中南大学审计学复习题及参考答案

审计学一、判断题：1.只要审计汇报是真实的，会计报表也就是真实的。（）2.注册会计师的收费原则重要是根据注册会计师的工作量和工作质量。（）3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（）4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计措施。（）5.注册会计师应当将审计计划及其实行过程、成果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。（）6.注册会计师假如没有查出被审计单位会计报表中的错误事项，必须承担法律责任。（）7.没能执行独立审计准则的大部分规定也许是过错，而执行了独立审计准则大部分规定也也许是欺诈。（）8.假如被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押状况，就暗示管理当局对外承诺，本单位的存货不存在担保、抵押的状况。（）9.一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。（）10.一般而言，函证同监盘程序同样，都是无可替代的。（）11.重要性水平评估过高，评估的审计风险过低，势必导致审计测试不充足，很也许未能发现那些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就也许起诉注册会计师。（）12.注册会计师在评价审计成果时，应考虑错报的余额（数量）和性质（质量），同步还应考虑一些相对而言较小的错报金额合计起来对会计报表构成重要影响的也许性。（）13.注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度，这是现代审计的重要特性。（）14.记录抽样与非记录抽样的主线区别在于记录抽样中是运用概率法则来量化控制抽样和非抽样风险。（）15.虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注册会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采用行动加以纠正，以保证会计报表使用者理解有关错报的状况。（）16.检查发运凭证与否持续编号，有无残缺，有助于保证销货业务的真实性。（）17.审计师采用分析性复核审计程序对被审单位固定资产进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动状况。（）18.在审查企业投资收益的对的性时，应查实企业多种债券投资的收益即按利率计算的应计利息。（）19.审计师对期初余额进行审计，重要是证明期初余额不存在对本期会计报表有重要影响的错报或漏报。（）20.通过注册会计师考试可以获得注册会计师资格，只有通过同意注册才能执业。（）21.“完整性”认定重要与会计报表构成要素的低估有关。（）22.为保证审计的持续性和审计成果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计报表审计中应使用同样的重要性水平。（）23.对被审计单位内部控制的理解和控制测试可以完全替代实质性测试。（）24.假如注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于抽样审计。（）25.审计师对应付债券内部控制进行控制测试时，假如企业应付债券业务不多，审计师可以直接对应付债券进行实质性测试。（）26.在通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要加入一家会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定的条件，就应当同意注册。（）27.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的违反法规行为。（）28.被审计单位申明书可以替代审计人员实行其他必要的审计程序。（）29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证明。（）30.实行存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充足、合适的审计证据是审计师的责任。（）31.由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应付账款。（）32.函证银行存款余额是证明银行存款与否存在的重要审计程序。（）二、单项选择题：1.加入会计师事务所后，（）是注册会计师成为会计师事务所合作人的必要条件。()A.具有2年审计工作的经历B.具有3年独立审计工作的经历C.具有5年独立审计工作的经历D.具有7年独立审计工作的经历2.注册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观测、计算、检查等措施，以获取充足、合适的审计证据。这里的审计证据。（）A.仅指在实质性测试中获取的B.是指在双重目的的测试中获取的C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的D.仅指在符合性测试中获取的3.假如未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师与否承担责任取决于（）A.错误、舞弊的隐蔽程度B.错误、舞弊的大小C.是故意还是无意的D.其执行独立审计准则的状况4.假如注册会计师对某企业财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘，因此与存货有关的重大作弊未能查出，则该注册会计师对此应负（）责任。