中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第12章收入

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第12章收入[单选题]1.甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票（江南博哥）价优惠，公交公司因少收的票款给予补贴。2018年12月，甲公交公司实际收到乘客票价800万元以及政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2018年12月应确认的营业收入为()万元。A.200B.600C.1000D.800正确答案：C参考解析：公交公司取得的补贴实质是财政补贴给消费者的，补贴实际构成了公司日常销售对价的组成部分，应确认为销售收入。[单选题]2.2020年7月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为5万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.2万元和4.8万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在7月10日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款，交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认()。A.应收账款1万元B.合同资产1万元C.合同资产1.2万元D.应收账款1.2万元正确答案：B参考解析：甲公司在交付H商品时应确认合同资产＝5×1.2/（1.2＋4.8）＝1（万元）。借：合同资产1贷：主营业务收入1[单选题]3.（已知产出进度）2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末，完工进度为40%，预计合同总成本900万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。A.0B.120C.300D.420正确答案：B参考解析：2016年度的合同毛利＝1200×40%－900×40%＝120（万元）。[单选题]4.2013年3月5日，甲公司承建一项建造工程，合同约定的工期为18个月，合同总收入为300万元，预计总成本为250万元。甲公司采用履约进度确认收入，履约进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至2013年末已确认收入140万元，已收到工程款150万元。至2014年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，预计至工程完工还将发生成本50万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014年1－6月份，甲公司应确认的收入总额为()万元。A.90B.100C.150D.160正确答案：B参考解析：至2014年6月30日，工程累计完工进度＝200/（200＋50）×100%＝80%，累计确认收入＝300×80%＝240（万元），至2013年末已确认收入140万元，所以2014年1~6月份，甲公司应确认的收入总额＝240－140＝100（万元）。【参考分录】2013年12月31日：借：合同结算一收入结转140贷：主营业务收入140借：银行存款150贷：合同结算一价款结算1502014年6月30日：借：合同结算一收入结转100贷：主营业务收入100[单选题]5.2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2014年1月1日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是()。A.增加“长期应收款“科目金额5000万元B.增加”主营业务成本”科目金额3800万元C.增加“主营业务收入“科目金额5000万元D.减少”库存商品“科目金额3800万元正确答案：C参考解析：该业务的相关分录为：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800[单选题]6.下列关于合同的识别表述中不正确的是()。A.对于满足收入确认条件的合同，企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.对于不满足收入确认条件的合同，企业通常应当将收取的对价确认为负债C.合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间应当对其进行持续评估D.合同开始日不满足收入确认条件的合同，企业在后续期间应当对其进行持续评估正确答案：C参考解析：选项C，合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间无须对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化。[单选题]7.甲公司与乙公司签订销售合同，将以每件300元的价格向乙公司销售200件A产品，合同中无折扣、折让等金额可变条款，且根据甲公司已公开宣布的政策、特定声明或者以往的习惯做法等相关事实和情况表明，甲公司不会提供价格折让等可能导致对价金额可变的安排。该批产品可明确区分，并将在6个月内转移给乙公司，产品于交付时发生控制权转移。甲公司先向乙公司交付了100件A产品，此时市场新出现一款竞争产品，单价为每件210元。为了维系客户关系，甲公司与乙公司达成协议，将剩余100件A产品的价格降为每件200元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理的表述中，正确的是()。A.应当将与乙公司签订的补充协议作为原合同的组成部分进行会计处理B.应当在签订补充协议时冲减收入10000元C.应当在转让剩余100件A产品时确认收入20000元D.应当追溯调整已确认100件A产品的收入正确答案：C参考解析：甲公司与乙公司签订的补充协议应作为合同变更进行会计处理。由于该合同变更并未增加可明确区分的商品，因此不能作为一项单独合同进行处理；由于原合同中的A产品已转让的100件和未转让的100件可明确区分，因此该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理，选项A不正确；原合同中甲公司先交付的100件A产品应确认收入30000元，不作调整，新合同中甲公司应在交付剩余100件A产品时确认收入20000元，因此选项C正确，选项B和D不正确。[单选题]8.2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元的固定造价合同，约定在乙公司自有土地上为其建造一栋办公楼。截至2×22年10月31日，甲公司累计已发生成本4000万元，2×22年11月1日，经协商双方同意变更合同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加1000万元，不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是()。A.合同变更部分作为单独合同B.原合同终止C.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同D.合同变更部分作为原合同组成部分正确答案：D参考解析：合同变更不属于第一种情形，且在合同变更日原合同中已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分，应将合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理。[单选题]9.甲公司是一家建筑工程公司，承接了乙公司的一项建造办公楼的工程。双方协议约定，该工程为总价10000万元的固定造价合同，实施一价全包，即由甲公司提供建筑所需的砖头、水泥、钢筋等一切材料。2x22年12月，甲公司已将工程所需建筑材料运抵乙公司指定的建造场地。不考虑其他因素，下列表述中正确的是()。A.甲公司2x22年度应确认提供工程建筑材料的收入B.甲公司提供的建筑材料和建筑服务之间可明确区分C.甲公司应将为乙公司建造办公楼并提供相应建筑材料作为一项单项履约义务D.甲公司应将转让建筑材料作为某一时点履行的履约义务正确答案：C参考解析：由于甲公司需要提供重大的服务将该商品（建筑材料）与合同中承诺的其他商品（建筑服务）进行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出（建造办公楼）转让给客户，因此甲公司提供建筑材料和建筑服务之间不可明确区分，应当作为一项单项履约义务进行会计处理。