审计学基础考试复习题及参考答案

中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参照答案审计学基础一、案例分析案例一：注册会计师李文审计A企业坏账准备项目，在审查坏账损失时发现：1、.原w企业欠款1000万元，W企业因财务状况不佳，数年不能偿还，上年度已经董事会决定作坏账处理，并报经有关部门审核同意。W企业经营状况好转后，偿还原欠款中的500万元。A企业会计处理为：借记"银行存款"，贷记"坏账准备"。2.该企业采用"账龄分析法"计提坏账准备，当年全额提取坏账准备的账户有8笔，合计5000万元。其中：未到期的应收账款2笔，计万元；计划进行债务重组1笔，计1500万元；与母企业发生的交易1笔，计产1000万元；其他虽已逾期但无充足证据证明不能收回的4笔，计500万元。3、.已逾期7年，对方免费债行为，且近期所无法改善财务状况，或对方单位已停产，近期无法偿还所欠债务万元。A企业在确定计提坏账比例时，仅按30%计提坏账准备。案例一分析：1、会计制度规定已作为坏账处理的欠款，为全面反应欠款单位的信用程度和经济事项发生的全过程，应在收到还款时借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。同步，借记"应收账款"科目，贷记"坏账准备"科目。A企业的会计处理，虽对会计报表的数额未产生影响，但不属于规范的会计行为。因此，李文提请被审计单位有关人员按照制度规定调整原有会计分录，补记有关会计处理。

2、根据财政部财会字[1999]35号文的规定："下列多种状况不能全额提取坏账准备：（1）当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项；（2）计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的；（3）与关联方发生的应收款项，尤其是母子企业交易或事项产生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据不能收回的应收款项。

因此，A企业对计提坏账准备的账务处理不符合上述规定的，应予纠正。李文应提请被审计单位进行重新计算调整有关项目数额，并将审计成果和被审计单位调整状况在工作底稿中详细记录反应。假如被审计单位拒绝调整，李文应根据其数额的大小及对会计报表的影响程度决定所示的审计意见，并合适地予以披露。

3、根据应收账款账龄的长短提取不一样的坏账准备是属于被审计单位的会计估计责任。注册会计师在审计中要关注会计估计的合理性：

（1）评价会计估计所根据的数据，考虑会计估计所根据的假设；

（2）检查会计估计所波及的计算过程；

（3）如有也许，将前期会计估计与这些期间的实际成果进行比较；

（4）检查被审计单位管理当局对会计估计的同意状况。根据以上程序，注册会计师对被审计单位做出的会计估计的合理性做出最终的评价。

4、根据财政部财会字[1999]35号文规定："除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回的也许性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重局限性、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务的，以及其他足以证明应收款项也许发生损失的证据和应收款项逾期5年以上），下列多种状况不能提取坏账准备。根据上述规定，注册会计师认为，A企业对上述应收款项所采用的计提比例应考虑调整提高。因此，李文应提出提议，规定被审计单位提高计提坏账准备的比例；并对应对有关项目数额进行调整。假如被审计单位拒绝调整，审计人员应考虑出具保留心见的审计汇报。案例二：4月13日，深圳某事务所对深圳长安（集团）股份有限企业刊登了带解释阐明的无保留心见的审计汇报，解释阐明段为"我们注意到：如附注五所述，截止12月31日，贵企业开发的长丰苑A、B、C三栋楼已开发完毕，并获得工程竣工验收核验证书，贵企业就上述楼盘的部分房屋与购房者签订了销售协议，波及的购房款16000万元己收到，业主人住手续正在办理之中，贵企业已按附注二所列收入确认原则计入本年度营业收入。案例二分析：注册会计师根据被审计单位"年度汇报摘要一报表附注二收入确认原则：销售开发商品，销售协议已经签订，协议约定的开发产品移交条件已经到达、企业已将商品所有权上的重要风险和酬劳转移给买方、有关的收入已经收取或获得了收款的凭证，该项销售的成本能可靠地计量的，确认为营业收入的实现。以分期收款方式销售的开发产品，在协议约定的开发产品移交条件已经到达后，按协议约定的本期应收款确认为当期营业收入的实现。"在解释段阐明中强调提醒了所确认的开发产品的营业收入"业主入住手续正在办理之中。案例三：1、A企业3年前预收W企业款项800万元，当年根据W企业的委托支付给H企业200万元，剩余600万元，截至资产负债表日账面余额为600万元2、12月25日A企业根据银行存款未达账项调整1000万元记入"预收账款"，张军逐笔查对了记账凭证及其后附的销售协议等，随即又根据协议所列产品名称及数量，到仓库审查了产品库存明细账，证明以上各批产品已发货，有关原始凭证已传递到会计部门。案例三分析：1、一般状况下，预收账款供货单位应按协议或约定及时向购货方提供货品，结算货款。A企业的上述经济业务预收w企业账款余额为600万元，时间较长，数额较大。A企业在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充足关注。对此，注册会计师应采用如下审计程序：

