中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第15章债务重组-第一节债务重组概述

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第15章债务重组-第一节债务重组概述[单选题]1.下列不属于债务重组方式的是()。A.以资产清偿债务B.债（江南博哥）务人将债务转为权益工具C.以等额现金即刻偿还所欠债务D.修改其他条款正确答案：C参考解析：选项C，如果以等额现金偿还，但同时延长了还款期间，则属于债务重组，但按原合同预定期限偿还不满足债务重组的定义，即虽然没有改变交易对手方，但清偿的金额、时间和方式均未变化，所以不属于债务重组。[单选题]5.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以一项无形资产偿还其所欠全部债务。债务重组日，乙公司应付债务的账面余额为1600万元，乙公司用于偿债无形资产的账面价值为960万元（原价为1200万元，累计摊销为240万元），公允价值为1200万元，增值税税额为72万元，不考虑其他因素，乙公司因上述交易影响当期损益的金额为()万元。A.400B.568C.640D.328正确答案：B参考解析：乙公司会计处理如下：借：应付账款1600累计摊销240贷：无形资产1200应交税费—应交增值税（销项税额）72其他收益568[单选题]6.2022年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1800万元，B公司以一批存货和一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为1000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值为1000万元。假定不考虑其他因素。A公司债务重组取得存货的入账价值为()万元。A.1000B.800C.1800D.2000正确答案：B参考解析：债权人受让多项资产进行债务重组，债权人应当首先按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定确认和计量受让的金融资产和重组债权，然后按照受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例，对放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额进行分配，并以此为基础按照以资产清偿债务方式进行债务重组债权人会计处理规定分别确定各项资产的成本。因此，A公司债务重组取得存货的入账价值=1800-1000=800（万元）。[单选题]7.2021年1月1日，长江公司与大海公司进行债务重组，重组日长江公司应收大海公司账款账面余额为2000万元，已提坏账准备200万元，其公允价值为1880万元，长江公司同意原应收账款的40%延长至2022年12月31日偿还，原应收账款的40%部分当日公允价值为752万元，剩余部分款项大海公司以一批存货抵偿，存货公允价值为1200万元。假定不考虑其他因素。长江公司因债务重组影响当期损益的金额为()万元。A.80B.200C.800D.1200正确答案：A参考解析：长江公司因债务重组影响当期损益的金额=1880-（2000-200）=80（万元）。相关会计分录：借：库存商品1128坏账准备200应收账款——债务重组752贷：应收账款2000投资收益80[单选题]8.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司分别用一批原材料和一台设备（固定资产）抵偿全部价款。该原材料的账面余额为55万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为50万元，增值税税额为6.5万元；设备原价为150万元，已计提折旧55万元，未计提减值准备，公允价值为100万元，增值税税额为13万元。不考虑其他因素，乙公司应计入当期损益的金额为()万元。A.56.5B.66.5C.140D.5正确答案：B参考解析：应付债务账面价值为226万元，抵债资产账面价值=（55-10）+（150-55）=140（万元），增值税销项税额=6.5+13=19.5（万元），乙公司应计入当期损益的金额=226-140-19.5=66.5（万元）。[单选题]9.2022年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2022年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。假定不考虑其他因素。甲公司在债务重组日影响损益的金额为()万元。A.0B.2000C.4000D.6000正确答案：B参考解析：甲公司相关会计分录：借：长期股权投资18000坏账准备4000贷：应收账款20000投资收益2000[单选题]10.下列有关债务人对债务重组有关会计处理的表述中不正确的是()。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目B.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，或者以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益，而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目C.偿债金融资产原由于公允价值变动确认其他综合收益的，无须进行结转D.偿债金融资产已计提减值准备的，应结转已计提的减值准备正确答案：C参考解析：对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目。对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”科目，选项C错误。[多选题]1.下列关于债务重组方式属于组合方式的有()。A.债务人以现金清偿部分债务，同时将剩余债务展期B.债务人以包括金融资产和非金融资产在内的多项资产清偿债务C.债务人以机器设备清偿部分债务，将另一份债务转为权益工具D.债权人调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限正确答案：AC参考解析：选项B，属于债务人以资产清偿债务方式；选项D，属于修改其他条款方式[多选题]2.以下属于债务重组涉及的债权和债务的有()。A.合同资产B.租赁应收款C.预计负债D.应收账款正确答案：BD参考解析：债务重组涉及的债权和债务，是符合金融资产和金融负债定义的债权和债务，针对合同资产、合同负债、预计负债等进行的交易安排，不属于债务重组，导致租赁应收款和租赁应付款终止确认的交易安排，属于债务重组。选项B和D正确。[多选题]3.以下属于适用债务重组准则进行会计处理的有()。A.以固定资产清偿债务B.以股权投资清偿债务后导致债权人取得债务人的控制权C.以投资性房地产抵偿债务D.