中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第06章投资性房地产

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第06章投资性房地产[单选题]1.甲公司将全新外购写字楼租赁给乙公司使用，采用成本模式进行后续计量。2020年（江南博哥）1月1日，甲公司董事会决议出租给乙公司使用的写字楼其所在地的房地产交易市场趋于成熟，具备采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为4250万元，已计提折旧250万元，账面价值为4000万元。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为5000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑所得税影响，则甲公司因此调整2020年初未分配利润为()万元。A.900B.800C.600D.700正确答案：A参考解析：甲企业的账务处理如下：借：投资性房地产一写字楼一成本5000投资性房地产累计折旧250贷：投资性房地产一写字楼4250利润分配一未分配利润{[5000－（4250－250）]×90%}900盈余公积{5000－（4250－250）]×10%}100[单选题]2.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量正确答案：D参考解析：投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值准备：公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算：而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。[单选题]3.（2010年）自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是计入()。A.其他综合收益B.期初留存收益C.营业外收入D.公允价值变动损益正确答案：A参考解析：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“其他综合收益”科目，如果小于则计入公允价值变动损益。[单选题]4.（2007年）下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入其他综合收益D.采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量正确答案：D参考解析：投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。[单选题]5.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是()。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益正确答案：C参考解析：采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A和B错误；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益），选项D错误。【通关秘籍1一成本模式】用途转换，账面对账面转换无差额。【通关秘籍2一公允模式】自转投，公大账的情况记入其他综合收益（所有者权益）不影响当期净利润。【通关秘籍3一公允模式】”自投罗网贷收益”；其他情况差额均计入“公允价值变动损益”。[多选题]1.下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有()。A.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算D.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算。正确答案：ABD参考解析：选项C；计入投资性房地产核算。[多选题]2.（2020年）下列各项中对企业以成本模式计量的投资性房地产会计处理表述中，正确的有()。A.年末无需对其预计使用寿命进行复核B.应当按期计提折旧或摊销C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回正确答案：BCD参考解析：以成本模式计量的投资性房地产，需要计提折旧或摊销，则年末需要对其预计使用寿命进行复核，选项A错误。[多选题]3.（2008年）下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式正确答案：ABD参考解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式。[多选题]4.下列关于投资性房地产后续计量的表述中正确的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C.已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在持有期间内不得转回D.采用成本模式进行后续计量的投盗性房地产，计提的折旧或摊销应计入管理费用正确答案：ABC参考解析：成本模式后续计量的投资性房地产，计提折旧或者摊销应计入其他业务成本等科目，选项D不正确。[多选题]5.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有()。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.成本模式满足条件可以转为公允价值模式C.同一企业不同投资性房地产可以分别采用成本模式和公允价值模式D.公允价值模式满足条件不可以转为成本模式正确答案：ABD参考解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。[多选题]6.下列关于投资性房地产的后续计量的表述中，正确的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的不允许再采用成本模式计量B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不应计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于其账面余额的差额应计入投资收益D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入管理费用正确答案：AB参考解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，按月计提的折旧或进行的摊销应计入其他业务成本，选项D错误；采用公允价值模式进行后续计量的投盗性房地产，盗产负僵表日公允价值高于其账面余额的差额应计入公允价值变动损益，选项C错误。[多选题]7.（2019）企业将自用的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响财务报表项目的有()。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.投资收益正确答案：BC参考解析：非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，如果转换日的公允价值小于原账面价值，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；如果转换日的公允价值大于原账面价值，其差额作为其他综合收益，选项B和C正确。[多选题]8.（2021年）甲公司发生的与投资性房地产有关的下列交易或事项中，将影响其利润表营业利润项目列报金额的有()。A.以公允价值计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值小于账面价值B.作为存货的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.将投资性房地产由成本模式计量变更为公允价值模式计量时，公允价值大于账面价值D.