[单选题]10.甲公司与乙公司签订合同，在乙公司申请首次公开发行股票时，提供包括依法对乙公司申请文件、证券发行募集文件进行核查，出具保荐意见等保荐服务。如果乙公司中途更换保荐机构，新的保荐机构需要重新执行原保荐机构已完成的工作，并且乙公司需要重新履行申报程序。不考虑其他因素，下列表述中正确的是()。A.保荐服务属于某一时段内履行的履约义务B.保荐服务构成一项单项履约义务C.该合同中核查申请文件、核查证券发行募集文件、出具保荐意见等均构成单项履约义务D.甲公司应按履约进度对该保荐服务确认收入正确答案：B参考解析：由于保荐合同中约定的各项服务具有高度关联性，合同中承诺的各项服务在合同层面是不可单独区分的，甲公司应将提供的保荐服务识别为一项单项履约义务，选项B正确，选项C不正确；如果乙公司中途更换保荐机构，新的保荐机构需要重新执行原保荐机构已完成的工作，因此乙公司不能在甲公司履约的同时取得并消耗履约带来的经济利益，甲公司应将保荐服务作为某一时点履行的履约义务，选项A和D不正确。[单选题]11.甲公司在双十一购物节对其公司的拳头产品推出促销政策，双十一售价为400元/件，并作出承诺，若在出售后一个月内再次降价，甲公司将向消费者返还差价。双十一当天，甲公司共出售该产品10万件。甲公司根据历史经验预计，出售后一个月内每件降价50元的概率为20%，降价20元的概率为30%，不降价的概率为50%。不考虑其他因素，甲公司在双十一当天应当确认收入的金额为()万元。A.3840B.4500C.3800D.4000正确答案：A参考解析：甲公司在双十一当天应当确认收入的金额＝[400×50%＋（400－20）×30%＋（400－50）×20%]×10＝3840（万元）。[单选题]12.2x22年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，以分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为800万元，将分4次于每年12月31日等额收取，设备于合同签订当日交付给乙公司，控制权发生转移。在现销方式下，该大型设备的销售价格为709万元。甲公司该合同适用的实际年利率为5%。不考虑其他因素，下列说法正确的是()。A.甲公司应在2×22年1月1日确认收入800万元B.甲公司应在2×22年12月31日确认收入177.25万元C.甲公司应在2×22年12月31日确认财务费用－40万元D.甲公司应在2×23年12月31日确认财务费用－27.22万元正确答案：D参考解析：选项A和B，甲公司应在2x22年1月1日确认收入709万元；选项C，甲公司应在2×22年12月31日确认财务费用－35.45万元（709×5%）；选项D，甲公司应在2×23年12月31日确认财务费用－27.22万元{[709×（1＋5%）－200]×5%}相关会计分录如下：2×22年1月1日借：长期应收款800贷：主营业务收入709未实现融资收益912×22年12月31日借：银行存款200贷：长期应收款200借：未实现融资收益35.45贷：财务费用35.452×23年12月31日借：银行存款200贷：长期应收款200借：未实现融资收益27.22贷：财务费用27.22[单选题]13.下列关于合同资产和合同负债的表述中不正确的是()。A.企业应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，将已收或应收的款项确认并列示为合同负债B.合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利仅取决于时间流逝因素C.不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销D.同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示正确答案：B参考解析：选项B，合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。[单选题]14.2×22年1月1日，甲公司与客户签订不可撤销的合同，两年内在客户需要时为其提供保洁服务。合同价款包括两部分：一是每月5万元的固定对价；二是最高金额为40万元的奖金。甲公司预计可以计入交易价格的可变对价金额为30万元。甲公司按照时间进度确定履约进度。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2x22年应确认的收入为()万元。A.45B.60C.75D.90正确答案：C参考解析：甲公司为客户提供的两年期的保洁服务为某一时段内履行的履约义务，该合同的交易价格＝5×24＋30＝150（万元），因此甲公司2×22年应确认的收入＝150×1/2＝75（万元）。[单选题]15.甲公司为一家知名的消费品制造商，其向一家大型连锁零售商乙公司销售产品，合同期限为1年。乙公司承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值10000万元的产品。同时合同约定，甲公司需在合同开始时向乙公司支付1000万元的不可退回款项，该款项旨在就乙公司需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。第一个月甲公司向乙公司销售产品2500万元。不考虑其他因素，甲公司第一个月应确认的收入为()万元。A.2500B.2250C.1500D.1000正确答案：B参考解析：甲公司向乙公司支付的1000万元不可退回款项，应当作为应付客户对价，冲减交易价格。因此，该合同的交易价格＝10000－1000＝9000（万元）。甲公司第一个月应确认的收入＝9000×2500/10000＝2250（万元）。[单选题]16.2×22年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A、B两项商品，合同价款为400万元。合同约定，A商品于合同开始日交付，B商品于11月1日交付，只有当A、B两项商品全部交付并经乙公司验收合格后，甲公司才有权收取400万元的合同对价。A和B两项商品之间可以明确区分，且控制权均在交付时转移给客户。A商品的单独售价采用市场调整法确定为300万元，B商品的单独售价采用成本加成法确定为200万元。不考虑其他因素，下列表述中不正确的是()。A.甲公司应当在A和B两项商品之间按照单独售价的比例分摊合同折扣100万元B.甲公司应当在2×22年10月1日确认合同资产240万元C.甲公司应当在2×22年11月1日确认收入400万元D.甲公司应当在2×22年11月1日确认应收账款400万元正确答案：C参考解析：选项A，A和B两项商品的单独售价之和为500万元（300＋200），大于交易价格400万元，应将合同折扣100万元按照单独售价的比例在A和B两项商品之间分摊；选项B，2×22年10月1日交付A商品时，应当确认合同资产240万元[400×300/（300＋200）]，以及主营业务收入240万元；选项C，甲公司应当在2×22年10月1日交付A商品时确认收入240万元，2×22年11月1日交付B商品时确认收入160万元；选项D，交付B商品后，甲公司具有无条件收款的权利400万元，应当确认为应收账款。相关会计分录如下：2×22年10月1日借：合同资产240贷：主营业务收入2402×22年11月1日借：应收账款400贷：合同资产240主营业务收入160[单选题]17.2×22年7月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司的办公楼提供装修服务，其中，一楼大厅中的电子显示屏由乙公司向甲公司指定采购品牌。合同总金额为300万元，甲公司预计合同总成本为250万元，其中电子显示屏的采购成本为50万元。2×22年12月31日，电子显示屏已运抵施工现场并经过乙公司验收，但尚未进行安装。截至2×22年12月31日，甲公司累计发生成本170万元，其中包括电子显示屏的采购成本50万元。假设甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他因素，甲公司2×22年度应确认装修服务收入的金额为()万元。A.150B.180C.200D.204正确答案：C参考解析：甲公司电子显示屏的采购成本与履约进度不成比例，所以在计算装修服务的履约进度时进行相应调整。2×22年度甲公司装修服务的履约进度＝（170－50）/（250－50）×100%＝60%，2×22年度甲公司应确认装修服务的收入＝（300－50）×60%＋50＝200（万元）。[单选题]18.甲公司与客户签订合同以出售A、B、C三种产品，交易总价为200万元。