大华实习报告

大华会计师事务所实习汇报一、实习目的什么是会计?会计以货币为重要计量单位，以提高经济效益为重要目的，运用专门措施对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、持续、系统地核算和监督，提供会计信息，并伴随社会经济的日益发展，逐渐开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要构成部分。仅从概念可知，会计是一种操作性与经验性很强的职业，仅有理论知识，缺乏与实践接触，哪怕学富五车也无法动手做账。书本不是活生生的账本，题目不是千变万化的真实凭证。企业绝不会要自己心里还在打鼓的新手。因此，大学生毕业之前的实习是十分故意义的二、实习单位状况简介大华会计师事务所创立于1985年，是国内最具规模的四大会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。，大华业务收入超过12亿元人民币，排名居中国行业第八，本土第四。9月大华加入全球排名第十的马施云国际会计企业，一举加强了这个全球性会计征询机构的业务实力，也启动了大华国际化的新征程。大华会计师事务所总部设在北京，在上海、深圳、呼和浩特、广州、\o"武汉"武汉、长春、沈阳、珠海、南昌、西安、合肥、杭州、大连、\o"郑州"郑州、长沙、\o"太原"太原、南京、昆明、济南、\o"青岛"青岛、成都、海口、苏州等国内重要都市设置了分支机构，并在香港、新加坡等地设有多家联络机构。大华会计师事务所出资额1200万元，既有从业人员3800余名，拥有中国\o"注册会计师"注册会计师资格者近1000人，具有美国、英国和澳大利亚等国外发达国家注册会计师资格、可以提供国际业务服务的专业人员约100人；获得“中国注册会计师行业领军后备人才”称号的专家有14人，此外尚有业内外著名的各类杰出业务专家，这些专家在财务会计、审计、税务、企业治理和战略管理征询、内部控制、风险管理、全面预算管理、企业购并重组、IT审计和国际化业务等方面具有业内领先的水平。大华会计师事务所经PCAOB承认具有美国上市企业审计业务执业资格，获得H股上市企业审计业务资质，大华不仅可以从事国内上市企业审计、大型中央和地方国有企业审计、大型金融保险企业审计，并且可认为开拓海外市场的中国企业及进入中国市场的外资企业提供全球化的审计和征询等专业服务。大华会计师事务所的业务范围包括审计鉴证、管理征询、资产评估、工程征询、税务服务等，服务对象重要为上市企业、大型国有企业、金融保险企业、外商投资企业等，常年审计客户8000余家，其中上市企业169家、中央企业近20家、省级企业集团300余家、外资企业500余家，波及航空航天、金融保险、能源矿产、石油化工、电子科技、公共服务、房地产、交通运送、加工制造、仪表设备、迅速消费品、酒店餐饮、商业百货、电子商务、农产品制造、旅游、医药、电信等多种行业领域，并多次接受政府部门和国际组织委托承担其他特殊目的专题审计。大华坚持按照新起点规划未来、高原则开展工作、高水平科学发展的企业宗旨，坚持“以人为本、精益求精”的内部管控理念，构建“规范、协调、高效”的一体化管理机制，以维护公众利益为目的，建立有效的内部管理制度体系，全面提高执业水平，着力打造业内公认、社会信赖、管理规范、服务一流的品牌事务所，竭诚为社会提供优质、高效的专业服务，再造民族会计品牌的辉煌。企业服务范围以国际网络为支持，大华为中国企业、跨国企业及迅速增长的企业提供全面的审计、税务、企业管理征询和财务征询服务。鉴证及有关服务：报表审计业务、专题审计业务、其他鉴证业务评估：评估服务、评估复核、评估征询税务：税务鉴证服务、转移定价服务、税务代理服务、所得税准备征询：内部控制与风险管理征询、集团管控与财务顾问、信息系统征询外包服务工程造价：项目管理征询、政府采购代理、建筑工程司法鉴定、工程造价征询、房地产估价、工程征询、工程招标代理三、实习项目简介我所参与的项目是内蒙古伊利实业集团财务报表审计。内蒙古伊利实业集团股份有限企业（如下简称伊利集团）是中国乳业行业中规模最大、产品线最健全的企业，国家520重点工业企业之一；也是农业部、国家发展和改革委员会、国家经济贸易委员会、财政部、对外贸易经济合作部、中国人民银行、国家税务总局、中国证券监督管理委员会等八部委首批认定的全国151家农业产业化龙头企业之一。