()A.没有过错B.一般过错C.重大过错D.欺诈5.审计人员应当确认被审计单位应收账款的坏账准备计提与否充足，这是为了证明管理当局的（）认定。A.存在或发生B.完整性C.估价与分摊D.体现与披露6.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别重要与（）有关。()A.财务报表要素的低估和高估B.财务报表要素的高估和低估C.财务报表要素的缩小错误和夸张错误D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为7.下列审计程序中，（）最适合于实现注册会计师的总体合理性目的。()A.监盘B.分析性复核C.检查D.查询及函证8.在核算了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制度之后，为了核算被审单位与否存在发货后不给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最佳应当采用（）A.逐一检查所有销售发票存根B.逐一检查所有发货凭证C.从销售发票存根中选用样本与发货凭证逐一查对D.从发货凭证中选用样本与销售发票存根逐一查对9.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对（）审计项目，不应将审计成本的高下或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。()A.一般的B.风险大的C.重要的D.实质性测试的10.若部门经理兼任某一审计项目的项目经理，则在复核审计工作底稿时，（）A.部门经理应对审计工作底稿进行两次复核B.部门经理的复核与项目经理的复核应当合并C.另行指定其他人员以项目经理的身份进行复核D.部门经理以项目经理的身份复核，由另行指定的人员代理部门经理复核11.假如审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过如下哪项，来减少审计风险。（）A.扩大审计程序B.祈求管理当局调整会计报表C.重新评价重要性水平D.A项和B项12.在终止审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）A.理解内部控制B.重新执行符合性测试C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平D.考虑与否追加对应的审计程序13.会计报表审计的判断原则是（）A.企业内部会计制度B.会计准则C.审计准则D.有关法律规定14.设置有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（）A.10万元B.5万元C.30万元D.15万元15.在会计报表审计中，假如注册会计师未执行任何审计程序，则检查风险未（）A.0％B.50％C.90％D.100％16.审计师检查被审单位与否提前确认收入的状况，所采用的最有效的审计程序是（）A.以账薄记录为起点做销售业务的截止测试B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D.向债务人函证17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是（）A.监盘B.观测C.问询D.分析性复核18.下列各项中，不属于内部控制整体框架构成部分的是（）A.监督B.风险评估C.信息和沟通D.授权和同意19.企业一般不能接受投资者以（）方式进行的投资。()A.无形资产B.货币资金C.实物资产D.租赁资产20.当出具无法表达意见的审计汇报时，注册会计师应当删除（）A.引言段B.范围段C.意见段D.引言段和意见段21.审计师对被审单位实行销货业务截止测试，重要目的是为了检查（）A.年终应收账款的真实性B.与否存在更多的销货折扣C.销货业务的入账时间与否对的D.销货退回与否已经同意22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是（）A.函证B.问询C.计算D.分析性复核三、多选题：1.审计产生的客观基础有（）A.私有制B.财产所有者和财产经营者的分离C.货币的出现D.资本主义制度的产生2.下列状况中，也许影响审计机构和审计人员独立性的是（）A.执行审计的人员同步又是被审计单位代为记账的会计人员B.执行审计的人员持有被审计单位的股票C.执行审计的人员与被审计单位的总经理是父子关系D.执行审计的人员与被审计单位的总经理是好朋友3.我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（）A.合作会计师事务所B.有限合作会计师事务所C.股份企业会计师事务所D.有限责任会计师事务所4.注册会计师执行（）业务，必须遵照独立审计准则。()A.审查纳税状况B.验证企业资本、出具验资汇报C.办理企业清算、合并中的审计D.特殊编制基础的会计报表审计5.下列提法中不违反业务承接中职业道德的是（）A.注册会计师执行的各项业务均不得以个人名义承接B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务C.会计师事务所不得与其他机构进行收益提成式的合作D.必要时会计师事务所可以以在一定幅度内减少收费的方式招揽业务6.我国注册会计师职业后续教育的内容包括（）A.会计准则及其他财务会计法规B.独立审计准则及其他执业规范C.与执业有关的其他法规D.执业所需要的其他知识与技能7.有关符合检测试与实质性测试关系的下列论断中，对的的是（）A.假如符合检测试认为内部控制可信赖程度越高，实质性测试的工作就可以越少B.