A、B、C各产品的单独售价分别为80万元、110万元、90万元，合计280万元。甲公司经常将B产品和C产品组合按120万元价格出售，经常将A产品按80万元单独出售。甲公司将A、B、C产品交付给客户，交付时控制权转移，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中不正确的是()。A.A产品应确认的收入为80万元B.B产品应确认的收入为66万元C.C产品应确认的收入为54万元D.C产品应确认的收入为90万元正确答案：D参考解析：该合同的折扣为80万元（280－200），与B产品和C产品组合出售的折扣80万元（110＋90－120）相同，而A产品经常按单独售价单独出售，因此该合同折扣仅与B产品和C产品相关，不应将合同折扣分摊至A产品。因此，A产品应确认收入80万元，选项A正确；B产品应确认收入66万元[120x110/（110＋90）]，选项B正确；C产品应确认收入54万元[120×90/（110＋90）]，选项C正确，选项D不正确。[单选题]19.2×22年12月5日，甲公司与零售商乙公司签订销售合同，向其销售1万台冰箱，每台售价为5000元，款项已经收取。由于乙公司的仓储能力有限，无法在2×22年底之前接收该批冰箱，双方约定甲公司在2x23年按照乙公司的指令发货，并将冰箱运送至乙公司指定的地点。2x22年12月31日，甲公司共有上述冰箱3万台，其中包括1万台将要销售给乙公司的冰箱。甲公司库存的冰箱存放在一起并统一管理，彼此之间可以互相替换。不考虑其他因素，甲公司2x22年度应确认冰箱的销售收入为()万元。A.0B.5000C.10000D.15000正确答案：A参考解析：由于销售给乙公司的冰箱与甲公司其他库存冰箱在一起存放并统一管理，因此属于乙公司的冰箱不能够单独识别，冰箱的控制权没有转移给乙公司，因此甲公司不能确认冰箱的销售收入。[单选题]20.甲公司为一家咨询服务提供商，中标一个向新客户提供咨询服务的项目。甲公司为取得合同而发生的成本如下：（1）尽职调查的外部律师费2万元；（2）提交标书的差旅费3万元；（3）销售人员佣金4万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的合同取得成本为()万元。A.4B.7C.6D.9正确答案：A参考解析：合同取得成本是企业为取得合同发生的增量成本。本题中，销售人员佣金4万元属于增量成本，律师费和差旅费无论是否取得合同均会发生，不属于增量成本。[单选题]21.甲公司签订了一项管理客户信息技术数据中心的五年服务合同。在提供服务之前，甲公司设计并建立一个供本公司内部使用并与客户的系统接口的技术平台。该平台未转移至客户，但是将用于向客户提供服务。建立技术平台发生的初始成本包括：（1）设计服务4万元；（2）硬件12万元；（3）软件9万元；（4）数据中心的迁移与测试10万元。假设上述成本预期可以收回，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中不正确的是()。A.硬件应确认为固定资产B.软件应确认为无形资产C.技术平台的设计服务成本应计入当期损益D.数据中心的迁移与测试应确认为一项资产正确答案：C参考解析：选项C，技术平台的设计服务成本与一份当前取得合同直接相关，并增加了企业未来用于履行履约义务的资源，且预期能够收回，应当将设计服务成本确认为一项资产。[单选题]22.2×22年1月1日，甲公司推出一项奖励积分计划：客户在甲公司每消费100元可以获得10个积分，每个积分可以在下次消费时抵减1元，甲公司预计积分的兑换率为90%。2x22年度，甲公司商品的销售额为30万元，客户共获得3万个积分，当年兑换了1.2万个积分。不考虑其他因素，甲公司2x22年度应确认收入的金额为()万元。A.1.1B.27.52C.28.36D.28.62正确答案：D参考解析：积分的单独售价＝3×1×90%＝2.7（万元），销售商品应分摊交易价格＝30×30/（30＋2.7）＝27.52（万元），积分应当分摊交易价格＝30×2.7/（30＋2.7）＝2.48（万元）。2×22年度因积分兑换应确认的收入＝2.48×1.2/（3×90%）＝1.1（万元）。甲公司2×22年度应确认收入的金额＝27.52＋1.1＝28.62（万元）。[单选题]23.下列关于附有客户额外购买选择权的销售表述中不正确的是()。A.企业向客户授予额外购买选择权的形式包括销售激励、奖励积分、未来购买商品的折扣券以及合同续约选择权等B.企业在考虑所授予客户的额外购买选择权是否重大时，应当根据其金额和性质综合判断C.企业在转让商品时应当将分摊至奖励积分的交易价格确认为合同负债D.企业在积分兑换期满后，才能确认奖励积分部分的收入正确答案：D参考解析：选项D，积分被兑换时，企业可以将合同负债转为收入，被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础计算确定。[单选题]24.甲公司为连环漫画的创作者，2×22年1月1日，向客户授予的许可证使客户可在4年内使用其3份连环漫画中的角色和名称。每份连环漫画都有主角，但是会定期出现新创造的角色，且角色的形象在随时演变。该客户是大型游轮的运营商，其能够依据合理的方法以不同形式（例如节目演出）使用漫画中的角色。合同要求客户使用最新的角色形象。2×22年1月1日，甲公司向客户一次收取固定对价400万元作为特许权使用费。假定甲公司按照时间进度确定合同履约进度，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的是()。A.2×22年1月1日确认收入400万元B.2×25年12月31日确认收入400万元C.2×22年12月31日确认收入100万元D.若甲公司创造的角色客户不认可则不应确认收入正确答案：C参考解析：由于甲公司向客户授予的知识产权许可同时满足以下三项条件：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利的影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。因此授予知识产权许可属于某一时段内履行的履约义务，应当按照履约进度确认收入，2×22年12月31日甲公司应当确认的收入＝400×1/4＝100（万元）。[单选题]25.下列关于授予知识产权许可的表述中不正确的是()。A.如果授予许可证的承诺无法与合同中其他已承诺的商品或服务明确区分，企业应将授予许可证的承诺与其他已承诺的商品或服务合并为一项单独的履约义务进行会计处理B.如果许可证是构成有形商品的组成部分并且是该商品正常使用所不可缺少的，则表明许可证与合同中其他已承诺的商品无法明确区分C.企业授予客户许可证，但客户必须通过企业提供的在线服务才能访问相关内容，则该许可证不构成单项履约义务D.按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当按照可变对价的相关规定确定最佳估计数，在满足计入交易价格的限制条件时确认收入正确答案：D参考解析：选项D，企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售或使用情况收取特许权使用费的，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚时点确认收入。[单选题]26.甲公司向乙公司销售一批商品，销售价格为500万元，双方约定，2年后甲公司应当以600万元的价格回购该批商品。不考虑其他因素，下列表述中正确的是()。A.甲公司应确认收入500万元B.甲公司应将该交易作为融资交易处理C.甲公司应将该交易作为租赁交易处理D.乙公司应确认存货500万元正确答案：B参考解析：甲公司因存在与乙公司的远期安排而负有回购义务，且回购价600万元大于原售价500万元，应当作为融资交易处理。[单选题]27.甲公司系增值税一般纳税人，销售商品、提供修理服务适用的增值税税率为13%。2×22年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批并为其提供售后5年内的修理服务，增值税专用发票上注明价格为180万元，增值税税额为23.4万元。商品已发出，款项已收到。商品单独售价为180万元，甲公司对外提供5年的修理服务的单独售价为20万元。不考虑其他因素，甲公司2×22年1月1日应确认的合同负债为()万元。A.203.4B.18C.162D.20正确答案：B参考解析：甲公司2×22年1月1日应确认的合同负债＝180×20/（180＋20）＝18（万元）。相关会计分录如下：借：银行存款203.4贷：主营业务收入162[180×180/（180＋20）]合同负债18应交税费一应交增值税（销项税额）23.4[单选题]28.甲公司经营连锁超市。