注册会计师-会计-基础练习题-第四章无形资产-第二节内部研究开发支出的确认和计量

注册会计师-会计-基础练习题-第四章无形资产-第二节内部研究开发支出的确认和计量[单选题]1.A公司2×19年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万（江南博哥）元；11月1日研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金40万元，假设开发阶段支出有60％满足资本化条件。2×19年12月31日，A公司该项新工艺开发成功，并于2×20年2月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，律师费6万元，3月1日为运行该项资产发生的人员培训费8万元。则A公司自行研发的该项无形资产的入账价值为（ ）万元。A.162B.218C.152D.154正确答案：D参考解析：自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的，确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产获得成功并依法申请专利时，要将发生的注册费、聘请律师费等费用，计入无形资产成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，应在实际发生时确认为费用。故无形资产的入账价值=（160+40+40）×60％+4+6=154（万元）。点赞（0）自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益,开发阶段支出满足资本化条件的，确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益。[单选题]2.甲公司2020年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。A.确认管理费用70万元，确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元，确认无形资产400万元C.确认管理费用130万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元，确认无形资产330万元正确答案：C参考解析：根据相关的规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值，此题中开发阶段符合资本化条件的支出金额=100+200=300（万元），确认为无形资产；其他支出全部计入当期损益，所以计入管理费用的金额=（30+40）+（30+30）=130（万元）。[单选题]5.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中确认为（ ）。A.开发支出B.营业外支出C.研发费用D.管理费用正确答案：C参考解析：无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期管理费用，但在利润表中的“研发费用”项目反映。[单选题]6.A股份公司自2×23年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×24年7月专利技术获得成功，达到预定用途，并投入管理部门使用。2×23年在研究开发过程中发生材料费2000万元、人工工资500万元，以及其他费用300万元，共计2800万元，其中，符合资本化条件的支出为2000万元；2×24年在研究开发过程中发生材料费1000万元（假定不考虑相关税费）、人工工资300万元，以及其他费用200万元，共计1500万元，其中，符合资本化条件的支出为1200万元。该项无形资产摊销期限为5年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，该无形资产对2×24年损益的影响为()。A.1100万元B.940万元C.300万元D.620万元正确答案：D参考解析：只有符合资本化条件的支出计入无形资产成本中，因此无形资产成本＝2000（2×23年）＋1200（2×24年）＝3200（万元）。其他费用化的支出应该计入当期损益，同时形成的无形资产从达到预定可使用状态时起计提摊销，因此对2×24年损益的影响＝（1500－1200）＋3200÷5×6/12＝620（万元）。[单选题]7.2×23年1月1日，A公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研究项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发过程中领用原材料5000万元、支付研究人员工资2000万元、发放职工福利1500万元，并发生其他支出2000万元，总计10500万元，其中，符合资本化条件的支出为材料支出4500万元、人工工资1500万元、职工福利1000万元、其他支出1000万元。2×23年12月31日，该专利技术达到预定用途。A公司取得该无形资产的入账价值为()。A.10500万元B.8000万元C.2500万元D.7000万元正确答案：B参考解析：只有符合资本化条件的支出才计入无形资产成本，因此无形资产的入账价值＝4500＋1500＋1000＋1000＝8000（万元）。[单选题]8.2×22年5月10日，甲公司以1700万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费80万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用30万元、展览费15万元。甲公司竞价取得专利权的入账价值是()万元。A.1700B.1780C.1810D.1825正确答案：B参考解析：外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。下列各项不包括在无形资产的初始成本中：（1）为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用；（2）无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。无形资产的入账价值=1700＋80=1780（万元）。[单选题]9.下列关于内部研究开发费用的会计处理中，不正确的是()A.研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益B.开发阶段的支出符合资本化条件的，应当资本化，计入无形资产成本C.开发阶段的支出不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益D.确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研究开发支出全部资本化，计入无形资产成本正确答案：D参考解析：确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研究开发支出全部费用化，计入当期损益，选项D不正确。[单选题]10.下列关于自行开发无形资产的表述中，不正确的是()A.研究和开发阶段的目标不同、对象不同、风险不同、结果不同B.研究阶段的支出，应于发生时记入“研发支出”科目，期末再将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目C.完成该无形资产以使其能够使用或出售，在技术上具有可行性，且具有完成该无形资产并使用或出售的意图的内部开发支出，不一定属于资本化支出D.为运行该无形资产所发生的培训支出应予以资本化，计入研发支出——资本化支出正确答案：D参考解析：下列支出均不属于直接相关支出，不记入“研发支出——资本化支出”科目：1.研发过程中整个企业所发生的整体管理费用；2.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失；3.为运行该无形资产所发生的培训支出。选项D不正确。企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化：1.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。