会计从业资格听课笔记-会计法律制度

会计法律制度听课笔记（二）会计行政法规国务院制定1990.12.31《总会计师条例》2000.6.21《企业财务会计报告条例》（三）会计部门规章财政部制定《会计从业资格管理办法》《企业会计准则——基本准则》2006.2.15《财政部门实施会计监督办法》等（四）地方性会计法规地方人民代表大会或常务委员会《云南省会计条例》第二节

会计工作管理体制一、

会计工作管理体制（一）总原则：统一领导——财政部分级管理——县级以上财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管（二）会计工作行政管理的内容1、制定国家统一的会计准则财政部门不同权限（财政部、相关部门、铁道部等）2、会计市场管理包括准入、过程监管、退出3、会计专业人才评价（1）阶梯式初级、中级、高级会计行业领军人才（不包括从业资格、注册会计师、总会计师）（2）财政部门对先进会计工作者的奖励也属于评价范围4、会计监督检查（1）会计信息质量（单位）、（2）事务所、（3）行业自律组织注意：相关财政部门监管事务所、财政部门对违反法律法规的行为依法实施行政处罚二、

会计工作的行业自律（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会（三）中国总会计师协会国有的和国有资产控股的大、中型企业必须设置总会计师三、

单位内部的会计工作管理（一）单位负责人的职责法人合伙人投资人（1）对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责（2）负责人保证会计机构、人员依法履行职务（3）负责人不得授意、指使、。。。违法办理会计事项（二）会计机构的设置各单位依据会计业务需要决定如何设置看1、单位规模大小2、经济业务和财务收支繁简3、经营管理的要求（三）会计人员的选拔任用1、必须（1）必须取得会计从业资格证书（2）担任会计机构负责人、主管人员，除证书外，还应当具备（中级）会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历，担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主观一个单位或单位内部一个重要财务工作不少于3年。2、不必须有资格证后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定（四）会计人员回避制度1、范围《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、视野单位任用会计应当实行回避制度。2、内容（1）单位负责人的直系亲属回避第三节

会计核算一、总体要求（一）会计核算的依据实际发生的经济业务事项1、会计资料主要包括会计凭证、会计账簿等2、基本要求真实性完整性3、区别伪造与变造伪造无中生有假发票、假收据、假工资表变造变化之造对原始凭证进行二次处理提供虚假的财务会计报告：根儿是假的或者数据是凭空捏造二、会计凭证三、会计账簿四、财务报表单位负责人保证财务报表真实、完整财务会计报告必须经注册会计师审核五、会计档案管理《会计档案管理办法》反映会计工作轨迹，有保管年限（一）会计档案的内容1、会计凭证类2、会计账簿类3、财务报表类4、其他类（财务预算、计划、制度不算）五、会计档案管理（二）会计档案的管理部门各级人民政府财政部门+档案行政管理部门如档案局一般情况下各自单位自行保管（三）会计档案的归档每年归档，采用电子计算机进行会计核算的单位，纸质和电子各保存一份，最终以纸质为主出纳不得兼管会计档案（四）会计档案的移交原则保持封装，个别需要拆封，应由档案机构、会计机构、经办人员共同整理。（五）会计档案的查阅不得借出，可以查阅、复制，需办理手续（六）会计档案的保管期限分为永久和定期定期3、5、10、15、25保管期限从会计年度终了后第一天开始算起（七）会计档案的销毁期满可以销毁1、编制会计档案销毁清册2、单位负责人在会计档案销毁清册签署意见（七）会计档案的销毁期满可以销毁1、编制会计档案销毁清册2、单位负责人在会计档案销毁清册签署意见3、一般单位销毁：档案机构+会计机构共同派员兼销国家机关：档案机构+会计机构+统计财政+同级审计共同派员财政部门：档案机构+会计机构+同级审计4、监销人在销毁前，要清点核对，签名，报告不得销毁的会计档案（1）对保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）正在项目建设期间会计档案归档->移交档案管理部门-》整理-》保管期满-》销毁外接式注意事项第四节

会计监督三位一体的会计监督体系：单位内部监督、社会监督、政府监督层次由低到高一、单位内部会计监督（一）概念监督主体：会计机构、会计人员监督对象：单位内部的经济活动监督主体的职责：（1）依法开展会计核算和监督（2）对单位内部会计资料和财产物资实施监督物资正常损耗可以自行处理；非正常无权处理，立即向单位负责人报告（二）建立单位内部会计监督制度的要求1、记账和审批、经办、财务保管的职责权限应当明确，相互分离、相互制约2、重大对外投资、资产处置等程序应当明确3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确（三）内部控制1、概念与目标目标共5个企业单位与事业单位不同2、内部控制的原则（一）全面性原则（二）重要性原则（三）制衡性原则任何人不得拥有凌驾于内部控制上的特殊权利（四）适应性原则（五）成本效益原则行政事业单位之需要遵循前四种原则3、内部控制的责任人4、内部控制的内容企业内部控制5要素内部环境、风向评估、控制活动、信息与沟通、内部监督行政事业单位相对少5、企业内部控制的控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制6、行政事业单位内部控制的控制方法包括：不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、会计控制、单据控制、信息内部公开。（四）内部审计1、内部审计的概念

全面的控制2、内部审计的内容及特点

包括：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等内审的客观性和公正性较低，并以建议性意见为主3、内部审计作用预防保护、服务促进、评价鉴证二、会计工作的政府监督（一）会计工作政府监督的概念（1）县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门可以依法对会计资料时事监督检查财政部门对违法行为依法处以行政处罚（二）财政部门实施会计监督的主要内容对内部监督的再监督对社会监督的再监督三、会计工作的社会监督（一）会计工作社会监督的概念注会依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度单位和个人的检举揭发也是社会监督的一部分（二）注册会计师审计与内部审计的关系1、联系二者都是我国现代审计体系的重要组成部分。都关注内部控制的健全性和有效性。可能会涉及内部审计成果的利用。三、会计工作的社会监督（三）会计师事务所业务范围第五节

会计机构与会计人员一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式机构-人员-代记（二）会计机构负责人的任职资格1、会计机构负责人——中层领导人员具有会计从业资格证具备会计师以上技术职务资格或者从事会计师工作三年以上经历2、符合内部牵制的要求出纳人员不得兼任》。。出纳以外的人员不得景观库存现金、有价证券、票据3、建立岗位责任制4、建立轮岗制度（三）主要会计工作岗位三、会计工作交接（一）交接的范围1、会计人员临时离职或因病不能工作、需要接替或代替的，负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。交出去2、接回来（二）交接的程序1、提出交接申请2、办理移交手续前的准备工作3、移交点收四、会计从业资格（一）