2×22年，甲公司向客户销售了3万张储值卡，每张卡的面值为100元，总额为300万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额8%（即24万元）的部分不会被消费。截至2x22年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为135万元。甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务。上述金额均为含税价，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司2x22年应确认收入()万元。A.146.74B.135C.129.86D.129.03正确答案：C参考解析：企业应当按照客户行使合同权利的模式按比例将预期有权获得客户所放弃的合同权利相关的金额确认为收入。甲公司2×22年应确认收入＝[135＋24×135/（300－24）]/（1＋13%）＝129.86（万元）。[单选题]29.甲公司经营一家健身俱乐部。2×22年4月1日，某客户与甲公司签订合同，成为甲公司的会员，并向甲公司支付会员费3500元（不含税价），可在未来的24个月内在该俱乐部健身，且没有次数的限制。除会员费3500元之外，甲公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿俱乐部为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等初始活动所花费的成本。甲公司收取的入会费和会员费均无须返还。甲公司2x22年应确认收入()元。A.0B.1350C.1800D.3600正确答案：B参考解析：无须退回的初始费与未来将转让的已承诺商品相关，应当在未来转让商品时确认收入。甲公司2×22年应确认收入＝（3500＋100）/24×9＝1350（元）。[单选题]30.甲公司向客户提供建筑服务。2×21年1月1日，甲公司与客户签订一项总金额为700万元的固定造价合同，预计合同总成本为650万元，工程于当日开工。2x21年12月31日，甲公司实际发生成本为350万元，预计还将发生成本为300万元。2×22年12月31日，甲公司实际累计发生成本为600万元，预计还将发生成本为200万元。假定该建筑服务整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素，2x22年12月31日甲公司应当确认的预计负债为()万元。A.0B.25C.75D.100正确答案：B参考解析：2×22年12月31日的履约进度＝600/（600＋200）＝75%。2×22年12月31日甲公司应当确认的预计负债＝（600＋200－700）×（1－75%）＝25（万元）。[多选题]1.下列属于履约进度中产出法的有()。A.实际测量的完工进度B.评估已实现的结果C.已达到的里程碑D.已完工或交付的产品正确答案：ABCD参考解析：产出法主要是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，主要包括按照实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等确定履约进度的方法。[多选题]2.下列属于确定在某一时段内履行的履约义务进度投入法的有()。A.实际测量的完工进度B.投入的人工工时与预计总工时的占比C.实际发生的成本与预计总成本的占比D.投入的机器工时与预计总工时的占比正确答案：BCD参考解析：投入法主要包括以投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定履约进度，选项B、C、D均正确。选项A属于产出法。[多选题]3.下列各项交易或事项中，甲公司的身份是主要责任人的有()。A.甲公司在其经营的购物网站上销售由丙公司生产、定价、发货及提供售后服务B.甲公司从航空公司购买机票并自行定价向旅客出售，未售出的机票不能退还C.甲公司委托乙公司按其约定的价格销售商品，乙公司未售出商品将退还给甲公司D.为履行与戊公司签署的安保服务协议，甲公司委托丁公司代表其向戊公司提供的服务内容均需甲公司同意正确答案：BCD参考解析：选项A；丙公司负责商品的生产、定价、发货及售后服务，则甲公司并未控制商品，甲公司的履约义务是安排丙公司向消费者提供相关商品，而非自行提供这些商品，甲公司是代理人。选项C；甲公司是主要责任人，乙公司是代理人。[多选题]4.下列各项中，属于收入计量中可变对价的有()。A.折扣B.价格折让C.奖励积分D.退款正确答案：ABCD参考解析：企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素而变化，选项A、B、C、D正确。[多选题]5.下列各项关于企业具有融资性质的分期收款销售商品会计处理的表述中，正确的有()。A.应收的合同价款与现销价格之间的差额应计入未实现融资收益B.应收的合同价款与现销价格之间的差额在合同期内摊销时应冲减财务费用C.按照合同约定的收款日期分期确认销售收入D.按照商品现销价格计量收入正确答案：ABD参考解析：具有融资性质的分期收款销售商品收入应该按应收的现值一次性确认。[多选题]6.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价值为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元，不考虑增值税等因素，2010年1月1日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中，正确的有()。A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元正确答案：ABD参考解析：该业务的相关分录为：借：长期应收款5000贷：主营业务收入4500未实现融资收益500借：主营业务成本3800贷：库存商品3800因该项销售对报表中”长期应收款”项目的影响金额为4500（5000－500）万元，“营业收入“项目的影响金额为4500万元，“营业成本”项目的影响金额为3800万元，所以选项C不正确。选项C是正确选项。[多选题]7.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有()。A.客户已接受该商品B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户就该商品负有现时付款义务正确答案：ABCD参考解析：在判断客户是否已取得商品控制权时，企业应当考虑下列迹象：①企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；②企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；③企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；④企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；⑤客户已接受该商品等。[多选题]8.符合收入确认条件的合同应当满足的条件有()。A.明确各方与所转让商品相关的权利和义务B.具有商业实质C.因向客户转让商品而有权收取的对价可能收回D.有明确的与所转让商品相关的支付条款正确答案：ABD参考解析：选项C，企业因向客户转让商品而有权收取的对价很可能收回（而非“可能”）。[多选题]9.下列关于合同合并的表述中正确的有()。A.两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成“一揽子”交易时应当进行合同合并B.两份或多份合同是与同一客户同时签订时应当进行合同合并C.当一份合同发生违约，会影响另一份合同的对价金额时应当进行合同合并D.合同合并后，该合同中只有一项单项履约义务正确答案：AC参考解析：选项B，企业与同一客户（或该客户的关联方）同时订立或在相近时间内先后订立的两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成“一揽子”交易；（2）该两份或多份合同中一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。因此，仅与同一客户同时签订的两份或多份合同并不一定会形成合同合并。选项D，两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的，仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。[多选题]10.下列各项中应当作为单项履约义务的有()。A.企业向客户转让可明确区分的商品的承诺B.商品控制权转移给客户之前发生的运输活动C.