公司总经理离任经济责任审计报告样本

XX总企业原总经理XX离任经济责任审计汇报

中国XX（集团）企业：我们接收委托，对XX总企业原总经理XX同志任职期间（1998年3月31日至8月31日）相关年度会计报表和和其经济责任相关资料进行了审计。这些会计报表及相关资料真实性、完整性由XX总企业负责，我们责任是对这些会计报表及相关资料进行审计，并出具XX同志离任经济责任审计汇报。我们审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》及国家相关经济责任审计法规进行。在审计过程中我们结合XX总企业实际情况，实施了包含抽查会计统计、调查内部控制制度等我们认为必需审计程序。现将审计情况汇报以下：一、企业基础情况XX总企业是中国XX（集团）企业全资子企业，其前身为XX管理企业，成立于1991年5月，是由国家旅游局同意全国首批十六家管理企业之一，关键从事饭店资产管理、物业管理、饭店业务咨询、饭店从业人员培训、饭店设备用具供给等业务。1999年经过重组，拥有XX大厦有限责任企业、XX饭店、XXXXX饭店、XX秀饭店、XXXX大酒店有限责任企业等全资、控股星级饭店子企业。元月“XX管理企业”更名为“XX总企业”，成为集饭店资产和饭店管理为一体大型饭店企业。末XX集团将大连XX建XX厦等八家饭店股权授权给XX总企业管理，将XX饭店等三家饭店股权和权益委托XX总企业监管。1998年3月31日至8月31日审计期间XX总企业法定代表人XX；现法定代表人为XX，注册资金22,239万元。依据委托协议，此次审计范围仅包含XX总企业及其子企业，列入审计范围子企业概况以下：

企业名称资产总额（万元）注册资本(万元)股权百分比XX大厦有限责任企业56,35610099.75%北京XX饭店1,8671,149100%XXXX饭店2,086512.1100%苏XX饭店2,494571.8100%无XXX大酒店有限责任企业7,0682,10051%其中XX饭店自1983年起由X店代为管理，XX总企业没有参与经营管理。1999年至年审时，会计师事务所均出具拒绝表示意见审计汇报。二、基础会计政策1.

会计制度实施《旅游、饮食服务企业会计制度》及补充要求。2.

会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计期间。3.

记账本位币以人民币为记账本位币。4.

