(33)-4.3.5 全面预算的适当性审计-编制程序有图

4.3.5全面预算的适当性审计-编制程序6:11下午第五部分企业管理审计（二）2

1)第一种就是自上而下(战略观念,集权思想)2)第二种就是自下而上(作业基础,民主思想)3)第三种就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集权为主)

以上三种模式实际上是三种管理思想的体现.

我国财政部提倡的是第三种。三.适当性审计第三节全面预算管理审计3.编制程序6:11下午第五部分企业管理审计（二）3财政部规定①下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上，于每年

九月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。②编制上报.各单位根据上述要求，结合自身特点提出本单位详细预算方案，于10月底前报公司财务部。3.编制程序第三节全面预算管理审计三.适当性审计6:11下午第五部分企业管理审计（二）4④审议批准.12月底以前董事会审议批准企业年度总预算。⑤下达执行.财务部将年度总预算，在次年1月底以前，分解为一系列的指标，正式逐级下达各预算执行单位。③审查平衡.财务部进行汇总、分析和常规性审查，并在11月底提出修正方案第三节全面预算管理审计3.编制程序三.适当性审计6:11下午第五部分企业管理审计（二）5第三节全面预算管理审计三.适当性审计通过预算委员会正式下达到各部门体现公司治理要求：董事会编制；股东会批准；管理层执行。预算委员会根据总目标提出各部门分解目标

各部门根据总目标和部门情况提出部门预算各部门上报部门预算

预算委员会审核各部门预算，进行协调、平衡、汇总成公司全面预算公司董事会审核股东会批准有利于公司治理的完善6某公司“两上两下”的预算管理过程高管层事业部/职能部门2周2周3周2周时间分配各部门上报业务总结、明年业绩预期与粗预算领导批示下达目标，下发详细的预算表单各个部门上报详细工作计划和预算审批下发预算C部门业务总结、明年业绩预期与粗预算总结/计划模板及所附表单B预算启动D高管与业务部门讨论业务发展重点与相关业务目标E各部门编制详细的计划与预算F财务部汇总数据，编制预算A预算准备财务预算表单6:11下午第五部分企业管理审计（二）7预算编制过程应是一个上下不断沟通协调的过程在预算编制过程中，应该采用上下结合不断沟通协调的方式，这样既有利于上级目标在下级的落实，也有利于充分发挥下属企业的主观能动性，提高预算编制的效率目前的预算目标制定过程根据总部要求确定各子公司预算目标双方商定最后的预算目标签订生产经营承包责任书目前的预算目标制定过程中只有几家大的子公司预算制定过程中总部与下面进行几次反复的沟通最后确定下来。其他的公司仅是很简单的就利润指标讨价还价，有的公司目标修改后预算原稿也未作正式修改。“我们这里总部没有专门派人下来与我们沟通协商，最后我们在仓促中做出的预算也就是应付一下总部。”预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对上级管理者业务熟悉程度和管理能力的一种考验。子公司自报其预算目标资料来源：员工访谈6:11下午第五部分企业管理审计（二）8浙江电信例：

董事会审议批准下达（省公司）平衡、协商、调整（预算委员会）预算草案和期望目标（分公司及部门）省公司总期望目标（预算委员会）预测决策第三节全面预算管理审计三.适当性审计6:11下午第五部分企业管理审计（二）9

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