商品与合同中的其他商品之间具有高度关联性D.一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品正确答案：AD参考解析：选项B，通常情况下，商品控制权转移给客户之前发生的运输活动不构成单项履约义务，商品控制权转移给客户之后发生的运输活动可能表明企业向客户提供了一项运输服务；选项C，若商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性，则该商品在合同层面是不可明确区分的，因此不构成单项履约义务。[多选题]11.甲公司与乙公司签订合同，合同约定，甲公司将为乙公司设计一种实验性的新产品并生产20个样品，产品规格包含尚未得到证实的功能。不考虑其他因素，下列表述中不正确的有()。A.设计服务构成单项履约义务B.设计服务与生产服务可明确区分C.设计与生产两项服务构成一项单项履约义务D.生产20个样品构成单项履约义务正确答案：ABD参考解析：由于设计的是一种实验性的新产品，需要生产的样品验证其功能，而设计又会影响样品的生产，因此设计与生产之间具有高度关联性，应当作为一项单项履约义务。[多选题]12.下列关于可变对价的说法中正确的有()。A.企业给予客户的价格折让应当按照可变对价进行会计处理B.当合同仅有两个可能结果时，应当按照期望值确定可变对价的最佳估计数C.当存在多个不确定性事项均会影响可变对价金额时，企业可以采用不同的方法对可变对价进行估计D.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入很可能不会发生重大转回的金额正确答案：AC参考解析：选项B，当合同仅有两个可能结果时，应当按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数；选项D，包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能（而非很可能）不会发生重大转回的金额。[多选题]13.甲公司与乙公司签订销售合同，向其销售B产品，每件售价为5000元，若乙公司全年度累计购买超过1000件，则每件价格追溯调整为4000元；2×22年第一季度，甲公司销售200件B产品给乙公司，甲公司估计乙公司全年订购量不会超过1000件；2×22年第二季度，乙公司因扩大业务量，至6月底又增购700件B产品，累计达到900件，甲公司估计乙公司全年订购量将会超过1000件。假设不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。A.2×22年第一季度甲公司应确认收入80万元B.2×22年第一季度甲公司应确认收入100万元C.2×22年第二季度甲公司应确认收入280万元D.2×22年第二季度甲公司应确认收入260万元正确答案：BD参考解析：2×22年第一季度甲公司应确认收入＝0.5×200＝100（万元）；2×22年第二季度甲公司应确认收入＝0.4×900－100＝260（万元）。[多选题]14.下列关于合同中存在重大融资成分的表述中正确的有()。A.当企业将商品的控制权转移给客户的时间与客户实际付款的时间不一致时，合同中就存在重大融资成分B.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格C.企业在确定重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为现销价格的折现率D.企业应当在单个合同层面考虑融资成分是否重大正确答案：BCD参考解析：选项A，当企业将商品的控制权转移给客户的时间与客户实际付款的时间不一致时，如果各方以在合同中明确（或者以隐含的方式）约定的付款时间为客户或企业就转让商品的交易提供了重大融资利益，则合同中包含了重大融资成分。[多选题]15.下列各项合同中可能没有包含重大融资成分的有()。A.超市向客户出售其发行的储值卡，客户可以在5年内持卡到该超市购物B.企业根据客户使用其所授予知识产权生产的产品在2年内的销售额计算收取的特许权使用费C.企业在2年质保期满后收取的质保金D.企业以赊销的方式销售商品并约定客户于2年后支付款项正确答案：ABC参考解析：企业向客户转让商品与客户支付相关款项之间虽然存在时间间隔，但两者之间的合同没有包含重大融资成分的情形有：（1）客户就商品支付了预付款，且可以自行决定这些商品的转让时间，选项A正确；（2）客户承诺支付的对价中有相当大的部分是可变的，该对价金额或付款时间取决于某一未来事项是否发生，且该事项实质上不受客户或企业控制，选项B正确；（3）合同承诺的对价金额与现销价格之间的差额是由于向客户或企业提供融资利益以外的其他原因导致的，且这一差额与产生该差额的原因是相称的，选项C正确。[多选题]16.2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订销售合同向其销售一台设备。设备将于两年之后交货，设备控制权于交货时发生转移。签订合同当日，甲公司收到乙公司支付的设备款300万元。若在两年后交货时支付，需支付设备款为337.08万元。假设甲公司该合同适用的折现率为6%，融资费用不符合资本化条件，不考虑其他因素，下列表述中正确的有()。A.2×22年1月1日，甲公司确认合同负债337.08万元B.2×23年12月31日，甲公司确认收入300万元C.2×23年12月31日，甲公司确认收入337.08万元D.2×22年12月31日，甲公司应确认财务费用18万元正确答案：ACD参考解析：2×22年1月1日甲公司收到乙公司支付的货款，但尚未履行履约义务，应当按照未来应确认收入的金额337.08万元确认合同负债，选项A正确；甲公司应在2×23年12月31日将设备交付给乙公司，即控制权发生转移时确认收入，金额为控制权发生转移时即以现金支付的金额337.08万元，选项C正确，选项B不正确；2×22年12月31日，甲公司应确认财务费用＝300×6%＝18（万元），选项D正确。相关会计分录如下：2×22年1月1日借：银行存款300未确认融资费用37.08贷：合同负债337.082×22年12月31日借：财务费用18贷：未确认融资费用182×23年12月31日借：财务费用19.08（37.08－18）贷：未确认融资费用19.08借：合同负债337.08贷：主营业务收入337.08[多选题]17.下列关于非现金对价的表述中正确的有()。A.企业对于非现金对价应当按照合同开始日的公允价值确定交易价格B.非现金对价公允价值不能合理估计的，企业应当参照其承诺向客户转让商品的单独售价确定交易价格C.非现金对价的公允价值发生变动，应当将其变动额计入交易价格D.非现金对价的公允价值因对价形式以外的原因发生变动，应当作为可变对价进行会计处理正确答案：ABD参考解析：选项C，非现金对价的公允价值因对价形式的原因而发生变动，该变动金额不计入交易价格。[多选题]18.下列关于分摊交易价格的表述中正确的有()。A.企业应当优先采用市场调整法、成本加成法和余值法等方法合理估计单独售价B.企业应当在各单项履约义务之间按比例分摊合同折扣，有确凿证据表明合同折扣仅与合同中一项或多项（而非全部）履约义务相关的，应当将合同折扣分摊至相关的一项或多项履约义务C.若可变对价仅与合同中的某一特定组成部分相关，企业应当将可变对价及其后续变动额全部分摊至与之相关的某项履约义务D.对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期的收入正确答案：BCD参考解析：选项A，企业在类似环境下向类似客户单独销售某商品的价格，应作为确定该商品的单独售价的最佳证据。单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息，采用市场调整法、成本加成法和余值法等方法合理估计单独售价。[多选题]19.下列各项中属于某一时段内履行的履约义务的有()。A.继续履行合同的企业无须重新执行企业累计已完成的工作B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代的用途D.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益正确答案：ABD参考解析：选项C，企业履约过程中所产出的商品具有不可替代的用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，才能将该履约义务判断为某一时段内履行的履约义务。[多选题]20.甲供电公司与乙客户签订两年的供电合同，合同约定：甲公司自2×22年1月1日起每月向乙客户供电，并在月末收取电费。在合同签订时，甲公司向乙客户收取了一次性入网费1200元，并预期能够取得两年的全部电费收入。乙客户9月份未支付电费，但是甲公司经过评估认为仍很可能收回对价。