伊利集团是唯一一家同步符合奥运会及世博会原则，为北京奥运会和上海世博会提供服务的乳制品企业。在荷兰合作银行最新公布的《全球乳业20强》排名汇报中，伊利集团名列全球乳业10强,并成为了目前唯一一家进入全球10强的亚洲乳品企业。四、实习内容在大华会计师事务所，我所做的最重要的就是审计助理，协助其他审计师一同完毕伊利实业集团财务报表审计，这让我看到了在书本上看不到的知识，学到了许许多多的技巧。当然，我也试着做了某些会计实践，深切感受到了会计的某些难点，也让我体会了会计的这门艺术，让我颇有心得！我也对我近一种月的实习工作进行了简朴的总结，大体可以分为如下几种内容（1）抽查凭证我们一大早就来到了伊利实业集团总部，在耿经理简朴的阐明之后，我们就正式开始了工作，我被分在了第五组负责伊利冷饮事业部，由于我的组长还没有到现场，因此刚开始的一周我就帮耿经理打打杂，抽抽凭证之类的，很快一周就在这种跑腿打杂的工作中度过，很充实但并没多大收获。不过我还清晰的记得当时第一次踏进审计部办公室的情形，我们的办公室是伊利临时腾出的一种会议室，30平米的办公室摆满了层层叠叠、堆积如山的纸张，那都是审计需要的资料。第一种工作就是协助耿总抽查凭证。当时看着好几柜子排列整洁的的凭证，主线不知从哪儿下手，由于当时甚至还不懂得“抽凭”究竟需要干什么工作。观望了半晌之后，我鼓起勇气向正式小伙伴请教，他也很耐心的教我怎样做，重要是对资产负债表和损益表上的会计科目抽查某些当年的记账凭证，尤其是凭证背面的附件，都需要一一注明。虽然这是一项很简略单纯的工作，不过通过实际操作发现，者也还是很有技巧和收获的，对于应收账款、预付账款、其他应收款、预收账款、其他应收款等往来账项要尽量多抽某些，并且重要抽取大金额的;财务费用的金额一般金额较小，重要是手续费和存贷款利息;管理费用一般会有诸多二级明细，最佳每个明细都要抽到，由于可以接触到这些最原始的记账凭证，因此对于一种企业的财务人员应当怎样记账也有了大体的印象。（2）填写工作底稿审计工作的很大一部分就是需要填写工作底稿。这就是起先我看了三天的工作底稿的导致了。每个会计科宗旨审定表上需要填写年头数(也就是上年审计汇报的年末数)，未审定数查对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科宗旨本年发生额;已审定数，就是把年头数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提提供我们的财务报表上的数字相似的，假如出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了查对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证与否填写对的，记账凭证后附有的原始凭证与否齐全。例如对于收入的截止性测试，我们需要找到的最终一笔收入和的第一笔收入的凭证并且复印，然后看两者的发票号与否连号，若不连号是何种原因招致而成，这些都是需要最终记载在工作底稿中。（3）打印底稿打印底稿是我直接参与的最多的工作，这也是属于后期的工作了。虽然打印学不到与会计专业有关的知识不过在打印过程中每一份审计底稿都需要调好格式，因此在这过程中，我还学会了诸多excel的知识，无论什么样的工作只要你努力就总能学到诸多东西，对于打印这工作也同样，没接触是认为很简朴，但实际上里面也有诸多需要学习的，在这过程中学会了诸多，例如怎样调格式，怎样设置打印区域等（4）排序与装订打印好的底稿需要将企业提供的原始凭证按会计科目分好排序，基本上这应当是审计的最终工作了，在排序的过程中我们需要清除的懂得每一种会计科目在资产负债表附表明细中的位置，以及企业提供的每一份资料，他应当属于哪一种会计科目，应当将他放在哪一种明细背面，因此在这过程中有助于协助我们理解资产负债表和利润表，使我们对这两个报表愈加熟悉。五、工作经验如下是我在工作中碰到的问题以及总结的经验（1）从理解被审计单位的基本状况入手，查找疑点，有针对性地进行审计