（1）获得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以鉴定负债的存在性；（2）通过函证获得W企业的数额确认状况阐明：（3）假如经以上程序，审计人员证明此事项属非正常的事项，审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师独立审计准则》的规定，刊登合适的审计意见。

2、根据会计制度的规定，上述预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应当做销售收入处理。因此注册会计师要在审查获得充足、合适的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的状况客观地记录在审计工作底稿中o假如A企业拒绝调整，注册会计师可考虑刊登保留或否认意见的审计-汇报。

3、注册会计师审计预收账款时，要关注被审计单位如下项目：（1）与否与预收租金、预收利息等相混淆；（2）与否将预收账款作为销售收入人账；（3）与否运用"预收账款"截留收入；尤其与否运用"预收账款"账户进行舞弊行为。名词解释：1、审计：审计是一种社会现象，它是为满足社会发展，基于经济监督的需要而产生的。这种社会需要来自责任委托人与受托负责人之间存在着的受托责任关系。2、无形资产：是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。3、审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采用多种措施和技术所获取的多种凭据，是审计人员用以证明审计事项，据以形成审计意见或提议的一切资料。４、审计措施：是指审计人员为完毕审计工作、实现审计目的而采用的多种方式、手段和技术的总称。5、验资：验资是民间审计业务的一种重要领域。我国《注册会计师法》明确规定：验证企业6、审计准则：是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和规定，用以衡量审计质量和审计责任。7、审计风险：是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后刊登不恰当审计意见的也许性。也就是说，审计意见在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给运用审计汇报的有关使用者导致损失，导致审计人员需要对这一后果承担责任。8、绩效审计：绩效审计也称为经劳审计或管理审计。绩效审计是指检查一种企业或组织经营的程序和措施以确定经营效率、效果和经济性。9、债券：债券是企业根据法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。10、审计底稿：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实行的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录资本，出具验资汇报，是注册会计师业务范围的重要内容。三、单项与多选题：１、国际审计准则一般不包括（C）。