根据当地相关法律规定，甲公司不能立即停止供电，需要先履行催缴程序。乙客户经催告后，仍不缴费，则甲公司可自首次欠费后的第3个月（该年12月份）起停止供电。10月份，客户仍未缴费，经评估甲公司认为很可能不会收回对价。下列关于甲公司收入确认的表述正确的有()。A.9月份应继续确认供电收入，但需要考虑对应收账款计提坏账准备B.10月份仍应继续确认供电收入，并对应收账款计提坏账准备C.10月份，将尚未摊销的人网费一次确认为收入D.12月份，将尚未摊销的人网费一次确认为收入正确答案：AD参考解析：选项A，9月份，甲公司评估认为很可能收回对价，因此应确认收入，但由于未收到电费，信用风险增加，甲公司应考虑对应收账款计提坏账准备；选项B，10月份，甲公司评估认为很可能不会收回对价，因此，不应继续确认收入；选项C，10月份，虽然甲公司收取的一次性入网费无须退还，但根据当地法律规定，仍负有向客户转让商品（供电至12月）的履约义务，因此应作为负债确认；选项D，12月份，甲公司收取的一次性入网费无须退还，且不再负有向客户转让商品的履约义务，因此可以将尚未摊销的人网费确认为收入。[多选题]21.2×21年12月10日，甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。A产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。2×22年3月20日，当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，双方对合同进行了修改，要求甲公司向乙公司额外交付30件A产品（即总数为150件相同的产品）。这额外的30件产品并未包括在原合同中。在协商购买额外30件产品的过程中，合同双方最初商定每件产品价格为80元（未反映单独售价）。此外，乙公司发现已收到的60件产品存在瑕疵，甲公司因这些劣质产品向乙公司进行赔偿，承诺乙公司收到的60件产品每件优惠15元，即额外30件产品的实际价款为1500元（30×80－60×15）。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理的表述中，正确的有()。A.原60件瑕疵产品优惠900元应冲减2×22年3月主营业务收入B.原合同尚未提供的60件产品每件应确认收入100元C.新增部分的30件产品每件应确认收入93.33元D.新增部分的30件产品每件应确认收入50元正确答案：AC参考解析：由于900元的价格折让与已转让的60件产品有关，应当在折让发生时即2x22年3月冲减当期的主营业务收入，选项A正确；由于新增合同价款不能反映新增产品的单独售价，且已转让的60件产品与未转让的60件产品可明确区分，应当作为原合同终止，并将未转让的产品与合同变更部分合并为新合同，即新合同的交易价格为8400元（60×100＋30×80），每件产品应确认的收入为93.33元（8400/90）。因此，选项C正确，选项B和D不正确。[多选题]22.甲公司委托乙公司销售C商品300件，C商品已经发出，每件成本为100元。合同约定乙公司按照每件130元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向乙公司支付手续费，乙公司实际对外出售200件，并向甲公司开具代销清单，款项尚未结算。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，下列会计处理中不正确的有()。A.甲公司应确认营业成本30000元B.甲公司应确认销售费用2600元C.乙公司应确认存货增加13000元D.乙公司应确认营业收入26000元正确答案：ACD参考解析：选项A，甲公司应确认营业成本20000元（200×100）；选项C，乙公司应同时确认受托代销商品和受托代销商品款，存货总额不变；选项D，乙公司应将受托代销手续费用确认为营业收入，金额为2600元（130×200×10%）。甲公司相关会计分录如下：借：发出商品30000（300×100）贷：库存商品30000借：应收账款29380[200×130×（1＋13%）]贷：主营业务收入26000（200×130）应交税费一应交增值税（销项税额）3380借：主营业务成本20000（200×100）贷：发出商品20000借：销售费用2600（26000×10%）贷：应收账款2600乙公司相关会计分录如下：借：受托代销商品39000（300×130）贷：受托代销商品款39000借：银行存款29380贷：受托代销商品26000（200×130）应交税费一应交增值税（销项税额）3380借：受托代销商品款26000应交税费一应交增值税（进项税额）3380贷：应付账款29380借：应付账款2600贷：其他业务收入2600[多选题]23.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有()。A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本B.为履行合同发生的直接材料和直接人工C.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出D.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用正确答案：ACD参考解析：选项A，应当作为合同取得成本确认为一项资产；选项C和D，不属于合同履约成本，应当计入当期损益。[多选题]24.甲公司对其在电商平台上销售的A产品实施7天无理由退货政策。2×22年12月31日，甲公司销售A产品共400件，每件零售价为0.06万元，成本为0.05万元，款项已经收到。根据历史经验，甲公司预计退货率为10%。不考虑税费及其他相关因素，甲公司的会计处理表述中正确的有()。A.甲公司应确认营业收入21.6万元B.甲公司应确认合同负债2.4万元C.甲公司应确认营业成本20万元D.甲公司应确认应收退货成本2万元正确答案：AD参考解析：选项B，对于附有销售退回条款的销售，甲公司应将预计退回的货款确认为预计负债2.4万元（0.06×400×10%）；选项C，甲公司应按所转让商品的账面价值扣除应收退货成本的净额结转营业成本18万元[0.05×400×（1－10%）]。相关会计分录如下：借：银行存款24贷：主营业务收入21.6预计负债2.4借：主营业务成本18应收退货成本2贷：库存商品20[多选题]25.下列附有质量保证条款的销售中，企业应当将所承诺的质保作为单项履约义务进行会计处理的有()。A.客户可选择单独购买的质保B.法律要求企业提供的质保C.根据合同规定对有瑕疵产品退回提供运输服务D.向客户提供保证商品符合既定标准之外的服务正确答案：AD参考解析：选项A和D，均属于在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独服务，应当作为单项履约义务进行会计处理；选项B，法律要求企业提供的质保，通常表明企业承诺的质量保证不是单项履约义务，相关义务应当确认预计负债，并计入销售费用；选项C，企业负责运输被客户退回的瑕疵产品属于企业必须履行的特定义务以保证所销售的商品符合既定标准，因此不构成单项履约义务。[多选题]26.下列各项中甲公司应当作为主要责任人的有()。A.甲公司是支付手续费方式委托代销安排的受托方B.甲公司自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户C.甲公司能够主导第三方代表本公司向客户提供服务D.甲公司自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户正确答案：BCD参考解析：选项A，支付手续费方式委托代销安排的受托方不具有委托代销商品的控制权，因此属于代理人。[多选题]27.甲公司是一家著名的足球俱乐部。2x22年年初授权乙公司在其设计生产的服装、帽子、水杯以及毛巾等特许产品上使用甲公司球队的名称和图标，授权期间为5年。合同约定，甲公司收取的合同对价由两部分组成：（1）800万元固定金额的使用费；（2）每年按照乙公司销售上述产品所取得销售额的5%计算的提成。乙公司预期甲公司会继续参加国内顶级联赛，并将取得优异的成绩。甲公司2x22年一次性收取乙公司支付的800万元固定金额的使用费，乙公司2×22年销售特许产品已确认收入为8000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司2x22年有关确认收入表述正确的有()。A.甲公司授予的该使用权许可属于在某一时段内履行的履约义务B.甲公司收取的800万元固定金额的使用费应在收到时一次确认收入C.甲公司按照乙公司销售特许产品所取得销售额的5%计算的提成应当在乙公司的销售行为实际发生时确认收入D.