选项C没有同时满足以上5个条件，选项C的说法是正确的。[单选题]11.下列关于甲公司无形资产相关处理的表述中，不正确的是()A.具有融资性质分期付款购入的专利权应以支付总价款的现值和相关税费之和入账B.自行研发的成本管理软件发生的支出先通过“研发支出”科目核算C.自行研发的成本管理软件研究阶段的支出全部计入无形资产成本D.自行研发无形资产申请专利支付的注册费、律师费应该计入无形资产的成本正确答案：C参考解析：选项C，自行研发无形资产在研究阶段的支出不满足资本化条件，不应该计入无形资产成本。[单选题]12.下列有关自行开发无形资产发生的研发支出的处理方法中，表述不正确的是()A.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“管理费用”科目，满足资本化条件的，借记“无形资产”科目B.企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目C.企业自行开发无形资产发生的研发支出，期末应将“研发支出——费用化支出”科目的余额，转入“管理费用”科目D.企业自行开发无形资产发生的研发支出，当研究开发项目达到预定用途时，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，转入无形资产正确答案：A参考解析：企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，期末转入当期损益；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，达到预定可使用状态后转入“无形资产”。[单选题]13.A公司2×22年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计200万元；11月研究阶段成功，进入开发阶段，支付开发人员工资160万元，福利费40万元，支付租金40万元，假设开发阶段支出有60%满足资本化条件。2×22年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。并于2×23年2月1日依法申请了专利，支付注册费4万元，律师费6万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费8万元。则A公司无形资产的入账价值为()万元。A.162B.218C.152D.154正确答案：D参考解析：自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；开发阶段支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产，不满足资本化条件的计入当期损益（管理费用）。在无形资产成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。无形资产在达到预定用途后发生的后续支出，如培训支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，应在发生当期确认为费用。故无形资产的入账价值=（160＋40＋40）×60%＋4＋6=154（万元）。[多选题]1.下列关于自行研发的无形资产核算中，表述错误的有（ ）。A.研究阶段的有关支出，应当全部予以费用化计入当期损益B.开发阶段的有关支出，应当全部予以资本化计入无形资产成本中C.对于同一项无形资产达到资本化条件前已经费用化计入当期损益的支出应进行调整D.无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出应计入无形资产的成本正确答案：BCD参考解析：选项B，开发阶段的支出符合资本化条件的部分应予以资本化，不符合资本化条件的部分计入当期损益（管理费用）；选项C，对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整；选项D，无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的初始成本。[多选题]2.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（ ）。A.外包无形资产开发活动在实际支付价款时确认无形资产B.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，全部费用化计入当期损益C.使用寿命不确定的无形资产只在存在减值迹象时进行减值测试D.在无形资产达到预定用途前为宣传新技术发生的费用，计入无形资产成本正确答案：ACD参考解析：本题考查自主研发无形资产的初始计量问题。选项A当选，外包无形资产开发活动，可归类为自主研发的无形资产，即使是外包最终的所有权还是归企业所有，也难以改变其自主研发的实质；自主研发的无形资产确认为无形资产的关键时间节点是达到预定用途，而不是实际支付价款的时候；选项B不选，确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。选项C当选，使用寿命不确定的无形资产虽然不摊销，但是每年年末必须要进行减值测试，这也体现了会计信息质量要求的谨慎性原则，即不高估资产，也不低估负债；选项D当选，广告费宣传费等费用支出的目的是为了企业产品促销、扩大影响等，因此不计入资产成本，而是计入销售费用。[多选题]3.甲公司下列有关事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有()。A.对专利权计提减值准备B.出租商标权取得的租金收入C.宣传新产品发生的相关广告费用D.为使非专利技术达到预定用途支付的相关专业服务费用正确答案：ABC参考解析：选项A，计提无形资产减值准备，记入“资产减值损失”科目；选项B，出租商标权取得的租金收入作为“其他业务收入”确认；选项C，宣传新产品发生的相关广告费用记入“销售费用”科目；上述各项均影响营业利润；选项D，为使该项非专利技术达到预定用途支付相关专业服务费用应资本化计入无形资产的成本，不影响营业利润。[多选题]4.下列支出构成内部研发无形资产成本的有()。A.资本化期间发生的研究人员工资B.资本化期间发生的借款费用C.研究阶段领用原材料的成本D.注册费正确答案：ABD参考解析：自行研发的无形资产成本包括：开发该无形资产时耗费的物料、劳务成本、注册费，在开发无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。[问答题]1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）有关无形资产业务如下：（1）2016年1月，甲公司以银行存款1200万元购入一项土地使用权（取得普通发票）。该土地使用年限为30年。（2）2016年6月，甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用800万元（取得普票）。（3）2016年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费，以及相关设备折旧费等分别为1000万元、900万元和400万元，同时以银行存款支付了其他相关费用100万元（取得普票）。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。（4）2016年10月，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。甲公司预计该专有技术的预计使用年限为10年。（5）2017年4月，甲公司利用上述外购的土地使用权，自行开发建造厂房。厂房于2017年9月达到预定可使用状态，累计所发生的必要支出2400万元（不包含土地使用权）。该厂房预计使用寿命为5年，预计净残值为30万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。（6）2019年5月，甲公司研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：（1）编制甲公司2016年1月购入该项土地使用权的会计分录。（2）计算甲公司2016年12月31日该项土地使用权的账面价值。（3）编制甲公司2016年研制开发专利权的有关会计分录。（4）计算甲公司研制开发的专利权2017年