A、一般准则；B、外勤工作准则；C.后续审计准则；D.汇报准则２、实物证据与下列（B）这一详细审计目的无关。截止；B、估价；C、完整性；D、总体合理性３、下列不属于收入循环重要业务活动的是（B）。A、接受客户订单；B、验收商品；C、同意赊销信用；D、注销坏账４、下列证据中不属于环境证据的是（C）。A、被审计单位的有关内部控制状况；B、被审计单位的管理人员素质；C、被审计单位管理当局申明书；D、被审计单位的多种管理条件和管理水平。５、审计的独立性重要体现为(ABCD)。A、机构独立；B、人员独立；C、工作独立；D、思想独立６、主营业务收入的审计目的有（ABCD）。A、确定主营业务收入的内容、数额与否合法、对的、完整；B、确定主营业务收入的会计处理与否对的；C、确定对销货退回、销货折扣与折让的处理与否合适；D、确定主营业务收入在会计报表中的披露与否恰当７、固定资产审计的目的重要有（ABCD）。A、固定资产与否存在；B、固定资产与否归被审计单位所有；C、固定资产的计价与否恰当；D、固定资产的期末余额与否对的8、在审计发展史上，最早出现的审计准则是（B）A、独立审计准则；B、政府审计准则；C、内部审计准则；D、行业规则9、在下列审计证据中，作为审计证据重要构成部分，被称为基本证据的是（A）。A、书面证据；B、口头证据；C、实物证据；D、环境证据10、对应收账款审计最重要的措施是（D）。A、分析法；B、查对法；C、审阅法；D、函证法11、对于健全的请购业务内部控制，一切请购业务均应填写（B），并经有关人员签章同意。A、验收单；B、请购单；C、订货单；D、购货发票。12、下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ABCD）

A、独立审计准则；B、注册会计师职业道德准则；C、注册会计师审计质量控制准则；D、注册会计师后续教育准则13、在符合下列（ABCD）状况时，审计人员可以采用否认式函证方式对应收帐款进行函证。A、估计差额率较低；B、债务人欠款金额很小；C、债务人能认真看待询证函；D、内部控制较差。14、审查折旧的计提和分派应注意（ABCD）A、计算复核本期折旧费用的计提与否对的；B、检查折旧费用的分派与否合理；C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理与否符合规定；D、与否在资产负债表上恰当披露。四、判断题：本大题2个小题，每题2分，共10分。1、函证不是应收账款审计中重要的一项审计程序（X）。2、监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行状况及其成果适时进行监督和检查（√）。3、.注册会计师应当在理解被审计单位基本状况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书（√）。4、审计人员应当考虑重要性与审计风险之间存在的正向关系（X）。5、有关货币资金余额的账户重要是指现金和备用金（X）。6、投活动由权益性投资活动所构成（X）。7、资产负债表后来调整事项是指对资产负债表日已经存在的状况提供了新或深入证据事项（√）。8、审计人员实地观测固定资产的重点应放在单位价值较高的固定资产（X）。9.本年计提折旧额与固定资产总成本的比率同上年相比较，意在发现合计折旧计算中的错误（X）。10、某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员选择函证对象时应不予考虑。（X）。11、审计法是指审查和阅读被审计单位一定期期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的措施（√）。12、独立审计详细准则是根据独立审计基本准则制定的（√）。13、中国注册会计师执业规范体系的关键部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和汇报准则三个部分（X）。14、注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的措施（√）。