甲公司2×22年确认收入的金额为400万元正确答案：AC参考解析：选项A，由于甲公司向乙公司授予的知识产权许可同时满足以下三项条件：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利的影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品，因此授予知识产权许可属于在某一时段内履行的履约义务；选项B，甲公司收取的800万元固定金额应当按照履约进度确认收入，2×22年应当确认收入的金额＝800/5＝160（万元）；选项C，甲公司按照乙公司销售特许产品所取得销售额的5%计算的提成适用可变对价的例外规定，应当在乙公司的销售行为实际发生时确认收入；选项D，甲公司2×22年确认的收入金额＝固定对价800/5＋可变对价8000×5%＝560（万元）。[多选题]28.甲公司向乙公司销售一批产品，销售价格为500万元，双方约定，乙公司在2年后有权要求甲公司按400万元回购该批产品。甲公司预计该批产品在回购时的市场价为450万元。不考虑其他因素，下列表述中不正确的有()。A.甲公司应将该售后回购业务作为租赁交易处理B.甲公司应将该售后回购业务作为融资交易处理C.甲公司预计乙公司具有重大的经济动因行使回售选择权D.甲公司应按附有销售退回条款的销售进行会计处理正确答案：ABC参考解析：由于回购时的市场价高于回购价，因此乙公司不具有重大经济动因行使回售选择权，则该商品控制权转移给乙公司，甲公司应当按照附有销售退回条款的销售交易进行相应的会计处理。[多选题]29.对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有()。A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的负债转为收入正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]30.关于客户未行使权利的会计处理，下列说法中正确的有()。A.企业因销售商品向客户收取预收款的，应当将预收款确认为预计负债，待未来履行相关履约义务时再转为收入B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.企业在确定其是否预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额时，应当考虑将估计的可变对价计入交易价格的限制要求D.如果有相关法律规定，企业所收取的与客户未行使权利相关的款项须转交给其他方的，企业不应将其确认为收入正确答案：BCD参考解析：选项A，企业因销售商品向客户收取预收款的，应当将预收的款项确认为合同负债，待未来履行了相关履约义务，即向客户转让相关商品时，再将该负债转为收入。[多选题]31.甲公司是一家电商平台，平台商家自行负责商品的采购、定价、发货以及售后服务，甲公司仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款。甲公司按照货款的5%向商家收取佣金。2×22年11月，平台的消费者充值100万元的购物金，未来在甲公司的平台上购物可直接在购物金中扣款。不考虑税费及其他相关因素，下列表述中正确的有()。A.甲公司是代理人B.甲公司应确认营业收入5万元C.甲公司应确认其他应付款95万元D.甲公司应确认合同负债100万元正确答案：AC参考解析：选项A，由于甲公司仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款，并按货款的5%收取佣金，甲公司对平台上销售的商品不具有控制权，因此甲公司是代理人；选项B，平台的消费者充值的购物金属于客户未行使权利，在商品转让给客户前不能确认收入；选项C，由于甲公司是代理人，应将代平台商家向消费者收取的款项95万元[100x（1－5%）]确认为其他应付款；选项D，由于甲公司是代理人，应按净额法核算未来应确认的收入金额5万元（100x5%），390065预收时确认为合同负债。相关会计分录如下：借：银行存款100贷：合同负债5其他应付款95[多选题]32.关于无须退回的初始费的会计处理，下列项目中正确的有()。A.企业在合同开始（或接近合同开始）日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格B.初始费与向客户转让已承诺的商品相关，并且该商品构成单项履约义务的，企业应当在转让该商品时，按照分摊至该商品的交易价格确认收入C.初始费与向客户转让已承诺的商品相关，但该商品不构成单项履约义务的，企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时，按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入D.初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，该初始费应当作为未来将转让商品的预收款，在未来转让该商品时确认为收入正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[多选题]33.企业设置“合同结算”科目核算同一合同下的合同资产和合同负债，下列各项表述中正确的有()。A.资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方且属于流动资产的，在资产负债表中列示为“合同资产”项目B.资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方且属于非流动资产的，在资产负债表中列示为“其他非流动资产”项目C.资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在贷方且属于流动负债的，在资产负债表中列示为“合同负债”项目D.资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在贷方且属于非流动负债的，在资产负债表中列示为“其他非流动负债”项目正确答案：ABCD参考解析：暂无解析[判断题]1.企业以存货换取客户的固定资产应当按照《非货币性资产交换》准则进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业以存货换取客户的存货、固定资产和无形资产等，按照《收入》准则进行会计处理。[判断题]2.如果一份合同在不考虑另一份合同对价的情况下将发生亏损，应当将该两份合同进行合并。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.如果合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，应当将合同变更部分作为单独合同进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：如果合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。[判断题]4.合同变更部分作为原合同的组成部分，应当在合同变更日重新计算履约进度，追溯调整已确认的收入和相应成本等。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：合同变更部分作为原合同的组成部分，应当在合同变更日重新计算履约进度，并调整变更当期收入和成本等。[判断题]5.若某项商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制，则表明转让该商品的承诺与合同中的其他承诺不可明确区分。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.企业代第三方收取的款项应当作为负债处理，不计入交易价格。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.合同中存在重大融资成分时，若后续市场利率发生变化，折现率应作相应调整。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：该折现率一经确定，不得因后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。[判断题]8.合同资产和合同负债不能相互抵销。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。[判断题]9.企业需要支付给客户或第三方对价的，应当冲减交易价格。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：除为了自客户取得其他可明确区分商品的款项外，企业应当将应付客户对价冲减交易价格。[判断题]10.