学习情境3 城市维护建设税及教育费附加核算与智能申报

税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.1.1城市维护建设税主讲教师：城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据而征收的一种税，征收该税的主要目的是筹集城镇设施建设和维护资金。城市维护建设税城市维护建设税CONTENTS主要内容城市维护建设税的征税对象1城市维护建设税的纳税人2城市维护建设税的税率3城市维护建设税的税收优惠41城市维护建设税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。城市维护建设税同时具有附加税性质，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，附加于增值税、消费税税额。城市维护建设税本身并没有特定的、独立的征税对象。城市维护建设税城市维护建设税的征税对象城市维护建设税的纳税人2在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。城市维护建设税城市维护建设税的税率3城市维护建设税纳税人所在地税率特别规定市区的7%①

由受托方代扣代缴、代收代缴“增值税、消费税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用的税率缴纳。②

对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地按适用的税率缴纳城市维护建设税县城、镇的5%不在市区、县城或者镇的1%城市维护建设税的税收优惠4对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。城市维护建设税税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.1.2教育费附加及地方教育附加主讲教师：教育费附加、地方教育附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加费。教育费附加、地方教育附加，是为了加快发展地方教育事业，增加地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。教育费附加及地方教育附加教育费附加、地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。现行教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。教育费附加及地方教育附加教育费附加及地方教育附加（多选题）纳税人缴纳下列税金中，应作为教育费附加及地方教育附加计税依据的有（）。A．向税务机关缴纳的增值税B．向税务机关缴纳的消费税C．向海关缴纳的增值税D．向海关缴纳的消费税参考答案：AB试一试税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.2.1城市维护建设税及教育费附加的计算主讲教师：城市维护建设税及教育费附加的计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加均以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。应纳税额的计算公式为城市维护建设税应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额

适用税率应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税税额

征收比率应纳地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税税额

征收比率教育费附加及地方教育附加的计算

【例3-1】甲企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳增值税8万元、土地增值税3万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。计算甲企业当月应缴纳的城市维护建设税税额、教育费附加及地方教育附加。解析：应缴纳城市维护建设税税额=（30+10+8）×7%=3.36（万元）应缴纳教育费附加=（30+10+8）×3%=1.44（万元）应缴纳地方教育附加=（30+10+8）×2%=0.96（万元）税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.2.1城市维护建设税及教育费附加的核算主讲教师：CONTENTS主要内容科目设置1主要账务处理2城市维护建设税及教育费附加的核算一、科目设置企业应在“应交税费”科目下设置“应交城市维护建设税”“应交教育费附加”“应交地方教育附加”明细科目进行城市维护建设、教育费附加及地方教育附加的会计核算。二、主要账务处理企业在计算出应交城市维护建设、教育费附加及地方教育附加时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”“应交税费—应交教育费附加”“应交税费—应交地方教育附加”。企业实际上交城市维护建设、教育费附加及地方教育附加时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”“应交税费—应交教育费附加”“应交税费—应交地方教育附加”，贷记“银行存款”。税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.3.1城市维护建设税及教育费附加的智能申报之知识准备主讲教师：CONTENTS主要内容纳税义务发生时间1

纳税期限2纳税地点3城市维护建设税及教育费附加的智能申报之知识准备一、纳税义务发生时间城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税义务发生时间均与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。二、纳税期限城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加均按月或按季计征。不能按固定期限计征的，可以按次计征。实行按月或按季计征的，纳税人应当于月度或季度终了之日起15日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。扣缴义务人解缴税款的期限，依照上述规定执行。三、纳税地点城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的纳税地点均为缴纳增值税、消费税的地点。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。税费核算与智能申报学习情境3城市维护建设税及教育

费附加核算与智能申报3.3.2城市维护建设税及教育费附加的智能申报主讲教师：CONTENTS主要内容申报资料1

智能申报2城市维护建设税及教育费附加的智能申报一、申报资料二、智能申报自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税