15、或有事项是指正在交易事项形成的一种状况，其成果须通过未来不确定事项的发生来证实（X）。16、企业应按规定提取坏账准备，提取的数额应可以抵补企业后来收回的本期销售款（X）。17、销售过程中出现退货，应通过贷项告知单冲减应收账款的记录（√）。18.对产品质量的控制属于存货价值流转程序控制。（X）19.对存货的盘点是被审计单位应尽的责任，对被审计单位资产负债表中列示的存货项目在资产负债表日存在的真实性与对的性的验证是审计人员的责任。（√）20.审计人员对存货监盘的责任就是监督、观测被审计单位的盘点程序。（X）五、简答题：1、顺查法的优缺陷顺查法又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种措施。顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证与否真实、合法、合规；另一方面审查记账凭证并与原始凭证查对，以查明会计分录与否对的，数据的计算与否对的、与否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日志账、明细账、总账等）并进行账证、账账查对，以查明日志账、明细账、总账等记录与否对的无误，账账之间与否相符，与记账凭证与否相符；最终审查和分析会计报表并进行表账、表表查对，以查明会计报表的各个项目与否对的、完整、合规，与账簿记录与否相符，表表之间与否相符。顺查法的长处是简便易行，审计工作细致、全面，不轻易发生遗漏，轻易查出错误和舞弊，审计成果比较可靠。其缺陷是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低。因此，现代审计中已较少采用。顺查法重要合用如下状况：1）规模小、业务量少的单位；2）内部控制很差的单位；3）尤其严重的项目；4）贪污、舞弊的专案审计。2、逆查法的优缺陷逆查法又称倒查法，是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种措施。即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点确定审计重点，再审查查对有关的账簿和凭证。逆查法是现代审计中普遍采用的措施，其长处是审计的范围小，审计的重点突出，省时省力，审计成本低，审计效率高。其缺陷是审计范围不全面，不利于查出多种错误和舞弊，并且审计范围取决于审计人员经验和能力，假如审计人员经验和能力较差，不能做出对的判断，使审计范围过小，就难以保证审计工作质量，审计失误的也许性比顺查法大。重要合用于规模较大、业务量较大的大型单位和内部控制很好的单位。顺查法和逆查法各有长处，在实际工作中，应结合起来使用，以提高审计工作的效率和效果。3、审计按主体分类有哪几种?(1)政府审计一是国家财政收支审计；二是国有企业审计。（2）内部审计。内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。它实际上是最高管理部门对下属组织的控制与监督，是管理职能的一部分。伴随生产的社会化，某些企业的规模日趋扩大，其组织层次与管理跨度亦随之增大。（3）注册会计师审计注册会计师审计是由政府有关部门审核同意的注册会计师构成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。4、审计分析措施有哪几种？（1）比较分析法。一是绝对数比较分析法；二是相对数比较分析法。（2）比率分析法。比率分析法是指通过对两个性质不一样，但又有关的指标所构成的比率关系进行对比分析，从中发现异常状况，以便深入追查其原因的一种分析措施。（3）平衡分析法。平衡分析法是指对有关项目之间的平衡关系进行对照分析，以测定各项目互相变动而互相影响程度，从中找出差距，分析问题，为深入追查提供线索的一种分析措施。（4）原因分析法。原因分析法是指通过度析计算各个原因变动对有关综合性指标的影响程度，以便深入查明其详细原因，提出改善提议和措施的一种分析措施。（5）账户分析法。账户分析法是指通过对有关账户的对应关系，发生额及余额进行分析，借以发现账务处理错误和异常现象，为深入审查提供线索的一种分析措施。（6）账龄分析法。账龄分析法是指对有关账户的账龄（期限）长短进行归类分析，以便为审查账簿提供重点的一种分析措施。5、筹资所波及的重要业务活动（1）制定计划。在进行融资之前，企业应制定合理的融资计划，以保证融资活动有序地按计划地进行。（2）审批授权融资。企业通过借款筹集资金需要通过管理当局的审批，其中债券的发行由股东大会同意；企业发行股票必须根据国家有关法规和企业章程的规定，报经企业最高权力机构（如股东大会）及国家有关管理部门同意。（3）签订协议或协议。向银行或其他金融机构融资必须签订借款协议；发行债券必须签订债券契约和债券承销或包销协议。（4）获得资金。企业实际获得银行或其他金融机构划入的款项或债券股票的融入资金。（5）计算利息或股利。企业应按有关协议或协议的规定及时计算利息或股利。（6）偿还本息和发放股利。银行借款和发行债券应按有关协议或协议的规定偿还本息，融入股本应根据股东大会的决定发放股利。