假如符合检测试认为内部控制可信赖程度越低，实质性测试的工作就应越多C.如认为内部控制的可信赖程度为25%，实质性测试就可以节省四分之一D.即便认为内部控制的可信赖程度为100%，实质性测试就可以完全省略8.注册会计师在每次年度会计报表审计中都必须运用的程序种类有（）A.符合性测试B.实质性测试C.对客户内部控制获得理解的程序D.双重目的测试9.审计工作底稿的形成方式有（）A.注册会计师直接编制的B.从被审计单位或其他有关部门获得的多种原始资料C.注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录D.从被审计单位获取的有关法律性文献、协议与章程等复印件资料10.下列风险的水平，可以随每个账户的认定而变化的是（）A.审计风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险11.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多状况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却也许是重要的。这包括（）A.波及到舞弊与违法行为的错报或漏报B.也许引起履行协议义务的错报或漏报C.影响收益趋势的错报或漏报D.现金账户存在错报或漏报12.下列关系中，对的的有（）A.信赖局限性风险+信赖过度风险=属性抽样风险B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险C.抽样风险+非抽样风险=审计风险D.审计风险－抽样风险=可信赖程度13.在实质性测试时，假如注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（）A.减少样本量B.增长样本量C.重新确定审计重要性水平D.执行替代审计程序14.对上市企业财务审计的审计汇报是一种（）A.原则审计汇报B.非原则审计汇报C.公布目的审计汇报D.简式审计汇报15.从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，重要是通过（）A.对审计差异进行合适的分类B.编制审计差异调整表C.审计工作底稿的三级复核制D.编制试算平衡表16.会计上的错误重要包括（）A.对会计政策的误用B.对事项的疏忽和误解C.原始记录和会计数据的计算、抄写错误D.隐瞒或删除交易或事项17.在下列状况下，审计师可以采用否认式函证的有（）A.估计差错率较低B.债务人欠款余额较小C.债务人能认真看待询证函D.内部控制较差18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有（）A.抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）A.误拒风险B.信赖局限性风险C.信赖过度风险D.误受风险20.注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）A.验资B.税务征询C.会计报表审计D.内部控制审核21.审计概念中的“既定原则”体目前我国会计报表审计中包括（）A.企业会计准则B.企业会计制度C.国家其他有关财务会计法规D.企业内部的会计制度22.重要性的判断应从什么方面加以考虑（）A.数量B.金额C.性质D.专业判断23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有（）A.审计对象总体B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有（）A.误拒风险B.信赖局限性风险C.信赖过度风险D.误受风险四、简答题：1.现代财务审计中内部控制测试和评价的重要性；2.审计准则与审计质量控制准则及其互相关系；3.注册会计师防止法律诉讼的途径；4.审计风险的构成要素及其互相关系；5.审计重要性及其确定措施；6.简述注册会计师独立性的影响原因及提高注册会计师审计质量的基本途径；7.带阐明段的无保留心见审计汇报及其条件；8.财务审计的总体审计目的和详细审计目的。五、计算分析题：1.资料：下表列示了审计风险、固有风险和控制风险的六种状况（下表中数据是为了便于分析而假定的）：风险情况123456审计风险10%10%5%5%1%1%固有风险40%60%100%20%100%40%控制风险60%40%100%30%100%60%计划的检查风险规定：根据以上数据，计算每种状况下计划的检查风险；2.审计人员在对某企业3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样措施进行选样。计算抽样间隔是多少？3.假设被审计单位的应付账款账面总值为5000000元，合计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240000元。审定后认定的价值为245600元。使用比率估计抽样，应付账款总体金额为多少？六、案例分析题：1.小张是某全国会计师事务所长沙分所的一名注册会计师，小张的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财务主管，请问小张的独立地位与否受到损害？假设小张不参与该客户的审计工作，该分所的独立地位与否受到损害？2.下表列示了会计报表审计的详细审计目的，其中包括一般审计目的和存货项目审计的有关审计目的。请根据会计报表认定、一般审计目的和报表项目详细审计目的的互相关系，在所附表格的合适位置填列：（1）与一般审计目的对的对应的被审计单位管理当局的认定；（2）与一般审计目的对的对应的存货各项目审计目的的英文大写字母。一般目的存货有关审计目的总体合理性A.企业对存货均拥有所有权真实性B.