企业在商品近期售价波动幅度巨大，或者因未定价且未曾单独销售而使售价无法可靠确定时，可采用余值法估计其单独售价。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]11.若企业和客户之间在合同中约定了付款时间进度表，则表明企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业和客户之间在合同中约定了付款时间进度表，可能并不能补偿企业已经发生的成本和合理利润，不一定表明企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。[判断题]12.企业在采用投入法确定履约进度时，应当扣除那些虽然已经发生，但是未导致向客户转移商品的投入。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]13.每个企业只能采用一种方法来确定其履约进度，并加以一贯运用。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于每一项履约义务，企业只能采用一种方法来确定其履约进度，并加以一贯运用。[判断题]14.当履约进度不能合理确定时，企业不能确认收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入。[判断题]15.企业已将商品实物转移给客户，则商品控制权就转移给客户。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：客户已占有某项商品实物并不意味着就一定取得了该商品的控制权，例如委托代销安排。[判断题]16.企业发出商品但未能满足收入确认条件时，已发出的商品成本通过“发出商品”科目核算。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]17.与合同成本相关的资产计提减值准备后，未来期间不得转回。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与资产相关的商品预期能够取得的剩余对价减去为转让相关商品估计将要发生的成本的差额高于该资产账面价值的，应当转回已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。[判断题]18.客户以一项商品换取类型、质量、状况及价格均相同的另一项商品应按附有销售退回条款的销售进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：客户以一项商品换取类型、质量、状况及价格均相同的另一项商品不应被视为退货。若合同规定客户可以将有质量瑕疵的商品退回以换取合格的商品应当按照附有质量保证条款的销售进行会计处理。[判断题]19.主要责任人应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给提供该特定商品第三方的价款后的净额确认收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：主要责任人应当按照其自行向客户提供商品而有权收取的对价总额确认收入。[判断题]20.若客户行使额外购买选择权购买商品的价格反映了该商品的单独售价，该选择权不应被视为企业向客户提供了一项重大权利。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]21.如果额外购买选择权向客户提供了重大权利，企业应当在客户未来行使该选择权取得相关商品控制权时，或者在该选择权失效时确认为收入。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]22.企业负有应客户要求回购商品义务的，若回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。[判断题]23.企业应当在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰早的时点将应付客户对价冲减当期收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业应当在确认相关收入与支付（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时点将应付客户对价冲减当期收入。[判断题]24.对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当追溯调整期初留存收益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于已履行的履约义务，其分摊的可变对价后续变动额应当调整变动当期收入。[判断题]25.在售后代管商品安排下，对于尚未发货的商品确认了收入的，企业应当考虑是否还承担了保管服务等其他履约义务，从而应当将部分交易价格分摊至该其他履约义务。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]26.对于定制化程度高的商品，客户验收仅仅是一项例行程序。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：定制化程度越高的商品，越难以证明客户验收仅仅是一项例行程序。[问答题]1.2020年至2022年，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：资料一、2020年11月10日，甲公司与丙公司签订合同，约定以950万元的价格向丙公司销售其生产的B设备，并负责安装调试。甲公司转移B设备的控制权与对其安装调试是两个可明确区分的承诺。合同开始日，B设备的销售与安装的单独售价分别为900万元和100万元。2020年11月30日，甲公司将B设备运抵丙公司指定地点。当日，丙公司以银行存款向甲公司支付全部价款并取得B设备的控制权。资料二、2020年12月1日，甲公司开始为丙公司安装B设备，预计2021年1月20日完工。截至2020年12月31日，甲公司已发生安装费63万元（全部为人工薪酬），预计尚需发生安装费27万元。甲公司向丙公司提供的B设备安装服务属于在某一时段履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三、2020年12月31日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售一批c产品。合同约定，该批c产品将于两年后交货。合同中包含两种可供选择的付款方式，即丁公司可以在两年后交付c产品时支付330.75万元，或者在合同签订时支付300万元。丁公司选择在合同签订时支付货款。当日，甲公司收到丁公司支付的货款300万元并存入银行。该合同包含重大融资成份，按照上述两种付款方式计算的内含年利率为5%，该融资费用不符合借款费用资本化的条件。资料四、2022年12月31日，甲公司按照合同约定将c产品的控制权转移给丁公司，满足收入确认条件。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲公司2020年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含几个单项履约义务；如果包含两个或两个以上单项履约义务，分别计算各单项履约义务应分摊的交易价格。（2）编制甲公司2020年11月30日将B设备运抵丙公司指定地点并收取全部价款的相关会计分录。（3）编制甲公司2020年12月31日应确认B设备安装收入的相关会计分录。（4）分别编制甲公司2020年12月31日收到丁公司货款和2021年12月31日摊销未确认费用的相关会计分录。（5）分别编制甲公司2022年12月31日摊销未确认融资费用和确认c产品销售收入的相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司2020年11月10日与丙公司签订销售并安装B设备的合同中包含两个单项履约义务。销售B设备分摊的交易价格＝950×900/（900＋100）＝855（万元）。安装调试服务分摊的交易价格＝950×100/（900＋100）＝95（万元）。（2）2020年11月30日：借：银行存款950贷：主营业务收入855合同负债95（3）2020年12月31日：2020年履约进度＝63/（63＋27）×100%＝70%。2020年12月31日应确认B设备安装收入的金额＝95×70%＝66.5（万元）。借：合同履约成本63贷：应付职工薪酬63借：合同负债66.5贷：主营业务收入66.5借：主营业务成本63贷：合同履约成本63（4）2020年12月31日：借：银行存款300未确认融资费用30.75贷：合同负债