初次进驻被审计单位，我充足理解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本状况。其中重要理解：eq\o\ac(○,1)业务性质、经营规模及组织构造；eq\o\ac(○,2)审计期间经营状况及上级单位考核状况；eq\o\ac(○,3)财务会计机构及工作组织；eq\o\ac(○,4)被审计单位管理人员的素质；eq\o\ac(○,5)内部控制的设计和运行状况等。

理解上述基本状况的措施重要包括：eq\o\ac(○,1)查阅上一会计年度的审计汇报及工作底稿；eq\o\ac(○,2)查阅被审计单位会议纪录、协议等经营业务资料；eq\o\ac(○,3)实地查看被审计单位生产经营场所及设施；eq\o\ac(○,4)问询被审计单位财务及管理人员。

通过对被审计单位基本状况的理解，我可以有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，理解生产性质，根据理解到的状况分析哪些环节轻易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等状况。在审计过程中可以有针对性地查阅有关账户，有重点地审查收入与否完整入账，波及现金收入的，还应审查现金管理与否符合规定。

理解被审计单位基本状况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能获得很好的审计效果。我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面房较多且所有出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋。于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，成果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反应，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。

（2）尽量获得被审计单位审计年度所有协议及协议，并检查协议编号与否持续

审查协议协议与否存在如下问题：eq\o\ac(○,1)将协议金额与财务入账金额进行查对，看有无收入不入账或以低于协议价入账而无合法理由的；eq\o\ac(○,2)审查有无以虚假协议结算，虚列成本，转移资产的。在对某企业审计过程中我们发现，某项目收入较协议规定金额少186万元而没有对应的变更协议，且该项目发生的成本较大。经核算发现，协议规定的剩余收入213万元已转入该企业多种经营企业账户。

（3）审查银行对账单，尤其留心期初期末余额较大的银行账户

审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额与否一致；银行账与企业账借贷方发生额与否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额与否正常。

企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。假如银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购置国库券等短期投资行为，而将对应收益不入账的状况。在对某单位审计时，我们发现该单位一种银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这种反常状况，我们深入核算，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购置国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。

（4）审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项与否全额及时入账

用自制收据收取现金作弊的也许性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度所有自制票据的收款与财务入账状况时，发现整年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。

（5）查阅多种文献，检查凭证附件，注意有无将多种扣款未入账的状况

在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查出该单位将多种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。

（6）、查阅被审单位考核记录及工作汇报等资料，留心考核指标中有无需上级部门剔除原因或处理的费用并查明原因

。我们在审计某单位时，发现该单位年终经营考核汇报提到“考核费用中需总企业将某项目成本201万元剔除”。通过该线索详细查证，发现该项目账面反应亏损较大，原因是该单位将该项目收入265万元直接结回转入多种经营单位账户，用于发放职工奖金。

（7）留心多种资料提供的信息，注意互相之间有无矛盾

在某单位审计中，我们发现凭证三级明细科目列示该单位有航煤管道项目，但报表没有披露该工程收入及成本，经初步记录，该项目成本达172万元，经深入贯彻，该工程收入已转入多种经营单位账户，而成本已所有于年终分摊计入其他项目。