既有存货均盘点并计入存货总额完整性C.所有存货及销售成本合理，看来无重要错报所有权D.在资产负债表日，已记录的所有存货均存在估价E.年末存货采购、销售截止测试对的截止F.存货明细账与总账查对一致机械精确G.存货重要种类及估计基础已揭示披露H.存货已恰当分为原材料、在产品和产成品等分类I.存货计价的会计政策无误，单价与数量乘积对的一般审计目的管理当局认定存货项目审计目的总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械精确性披露分类3.F会计师事务所的注册会计师王××于1月12接受ABC股份有限企业股东委托，对该企业会计报表进行审计。注册会计师于3月18日完毕了审计工作，按审计业务约定书的规定，应于4月9日提交审计汇报。企业审计前会计报表反应的资产总额为5500万元，该年度的利润总额为110万元。现假定存在如下几种状况：（1）ABC企业在被审计年度将发出存货的计价措施由本来的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表附注中作了充足披露。注册会计师认为这种变更是合理的。（2）注册会计师得知ABC企业波及的诉讼案于3月20日判决，ABC企业败诉，应向原告赔偿15万元，企业对判决成果没有提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完毕了对该事项的实地审计工作，提请企业调整会计报表，被企业拒绝。（3）ABC企业在11月份购入一台设备，当月投入使用，未提折旧。该设备原始价值60万元，月折旧率2％。（4）对ABC企业应收账款项目进行函证时，其中对余额为10万元的客户B企业的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。规定：（1）如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A企业会计报表层的重要性水平。假定资产总额和利润额的固定比例分别为0.5%和10%。（2）假定企业不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述四种状况，阐明注册会计师应当出具何种意见的审计汇报，并简要阐明理由参照答案一、判断题：1.×2.√3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.×24.×25.√26.√27.√28.×29.×30.×31.√32.√二、单项选择题：1.A2.C3.D4.C5.C6.B7.B8.D9.C10.D11.D12.D13.B14.C15.D16.A17.A18.D19.D20.B21.C22.A三、多选题：1.AB2.ABC3.AB4.BCD5.ABCD6.ABCD7.AB8.BC9.ACD10.BCD11.ABCD12.ABC13.BC14.ACD15.ABD16.ABC17.ABC18.AC19.BC20.AC21.ABC22.BC23.ABD24.AD四、简答题：1.内部控制测试评价的重要性答案要点（1）设计实质性测试，根据内部控制测试评价的成果，确定实质性测试审计程序的性质、时间和范围；详细表目前：确定潜在的错报种类，考虑影响重要错报风险的原因，通过评估控制风险确定实质性测试的范围；（2）揭示内部控制的缺陷，向管理当局汇报，实现审计增值服务。2.审计准则与质量控制准则答案要点（1）审计准则是审计人员应具有的条件及其开展审计业务应遵照的规范，是衡量审计工作质量的原则；（2）质量控制是会计师事务所为保证审计质量符合独立审计准则的规定而采用的控制政策与程序；（3）两者联络都是为了保证审计质量；（4）两者区别：视角不一样，前者针对审计人员，后者针对会计师事务所；性质不一样，前者审计人员实行审计的是技术性、基础性规范，后者是会计师事务所质量控制的管理性规范；内容不一样，前者是指导审计人员怎样审计，后者是指导会计师事务所怎样进行质量控制。3.注册会计师防止法律诉讼答案要点（1）审计职业界应采用的对策：增强注册会计师的法律意识；完善审计准则；增强注册会计师的职业道德意识；加强与外界的沟通，缩小期望差距；鼓励注册会计师和会计师事务所积极应对诉讼；（2）审计人员和会计师事务所应采用的对策：保持独立性；聘任和委派具有胜任能力的审计人员；建立良好的质量控制机制；谨慎地接受委托；签订审计业务约定书；严格遵守执业规范体系；进行高质量的审计；获得管理当局申明书和律师申明书；提取风险基金和购置责任保险；聘任有经验的律师。4.审计风险答题要点（1）审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员审计后刊登不恰当审计意见的也许性；审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险；（2）固有风险是指在不考虑内部控制的状况下，某账户余额或交易类别发生重大错报或漏报的也许性；（3）控制风险是指内部控制未能及时防止或发现重大错报或漏报的也许性；（4）检查风险是指审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报或漏报的也许性；（5）审计风险构成要素之间的互相关系：审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）从上述审计风险模型可推出计划的检查风险计算：计划的检查风险=期望的审计风险/固有风险×控制风险5.重要性答题要点（1）重要性是指被审单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下也许影响会计报表使用者的判断或决策；（2）重要性确实定措施（固定比率法）税前净利润5％－10％资产总额0.5－