishkin（2006）运转良好的金融市场是经济高速增长的一个关键要素，而世界上许多国家仍然贫困的一个重要原因就在于金融市场不健全。——Mishkin（2010）9/17/202312厦门大学管理学院金融企业会计1.4金融体系金融体系(financialsystem)，包括金融市场、金融中介、金融服务企业以及其他用来执行居民户、企业和政府的金融决策的机构。——博迪等（2011）金融体系是由银行、保险公司、共同基金、财务公司、投资银行等不同类型的金融机构构成的复杂系统。——米什金（2010）9/17/202313厦门大学管理学院金融企业会计1.4金融体系金融体系9/17/202314厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系目前，中国金融体系的格局是由中央银行、政策性银行、商业银行和其他金融机构组成，形成了以商业金融为主体，银行、证券、保险、租赁、信托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的金融体系。中央银行：性质：国家的政府银行、银行的银行，是国家管理金融的机关。职责：在国务院的领导下，制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。三大金融管理机构：银监会、证监会、保监会。9/17/202315厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行性质：不以利润最大化为目标，而是为政府特定的经济政策和产业政策服务的银行。政策性金融通常也被称作国家金融、政府金融，是在一国政府的支持下，以国家信用为基础，为贯彻和配合国家特定经济社会发展政策而进行的一种特殊性资金融通行为。可以说，政策性金融是对市场“失灵”或不足的弥补。9/17/202316厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系商业银行：在中国的金融组织体系中处于主体地位。性质：自负盈亏、独立核算的纯粹金融法人企业，以流动性、安全性、效益性为经营原则。构成：5家国有商业银行+12家全国性的股份制商业银行+119家城市商业银行+1家储蓄银行+……（农村商业银行、农村合作银行、村镇银行等）9/17/202317厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系证券公司：从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司，是连接证券市场和投资人的桥梁和纽带。证券业务：证券经纪业务；证券自营业务；证券承销业务证券公司分类：经纪类证券公司、综合类证券公司截止到2012年8月，国内证券公司按经纪业务排名如下：国信证券、银河证券、招商证券、国泰君安、广发证券、海通证券、华泰证券、……齐鲁证券……。9/17/202318厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系基金(管理)公司：通过发行股票募集资本并投资于证券市场的有限责任公司。基金公司一般由投资银行、投资咨询公司、经纪商行或保险公司等发起设立。基金管理人——基金经理（华夏基金——王亚伟）基金分类：封闭式基金(close-endfunds)、开放式基金(open-endfunds)2013年，资产规模排名前十位的基金公司分别为：华夏基金、天弘基金(50)、嘉实基金、易方达基金、南方基金、中银基金、广发基金、工银瑞信、博时基金、华安基金。9/17/202319厦门大学管理学院金融企业会计1.5中国的金融体系保险公司：经营保险业务的非银行金融机构。——为投保人提供市场化的风险分担与风险转移机制。信托公司：“受人之托，代人理财”。金融资产管理公司：由国务院决定设立的收购国有银行不良贷款，管理和处置因收购国有银行不良贷款形成的资产的国有独资非银行金融机构。金融租赁公司：专门经营租赁业务的公司，兼有融资、投资和促销多种功能。财务公司：为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。9/17/202320厦门大学管理学院金融企业会计2金融会计概论2.1几个基本概念金融会计：一种特殊行业的专门会计，根据会计学的基本原理和基本方法，针对金融业务的工作特点而制定的特种会计，适用于金融系统的会计核算和经营管理。目前在中国，金融会计分为三类：政府银行会计、商业银行会计、金融公司会计。金融企业会计：以商业银行和非银行金融机构经济活动的核算和管理为中心，对其资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及其分配进行核算、反映、监督和管理与控制，并及时对外提供决策有用的会计信息。9/17/202321厦门大学管理学院金融企业会计中央银行（中国人民银行）会计政策性银行（国家开发银行、进出口信贷银行、农业发展银行）会计金融会计商业银行（工、农、中、建、交、招等）会计金融性公司（信托投资、证券、保险、租赁、财务公司）会计信用社（城市、农村信用社）会计非银行金融机构会计银行会计金融企业会计2.2金融会计分类9/17/202322厦门大学管理学院金融企业会计2.3金融会计对象与任务会计的一般对象：社会扩大再生产过程中能用货币表现的经济活动即资金运动。会计主体vs.会计对象会计对象会计要素资产负债表要素：资产、负债、所有者权益利润表要素：收入、费用、利润金融会计对象：依然是资金运动，但资金运动形式有别于一般企业。9/17/202323厦门大学管理学院金融企业会计2.3金融会计对象与任务金融会计的任务：对金融业务活动和财务收支活动进行及时、真实、准确、完整的记录、核算，提供真实、正确的会计数据和信息。利用会计数据和资料进行会计分析，以评价过去和预测未来，为利益相关者提供决策依据。加强金融内部会计监督，防范内部风险，防止金融资产遭受损失，化解金融风险，保证金融业务安全稳健运行。9/17/202324厦门大学管理学院金融企业会计2.4金融会计特点作为一种特种专业会计，金融会计有着不同的特点：金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起；金融会计具有显著的社会性和宏观性；金融会计联系面广、影响大、政策性强；金融会计核算具有严密的内部监督机制和管理控制制度；金融会计核算的电子网络化。9/17/202325厦门大学管理学院金融企业会计2.5金融会计核算的基本假设与一般企业会计的基本假设一样，金融企业会计的基本假设也包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体：明确和界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。持续经营：在持续经营假设下，金融企业会计确认、计量和报告应当以金融企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计分期：在会计分期假设下，金融企业应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，来反映会计主体的生产经营活动。9/17/202326厦门大学管理学院金融企业会计2.6金融会计核算原则会计原则是会计实践活动规律的总结，是人们从事会计工作的指导思想和基本规范。在我国，会计原则集中体现在整个会计准则体系中，是会计核算工作应遵循的最基本的原则性规范。根据我国《会计法》和《企业会计准则——基本准则》、《金融工具确认和计量》、《金融工具列报》等具体准则的规定，金融会计核算的基本原则有以下几条：（1）真实性原则——会计核算的最高规范，会计信息的生命。金融会计核算应该以实际发生的金融业务活动和事项为依据9/17/202327厦门大学管理学院金融企业会计2.6金融会计核算原则（2）实质重于形式原则经济实质

vs.法律形式——以融资租赁为例（3）相关性原则，又称为有用性原则会计核算信息应满足财务会计报告使用者的经济决策需要（4）一致性原则，又称为一贯性原则会计核算政策和方法不同时期应当保持一致，不得随意变更（5）可比性原则

按规定的会计政策和处理方法进行会计核算，使会计指标口径一致，相互可比。9/17/202328厦门大学管理学院金融企业会计2.6金融会计核算原则（6）及时性原则会计核算要讲求时效，及时处理所有已发生的经济业务。（7）明晰性原则会计核算信息必须清晰明了，便于理解和利用。（8）谨慎性原则，又称为审慎原则或稳健原则不得多计资产或收益，也不得少计负债或费用。（9）重要性原则，（又称为经济性原则）重要经济业务或事项，重点核算和反映；次要经济业务或事项，可适当简化处理。9/17/202329厦门大学管理学院金融企业会计2.6金融会计核算原则我国企业会计准则体系的基本架构基本准则财务报告目标会计基本假设质量要求会计要素的确认和计量原则具体准则