记账基础和计价标准以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价标准。5.固定资产及其折旧、在建工程（1）固定资产计价标准：使用年限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。不属于生产经营关键设备物品，单价在元以上，使用年限超出二年，作为固定资产核实。（2）固定资产折旧采取平均年限法计算。（3）在建工程按各项工程实际发生支出核实。在建设期内为该工程所发生借款利息支出和外汇折算差额计入该工程成本。已验收合格并交付使用工程转入固定资产。6.关键税项（1）营业税餐饮、客房等收入按营业额5%计缴，交通运输收入按营业额3%计征；（2）城市维护建设税按流转税7%计缴；（3）所得税按应纳税所得额33%计缴；（4）教育费附加按流转税3%-4%计缴；三、审计情况（一）审计程序及审计调整情况为了真实地反应XX总企业原总经理XX在任期间财务情况和经营业绩，我们对XX总企业及下属子企业自1998年3月31日至8月31日期间会计报表进行了审计，对需调整事项进行了调整，关键调整内容包含：1、对审计期间“以前年度损益调整”科目标调整XX总企业及其子企业在审计期间“以前年度损益调整”科目，我们根据《企业会计准则-会计政策、会计估量变更和会计差错更正》要求，追溯调整了对应年度会计报表相关科目。2、对年度会计报表年初数调整XX总企业及其子企业依据会计师事务所审计意见，部分年度会计报表对以前年度需调整事项直接调整会计报表年初数，我们根据《企业会计准则-会计政策、会计估量变更和会计差错更正》要求，追溯调整了对应年度会计报表相关科目。3、对8月会计报表损益科目标调整XX总企业及其子企业对投资收益等科目标调整及会计师事务所审计调整事项应在年末处理，因为此次审计截止日为8月31日，我们根据权责发生制标准对8月份会计报表相关科目进行了对应调整。4、对华侨饭店会计报表调整华侨饭店于和新禧汽车企业分账，末又合并为一体，考虑到审计期间经营指标可比性，我们将新禧汽车企业及8月份会计报表，均分别并入XXX会计报表。5、其它相关事项调整。在审计过程中除上述四项调整外，对财务情况和经营结果有影响会计事项也进行了调整。6、相关年度会计报表合并范围XX总企业1999年以后将XX大厦有限责任企业等五个企业纳入子企业进行核实。1998年没有建立投资关系而没有纳入子企业范围进行核实，这次审计为了对审计期间会计指标进行比较，我们对1998年财务数据进行了汇总，并作为基期数据进行对比。（二）财务情况及分析1、审计调整后资产负债关键情况以下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.31.1999.12.31.12.31.8.31流动资产7,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.49固定资产60,499.3857,475.9955,420.5160,247.6258,591.87资产总计73,414.4170,300.0283,382.1770,108.2268,331.88负债累计62,490.2258,641.5860,073.9544,455.3143,564.51全部者权益10,924.1811,658.4322,831.9725,283.0124,473.26资产负债率85.1%83.4%72.0%63.4%63.8%2、数据变动情况分析从上表数据能够看出，审计期间资产总额改变不大，负债降低18,925.71万元，全部者权益增加13,549.08万元。关键原因是中国XX（集团）企业对XX总企业增加投资18,280.90万元，和1998年3月至8月累计亏损4574.65万元造成；资产负债率由1998年3月31日85.1%降低到8月31日63.8%，从而提升了企业偿债能力。（三）经营情况及利润分析 1、审计调整后利润表关键数据以下：单位：万元项目1998.4-12.1999.1-12..1-12..1-8.营业收入8,952.4110,368.9610,677.317,511.74主营业务成本1,173.201,479.371,340.33999.10税金及附加470.84542.21566.70397.29经营费用4,018.744,938.373,660.072,191.61管理费用3,157.574,537.426,077.164,441.97财务费用891.71686.06559.31322.31利润总额-763.09-1,586.88-1,405.28-819.40营业利润率-8.52%-15.30%-13.16%-10.91%2、数据变动情况分析从上表数据能够看出，审计期间营业收入波动不大，主营业务成本有所下降，关键是因为实施GOP考评模式和部门考评制度后，经营者加强了成本费用管理力度；期间费用改变不大，亏损额逐年降低，而营业利润率从1999年-15.3%，到1-8月-10.91%，说明总企业十分重视经营质量。（四）权益情况及其分析1、