将公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值小于账面价值正确答案：AD参考解析：选项A；计入公允价值变动损益；选项B；计入其他综合收益；选项C；计入留存收益；选项D；计入公允价值变动损益。[多选题]9.下列针对资产的后续支出说法正确的有()。A.管理部门固定资产的日常修理支出计入当期管理费用B.投资性房地产费用化的后续支出计入当期其他业务成本C.投资性房地产费用化的后续支出计入当期管理费用D.无形资产费用化的后续支出计入当期损益正确答案：ABD参考解析：投资性房地产费用化的后续支出计入当期其他业务成本。[多选题]10.下列有关投资性房地产后续支出的表述中，正确的有()。A.与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出，应当计入投资性房地产成本B.投资性房地产改扩建期间资本化支出计入“在建工程“科目C.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销D.投资性房地产日常维修成本通常计入“其他业务成本”正确答案：ACD参考解析：投资性房地产改扩建期间资本化支出应记入“投资性房地产一在建”科目，选项B不正确。[多选题]11.非投资性房地产转换为公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，以下表述正确的有()。A.转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量B.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日的公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益D.处置该项投资性房地产时，要同时结转转换日计入其他综合收益的利得正确答案：AD参考解析：非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，如果转换日的公允价值小于原账面价值，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；如果转换日的公允价值大于原账面价值，其差额作为其他综合收益，选项B和C错误。[多选题]12.下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有()。A.按预计使用年限计提折旧B.公允价值变动的金额计入当期损益C.公允价值变动的金额计入其他综合收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时转换日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益正确答案：BD参考解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项A错误；公允价值变动的金额计入公允价值变动损益，选项C错误。[多选题]13.企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项中，影响企业营业利润的有()。A.租金收入口B.投盗性房地产转换为非投盗性房地产，公允价值大于账面价值的差额C.投资性房地产的公允价值变动的金额口D.非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额正确答案：ABCD参考解析：选项A；计入其他业务收入；选项B；投资性房地产转换为非投资性房地产，公允价值大于或小于账面价值的差额计入“公允价值变动损益”；选项D；非投资性房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入“公允价值变动损益”，大于的差额计入“其他综合收益”。[多选题]14.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有()。A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未力理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法正确答案：BCD参考解析：处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。[判断题]1.（2012年）已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计算模式转为成本计量模式。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：投资性房产后续计量可以从成本模式转为公允价值模式，但已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。[判断题]2.自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，不影响损益金额。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，转换日无差异，不影响损益。[判断题]3.（2017年）企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。[判断题]4.（2021年）房地产企业将经营出租的房地产收回进行二次开发后用于对外出售的，应当在收回时将其从投资性房地产转为存货。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：从投资性房地产转为存货的。在这种情况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出书面决议明确将其重新开发用于对外销售的日期。[判断题]5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额计入其他综合收益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和利润分配一未分配利润）。[判断题]6.企业对投资性房地产进行日常维护所发生的支出计入其他业务成本。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的应当在发生时计入当期损益（其他业务成本）。[问答题]1.（公允价值模式）固定资产转为投资性房地产公允价值模式计量，2019年12月31日，公司决定将自用固定资产转为对外出租，转换日固定资产的账面余额100万元，累计折旧50万元，固定资产减值准备10万元，转换日公允价值200万元；2020年12月31日公允价值210万元；2021年03月31日该房地产租赁期届满公司转为自用房产当日公允价值190万元。要求：（1）2019年12月31日固定资产转为投资性房地产的会计处理；（2）2020年12月31日公允价值的确认；（3）2021年03月31日房地产租赁期届满公司转为自用房产；正确答案：详见解析参考解析：（1）2019年12月31日固定资产转为投资性房地产公允价值模式计量；借：投资性房地产一成本200累计折旧50固定资产减值准备10贷：固定资产100其他综合收益160（2）2020年12月31日公允价值210万元；借：投资性房地产一公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（3）2021年03月31日房地产租赁期届满公司转为自用房产；借：公允价值变动损益20贷：投资性房地产一公允价值变动20借：固定资产190投资性房地产一公允价值变动10贷：投资性房地产一成本200[或者]借：固定资产190公允价值变动损益20贷：投资性房地产一成本200投资性房地产一公允价值变动10[问答题]2.（成本模式）管理用固定资产转为投资性房地产成本模式计量，2010年12月31日支付100万元购入一项房产作为管理用固定资产，预计使用年限20年，预计净残值零；2015年12月31日公司将其对外出租租赁期两年，转换为投资性房地产核算，采用成本模式计量，预计使用年限和预计净残值均未发生变化；2017年12月31日租赁期届满公司转为自用固定资产管理。要求：分析账务处理。