6、记录抽样法的优势与局限性（１）记录抽样法的优势表目前如下几种方面：①记录抽样法严格遵照随机原则来抽取样本和确定样本容量（样本规模），总体各项目被抽中的机会是均等的，从而可防止主观臆断，使抽样总体的分布特点靠近于审计总体的分布规律，样本的代表性较强。②样本容量确实定在非记录抽样法下，重要是根据总体容量的大小，审计对象的重要性和风险性以及审计人员对内部控制制度可信性的研究来确定，人为原因较多；而在记录抽样法下，样本容量确实定是根据总体容量、误差率、精确度、可信水平等原因综合分析的成果，故样本容量确实定比较客观，抽样审计的效果很好。③记录抽样法由于遵照随机原则，故可以根据样本分布规律计算抽样误差的也许幅度，并且可以采用一定的措施调整样本容量，使抽样误差符合审计目的的规定，这样就可以从数量上揭示推断总体的保证程度。④记录抽样法对于大总体有较大的合用性。而这一点是非记录抽样难以胜任的。⑤记录抽样便于促使审计工作规范化（２）相对于非记录抽样，记录抽样法也有其局限性之处：①不能合用于进行多种舞弊的专案审计。②不能合用于资料不全的单位。③此外，与详细审计相比，审计结论只能到达近似，而不能到达完全精确。7、无形资产实质性测试程序由于无形资产种类较多，性质各异，因此很难编制合用于多种无形资产实质性测试的审计程序。审计人员在对无形资产进行实质性测试时，应根据详细状况，实行合适的审计程序。一是获取或编制无形资产明细表；二是检查无形资产的存在和所有权归属；三是审查无形资产的增减及计价；四是审查无形资产的摊销；五是审查无形资产减值的计提；六是确定无形资产与否已在资产负债表上恰当披露。8、存货的实物流转程序控制包括哪些内容？存货实物流转程序控制的重要控制点：（1）生产环节中多种职务必要的分离控制；（2）产品制造控制；（3）实物管理控制；（4）实物收发控制；（5）实物盘点控制（6）生产进度控制；（7）产品质量控制9、审计按目的、内容的分类有哪几种？（1）合法、合规审计。合法、合规审计是指对一种单位的某些财务或经营活动搜集并评价证据，以确定其与否按照特定的原则来执行。在政府审计中，合法、合规审计运用较为广泛。在每个国家，工商企业、非盈利组织、政府单位和个人，都必须遵守所制定的多种法规，（2）绩效审计绩效审计也称为经劳审计或管理审计。绩效审计是指检查一种企业或组织经营的程序和措施以确定经营效率、效果和经济性。在绩效审计的完毕阶段，审计人员一般向管理当局提出改善经营管理的提议。（3）财务报表审计财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表，以确定这些可计量的信息与否符合既定的原则的过程。在这时，所谓的既定的原则一般是指一般公认的会计准则。不过对于某些特定企业、组织，有也许存在特殊行业原则和特殊业务原则。10、审计实物证明措施有哪些？答：（1）盘存法。存货监盘，是指审计人员现场观测被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行合适检查。定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。实行存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充足、合适的审计证据是审计人员的责任。（2）质量鉴定法。质量鉴定法是指运用化验分析、物理检查等专门技术措施对原材料、产品、商品及基建工程等的质量进行鉴定检查的一种措施。（3）函证法函证，是指审计人员为了获取影响财务报表或有关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的申明，获取和评价审计证据的过程。（4）问询。问询是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。（5）观测法。观测法是指审计人员实地观测被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及内部控制的执行状况等来获取证据的措施。如审计人员亲自到仓库，理解财产物资的寄存、保管状况。11、货币资金支付程序控制有哪些？货币资金支付业务一般程序为:（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有经济协议或有关证明；（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和对应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的支付申请，审批人应当拒绝同意；（3）支付复核。复核人应当对同意后的货币资金支付程序进行复核，复核申请的同意范围、权限、程序与否对的，手续及有关单证与否齐备，金额计算与否精确，支付方式、支付单位与否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续；（4）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日志账。12、固定资产实质性测试程序一是获取或编制固定资产及其合计折旧分类汇总表；二是分析性复核；三是审查固定资产的增长；四是验证固定资产的所有权；五是审计固定资产的减少；六是