审计调整后股东权益情况以下：单位：万元项目1998.3.31.1998.12.311999.12.31.12.31.8.31实收资本5,243.186,758.0824,560.5528,462.3428,462.34资本公积4,943.644,943.645.375.375.37盈余公积1,374.091,462.551,529.111,529.111,529.11未分配利润-636.72-1,505.83-3,263.06-4,713.81-5,523.57资本保值增值率92.85%85.50%93.65%96.80%92.85%2、权益变动情况分析审计期间实收资本增加23,219.16万元，比1998年3月31日增加了4.43倍，关键是1999年中国XX（集团）企业将XX大厦等企业改组为XX总企业子企业，增加了对XX总企业投资。因为市场竞争压力增大，企业负担较重，扣除增资原因外，XX总企业保值增值率环比计算为下降趋势。（五）内部控制制度情况XX同志任职期间，重视对饭店管理模式改革，主动推广国际优异饭店管理经验，并从硬件和软件上加大改革力度，强化并完善了XX总企业内部控制制度。1、在全企业范围内推广计算机应用和电算化管理自1999年起企业下发文件，要求各子企业在财务核实和日常管理中进行微机管理，在硬件上向正规化、国际化靠拢，节省了成本，为管理层快速决议、细化考评提供了确保。2、在所属企业范围内推行国际饭店管理模式——GOP指标管理模式因为饭店经营业绩受饭店投资规模、负债比率、历史形成包袱等影响，传统考评指标不能公正、正确地评价饭店经营者业绩。从1999年起，实施GOP指标考评措施，将饭店管理方分为业主方和经营方，经营方负责核实和日常经营相关经济活动，即只对经营方能够控制收入、费用负责；业主方负责核实和日常经营无关、经营者无法控制成本费用，如对外投资、固定资产折旧、基建借款利息支出、以前形成往来款等。实施GOP考评措施，分清了经营者经营责任和业绩，调动了饭店经营者主动性。3、实施目标责任制管理XX同志任职期间，XX总企业打破了“大锅饭”，对各部门定编定岗，并将考评指标分解到各部门，将部门利益和职员利益挂钩，有效地控制了成本，调动了职员主动性。我们认为，以上举措更新了饭店经营管理理念，打破了传统思维束缚，为XX总企业提升管理水平、走向国际化奠定了基础。（六）任期内廉政情况审计过程中，我们没有发觉XX同志任职期间有违反国家法律、法规和廉政要求事项。四、审计中发觉关键问题（一）会计核实工作存在微弱步骤1、因XX市中国旅行社当初承建酒店时基建账务至2月还未转入XXXX大酒店有限责任企业，造成XXXX大酒店有限责任企业前期固定资产没有立即结算入账，故少计提折旧较大，影响相关年度损益。2、依据1999年XX集团和XX大厦有限责任企业签署《债务确定协议》，债权人由XX集团变更为XX总企业，现因为内部债务总额发生改变，且相关债务手续尚不完备，账面上没有表现相关财务费用。（二）内部经营管理须深入深化1、无XX饭店自1983年起委托无XX滨饭店管理，和无XX饭店统一经营、统一核实，其收益按XX占65%、秀XX35%百分比分配，贵企业没有派驻高级管理人员参与管理。XX因为会计主体不清，XX秀饭店资产负债项目和收支无法确定。所以1999至审计汇报均为拒绝表示意见审计汇报。此次审计我们根据XX水秀饭店已经年报审计会计报表进行了合并，但依据我们审计，XX水秀饭店和XX湖滨饭店在财务上划分不清，我们无法对其会计报表给予确定。2、XXXX饭店在财务核实上先按职员享受补助标准进行计提进入成本费用，同时挂“其它应付款”，然后实际支出时冲减“其它应付款”。但我们发觉：XXXX饭店食堂以现金形式收到误餐补助拨款，形成职员食堂资金关键起源，部分起源于“应付福利费”中职员福利补助。而在该饭店食堂内部核实中，全部支出均以人事经理和财务经理审核职员餐厅收支明细表形式进行报销，未附有任何原始单据，这不符合相关财务会计制度。（三）三家子企业存在不良资产306.72万元1、XX饭店不良资产218.34万元截止8月31日，该饭店三年以上应收账款142.79万元；在存货抽查盘点时发觉，应报损存货2.67万元；长久积压物品14.42万元；待处理流动资产净损失中，所列1998年伊东企业财产损失34.44万元；应收账款中1995年丢失支票款24.02万元。上述三项不良资产218.34万元，有已形成坏账损失，有将有可能部分或大部分形成坏账损失。2.XXXX饭店不良资产79.38万元该饭店截止8月31日存在逾期三年以上应收款42.38万元；长久投资：XX市实力物资贸易企业22万元，该单位因经营不善，已被工商主管部门注销；XX燃器具经营部5万元，该经营部已歇业；XXXX饭店经营部10万元，该经营部已撤销。上述不良资产累计79.38万元均属于1987年以前发生，其中有相当部分可能形成坏账损失。3、XXXX大酒店有限责任企业不良资产9万