（1）2010年12月31日取得固定资产；（2）2011年－2015每年折旧额及账务处理；（3）2015年12月31日将固定资产转为投资性房地产；（4）2016年12月31日成本模式计提折旧；（5）2017年12月31日成本模式计提折旧；（6）2017年12月31日转为固定资产核算；（7）2018年12月31日计提折旧核算。正确答案：详见解析参考解析：（1）2010年12月31日取得固定资产：借：固定资产100贷：银行存款100（2）2011年－2015年折旧：借：管理费用5[100/20]贷：累计折旧5（3）2015年12月31日将固定资产转为投资性房地产：借：投资性房地产100累计折旧25(5×5)贷：固定资产100投资性房地产累计折旧25[注1]2015年12月31日固定资产的账面价值＝100－25＝75（万元）。[注2]2015年12月31日投资性房资产的账面价值＝100－25＝75（万元）。（4）2016年12月31日成本模式计提折旧：借：其他业务成本5贷：投资性房地产累计折旧5[75/(20－5)][注]2016年12月31日投资性房地产的账面价值＝75－5＝70（万元）。（5）2017年12月31日成本模式计提折旧：借：其他业务成本5贷：投资性房地产累计折旧5[75/(20－5)][注]2017年12月31日投资性房地产的账面价值＝70－5＝65（万元）。（6）2017年12月31日转为固定资产核算：借：固定资产100投资性房地产累计折旧35贷：投资性房地产100累计折旧35（7）2018年12月31日计提折旧核算：借：管理费用5[65/(20－7)]贷：累计折旧5[问答题]3.2016年至2019年，甲公司发生的与A仓库相关的交易或事项如下：资料一、2016年12月31日，甲公司以银行存款7240万元购入A仓库并于当日出租给乙公司，相关手续已完成，租期为3年，年租金为600万元并于每年年末收职。甲公司预计A仓库的使用寿命为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。资料二、2019年1月1日，甲公司对投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量，当日，投资性房地产的公允价值7000万元。资料三、2019年12月31日，A仓库租赁期届满，甲公司将其收回并以7600万元的价格出售给丙公司，款项已收存银行。甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑增值税、所得税及相关因素。要求：投资性房地产科目写出必要的明细科目。（1）编制甲公司2016年12月31日购入A仓库并出租的会计分录。（2）计算影响2018年损益的金额是多少；（3）计算2019年将投资性房地产转为公允价值模式对留存收益的影响金额并编制相关分录。（4）计算处置投资性房地产影响营业利润的金额，并编制相关会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）借：投资性房地产7240贷：银行存款7240[补充分录]2017年收租金：借：银行存款600贷：其他业务收入6002017年折旧：借：其他业务成本360贷：投资性房地产累计折旧360[7240－40）/20]2018年收租金：借：银行存款600贷：其他业务收入6002018年折旧：借：其他业务成本360贷：投资性房地产累计折旧360[7240－40）/20]（2）影响2018年损益的金额＝600－360＝240（万元）；（3）2019年1月1日转为公允价值模式计量影响留存收益的金额＝7000－（7240－360×2）＝480（万元）；2019年1月1日会计分录：借：投资性房地产一成本7000投资性房地产累计折旧720（360×2）贷：投资性房地产7240盈余公积48[7000－(7240－360×2)×10%]利润分配一未分配利润432[7000－（7240－360×2）×90%]（4）处置投资性房地产影响营业利润的金额＝7600－7000＝600（万元）。2019年12月31日处置的会计分录：借：银行存款7600贷：其他业务收入7600借：其他业务成本7000贷：投资性房地产一成本7000补充租金收入：借：银行存款600贷：其他业务收入600【解释】租金收入影响利润，但是题目中要求计算的是“处置”时影响利润的。[问答题]4.甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下：资料一、2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为22年。资料二、甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。资料三、2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。资料四、2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计可使用寿命20年。资料五、2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑其他因素。要求：（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）2012年12月31日收回办公楼的处理。（4）编制出售固定资产的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）购入并立即出租该写字楼的相关会计分录：借：投资性房地产一成本44000贷：银行存款44000（2）2011年12月31日投资性房地产公允价值变动：借：投资性房地产一公允价值变动1500贷：公允价值变动损益1500（3）2012年12月31日收回办公楼的处理：借：固定资产50000贷：投资性房地产一成本44000一公允价值变动1500公允价值变动损益4500（4）编制出售固定资产的会计分录：借：固定资产清理40000累计折旧10000(50000/20×4)贷：固定资产50000借：银行存款贷：固定资产清理52000借：固定资产清理12000贷：资产处置损益12000[问答题]5.甲公司对投咨性房地产采用公分价值模式讲行后续计量，2017年到2018年咨料如下：资料一、2017年3月1日，甲公司将一栋原作为固定资产的一栋写字楼以经营租赁的方式出租给乙公司并办妥相关手续，租期为18个月。当日，写字楼的公允价值为16000万元，原值为15000万元，已计提累计折旧的金额为3000万元。资料二、2017年3月31日，甲公司收到出租写字楼的租金125万元，存入银行。2017年12月31日，该写字楼的公允价值为17000万元。资料三、2018年9月1日，租期已满，甲公司以17500万元的价格出售该写字楼，价款已存入银行，出售满足收入确认条件，不考虑其他因素。要求：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录；（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录；（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录；（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）编制2017年3月1日甲公司出租该写字楼的相关会计分录。借：投资性房地产一成本16000累计折旧3000贷：固定资产5000其他综合收益4000（2）编制2017年3月31日甲公司收到租金的会计分录。借：银行存款125贷：其他业务收入125（3）编制2017年12月31日写字楼公允价值变动的会计分录。借：投资性房地产一公允价值变动1000贷：公允价值变动损益1000（4）编制2018年9月1日甲公司出售该写字楼的会计分录。借：银行存款17500贷：其他业务收入17500借：其他业务成本17000贷：投资性房地产一成本16000一公允价值变动1000借：公允价值变动损益1000其他综合收益4000贷：其他业务成本5000[问答题]6.2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收职。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计