以联营企业抵偿债务正确答案：ACD参考解析：债务人以股权投资清偿债务或者将债务转为权益工具，可能对应导致债权人取得被投资单位或债务人控制权，在债权人的个别财务报表层面和合并财务报表层面，债权人取得长期股权投资或者资产和负债的确认和计量，应当按照第十八章要求进行会计处理。，选项B不正确。[多选题]4.下列有关债权人受让资产的初始确认表述正确的有()。A.受让存货的初始确认金额为放弃债权公允价值与使该存货达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本之和B.受让联营企业投资初始确认金额为放弃债权公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和C.受让债权投资的初始确认金额为放弃债权公允价值与为取得债权投资的初始直接费用之和D.受让投资性房地产初始确认金额为放弃债权的公允价值与可直接归属于该资产的税金等其他成本之和正确答案：ABD参考解析：债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行确认和计量，金融资产初始确认时应当以其公允价值为基础进行计量，无须考虑放弃债权的公允价值，选项C错误。[多选题]5.2022年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司1600万元款项。经双方协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为1400万元，已提折旧为400万元，未计提减值准备，公允价值为1200万元；用于抵债的存货账面价值为180万元，公允价值为240万元。不考虑税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的有()。A.确认其他收益420万元B.确认商品销售收入60万元C.确认资产处置损益200万元D.确认对当期损益的影响金额420万元正确答案：AD参考解析：甲公司确认其他收益=1600-［（1400-400）+180］=420（万元），选项A和D正确；以存货清偿债务，不应作为存货的销售处理，选项B不正确；该事项不确认资产处置损益，选项C不正确。[多选题]6.关于债务重组债务人的会计处理，下列说法正确的有()。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额计入投资收益B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量C.债务重组采用修改其他条款方式进行的，如果修改其他条款导致原债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务D.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他收益正确答案：ABCD[多选题]7.下列有关债权人对债务重组有关会计处理的表述中正确的有()。A.债务重组采用以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行的，债权人应当在受让的相关资产符合其定义和确认条件时予以确认B.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目C.债权人受让多项资产，应当按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本D.债权人应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“其他收益”科目正确答案：ABC参考解析：选项D，债权人应将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。[判断题]1.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]2.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]3.债务人以定向增发股票方式抵偿债务的，为发行股票支付的发行费用应冲减营业外收入。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：发行股票支付的手续费应冲减资本公积（股本溢价），无溢价或溢价不足冲减的，冲减留存收益。[判断题]4.债权人受让包括现金在内的单项或多项金融资产的，金融资产初始确认时应当以其公允价值为基础进行计量，无须考虑放弃债权的公允价值。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]5.债务重组采用修改其他条款方式进行的，如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]6.债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当按照放弃债权的公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债权人受让金融资产，金融资产初始确认时应当以其公允价值计量，金融资产确认金额与债权终止确认日账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目。[判断题]7.债务人以处置组清偿债务的，债权人应当按照金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值以及承担的处置组中负债的确认金额之和，扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产的成本。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]8.企业以权益法核算的长期股权投资作为抵债资产进行债务重组的，应将原计入资本公积（其他资本公积）的金额结转至其他收益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业以权益法核算的长期股权投资作为抵债资产进行债务重组的，应将原计入资本公积（其他资本公积）的金额结转至投资收益。[问答题]1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为上市公司，2021年发生如下事项：（1）2021年1月3日，甲公司应收乙公司货款3600万元，因乙公司发生财务困难无法按约付款，经协商，甲公司同意乙公司以其所持有的其他债权投资偿还全部债务。债务重组日，甲公司已对该应收账款计提坏账准备600万元，其公允价值为3000万元；乙公司该项其他债权投资的公允价值为2800万元，账面价值为2400万元（其中成本为2020万元，公允价值变动为380万元）。甲公司取得该项资产后仍作为其他债权投资核算。（2）2021年3月2日，甲公司应收丙公司货款2000万元，由于丙公司发生财务困难短期内不能支付货款，甲公司与丙公司协商，丙公司以其一台设备抵偿所欠全部货款。债务重组日，该设备的公允价值为1000万