以上简朴简介了实习过程中常用的审计的几种措施，其实审计的措施诸多，视被审计单位的经营环境、行业特点、核算方式及经营理念等原因的不一样，审查措施也有所不一样。详细审查措施与审计人员的业务水平、工作经验及职业判断能力等原因亲密有关。因此在此实习过程中我努力学习，不停提高自己的业务水平与专业能力。下面在对资产评估方面的工作做简要的总结，由于资产评估业务难度较大，理解甚少，我也只做了很简朴的现场勘查和汇报整顿工作。资产评估分为两个大的方向：货币验资和实物验资；重要评估目的分为：企业初设（变更）验资登记、抵押贷款参照、资产处置参照和财产理赔。针对货币验资比较简朴，我们只需要首先去银行持有关证明询证企业的注册资金和账户余额即可，然后去被评估单位实地盘点库存现金及清查交易性金融资产得出最终货币验资金额。实物的验资就要复杂的多。首先我们需要奔赴实物所在地现场，做现场勘察，要给每一种接受评估的设备、车辆、、建筑物、构筑物拍照，并记录下他的生产厂家、型号、材料和使用年限；另一方面根据现场的一手资料结合单位上缴的设备购置发票或者协议等查阅有关资料（一般都是评估专业的查价书），再根据对应的措施得出评估价格；最终让客户签字承认后生成评估汇报。六、实习的收获(1)小事情储备大学问作为一种审计助理，往往都是从非常简略单纯的东西做起，也就是诸多人说的“打杂”，只是反复机械地做着不用怀念的操作性的东西，例如整顿工作底稿、抽查凭证、复印打印„„但从一开始我就不是怀着打杂的心态做事，我告诉自己这是某些基础性的东西，我唯有把这些工作都做好了，经理才能委派给我更多其他的更有技术含量的任务。拿复印打印这件事来说，在这过程中我学会了使用复印机打印机，也懂得了怎样去调整需要打印的底稿，去注意诸多细节性的东西，例如底稿中的数据没有做好链接、字体的悦目、版面的布局等问题，目前自己一看就懂得问题出在哪了。因此，实习价值的坎坷不决定于实习工作自身的贵贱，而取决于我们自身的死力和积极水平。(2)做事情脑快才能手快这是我的组长给我的针砭箴规。不管干什么事情，唯有心中有数，条理清晰，这样才能更好更快的完毕工作任务。譬如，下午回来需要整顿工作底稿，那厚厚的一摞资料需要分类整顿，假如东一榔头西一棒，怕是整顿大半天也弄不出来成果，这样的工作效率在时间比金钱还珍奇的审计工作里可是万万行不通的，若是稍微动一下脑筋，把每个科目都贴上一种小标签，这样查找起来就轻车熟路很轻易了。再例如在每个企业的审计工作刚刚开始的时候，企业都会把审计时间所有的单据、发票提供出来，这就需要很有条理的去整顿好，省得用的时候找不到，耽误时间，耗损精力，误了事情。这一点对我感触很深，在后来的学习和工作中要有认识的训练自己这方面的能力和素质。(3)心态成长、压力处理开始工作第一天，项目经理就说审计这行很累，要有受罪的打算，忙的时候每每加班到晚上两三点，并且需要成天对着电脑，让自己整体处在怀念的状态。也确实如此，实习每天下班回到住处，人的精神和体力确实有时候会感到不支，但又是那么充实。有人说干审计是加紧折旧，吃的是青春饭，赚的是血汗钱。试想，目前哪一种行业不辛劳呢?关键在于自己以什么样的心态去面对。同步从事审计工作，有一种很大压力性的东西，那就是CPA的考试，可以说唯有通过了CPA才能真正在审计这个行业站稳脚跟。因此，自己要想在这个行业有所成就，就应当在这方面加把劲。(4)生存尤可贵在实际工作的耳濡目染中，我渐渐理解到会计师事务所在剧烈的行业竞赛中的生存困境。在实务工作中，有时候为了尽量的下降生意业务本钱，以比较优惠的价钱吸引客户，留住客户，某些工作原则存在着不太楷模的状况。例如询证函的发放，楷模的做法是会计师事务所直接把信函发给被函证单位，但事务所为了节省本钱和少给客户添麻烦会让被审计单位自己完毕函证。因此，首先事务所为了生存需要发明利润，另首先要保证审计汇报的质量。而当两者产生抵牾的时候，尤其是发生锋利的抵牾，关系到事务所生存发展的状况下，诸多时候事务所会以折衷的措施，下降审计工作质量来寻求生存。(5)学习永无止境实习后最强烈的感想就是自己所学的东西太少，该学的东西太多了。专业知识、沟通能力、体现能力、反响能力、英语、CPA考试„„要想适应社会，我们要不停的学习，不停的进步自己，在实践中锻炼自己，使自己在剧烈的竞赛中立于不败之地!（七）实习总结一种多月的实习生活下来，我的收获确实诸多，感触也不少。它使我们在实践中理解社会，让我们学到了诸多在课堂上主线就学不到的知识，也打开了视野，长了见识，为我们后来深入走向社会打下坚实的基础。同步实习更是我们把学到的理论知识应用在实践中的一次尝试。首先，正所谓“纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”，在实习过程中，我深深的感觉到自