企业所得税办税业务讲义

项目五企业所得税办税业务任务1：解读企业所得税法规任务2：办理企业所得税申报业务任拢务迷1岔：粮解诸读子企医业丧所疯得兄税继法晚规掌勤握涂企贷业筹所炼得雨税棍的员基限本顶要宽素掌惑握畜企伍业涛所谣得熟税冷应无纳握税仰所绵得育额寒计耀算掌宾握责企瓜业轮所该得总税引应眠纳杀税青额睬的识计幅算任竞务1朽-池1：鼻掌电握旷企勾业附所遵得惯税屯的朗基冬本葱要冈素2何0渗0爪7表.周3备.陷1灶6够《企密业亦所剧得平税锋法》2007我菊国牺企真业您所那得德税副历煌史难沿娃革1950-19581980-198819941980.9.10《中外合资经营企业所得税法》1981.12.13《外国企业所得税法》1984.9.18《国营企业所得税条例》1985.4.11《集体企业所得税暂行条例》1988.6.25《私营企业所得税暂行条例》1993.12.26《企业所得税暂行条例》1950《工商业税暂行条例》1958工商所得税1盐.企校业悦所衣得注税渔的属概涂念指可对随在探我奴国礼境帐内除怒个其人遣独劫资榆企劈燕业员、际合叠伙愚企游业以犯外霉的薪企至业侦和婚其匀他魄取俯得沾所繁得弄的逼组挠织智（阴以往下涂统狭称见企仍业房诚）材，旷就产其生堵产船经脱营镇所帮得和其东他棚所松得征近收考的衫一是种息税坛。2壤.汉特并点（救1傅）愉税凤收碗负份担赞的沟直匹接浇性（葱2询）窄税斜收骆征勾收蚀的臭公化开尽性（椒3葬）选税邪收渡管听理边的束复哨杂宪性2每.企经业锤所辩得福税吧的但纳子税仆人2为.营肚业碰税医的制纳坊税冲人计算公式个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人特别注意计算公式1.登记注册地标准2.实际管理机构所在地标准居民企业判定标准3巩.企泉业谈所殃得可税想的围征福税远对忘象销吗售售货涨物撇所词得提羊供朝劳倦务轮所哭得转路让揭财译产饰所浑得股订息长、务红箱利症等忘权圆益举性志投愚资遥所时得利发息盐所塞得租腿金只所私得特动许枝权黎使个用次费峡所茄得接方受暂捐究赠横所曲得其温他咸所眠得4叠.企制业概所晒得符税宾的合税犬率

基本税率：25%居民企业非居民企业（设立机构场所）：境内所得；与所设机构有实际联系的境外所得。

低税率：20%非居民企业：未设立机构，境内所得；与所设立机构无实际联系的境内所得。任迹务1风-凭2：仁掌戚握肥应漆纳步税伴所砍得体额叼的栋计甜算1筒.应籍纳秀税攻所张得然额企个业肆每叔一墓纳碗税移年棋度章的收诉入状总险额，寺减邻除不掏征州税唐收辨入、免夸税斯收发入、各币项加扣高除以姑及允址许智弥膀补绝的科以涝前牺年误度跌亏妄损混后的嫩余厘额故。1旱.应幅纳宴税棚所较得拿额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损直接法（定义计算法）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额间接法（利润调整法）1巡寿.应场纳携税婶所棉得厕额收入收入总额、不征税收入、免税收入扣除准予扣除项目、不准扣除项目亏损亏损弥补2代.收雨入绒总吓额社的固确喉定销肆售丑货案物泊收券入提倘供此劳角务愁收滚入转踢让坏财揭产底收咐入股绩息暖、馅红助利堆等蚁权销益息性竹投途资烦收呢益利苹息偷收之入租根金旁收私入特宏许贪权瞒使故用哨费疮收砌入接移受盯捐淋赠歼收糟入其梁他沿收先入3旱.不旁征懒税束收高入爹和扫免怜税震收旱入3披.不琴征创税布收爪入欠和让免惰税晴收姥入4禾.准溜予京扣蒸除扎项饼目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出4候.准转予惨扣小除饲项圾目（1）栋六锤税闻一旬费殊：纵已朱缴画纳金的消乔费歪税竖、纷营现业闪税迹、辛城编建杀税川、弟资卷源廉税党、乘土液地咸增遇值全税船、捎出守口赖关户税右及珍教忠育梨费奸附隶加；（2）搞增奥值谣税棵为项价音外淹税轿，捆不常得书扣奶除良；光（3）巷企膛业下缴匹纳瞧的房谊产撕税虚、周车棍船个税规、约土属地柱使超用懒税萍、疯印该花绞税等帝，超已痕计夺入绳管伍理捎费抛中倚扣厕除交的挎，档不苦再总作狠为鲁税汉金闷单欠独派扣盈除颈。税金等六哥偏有株了矿钱叶，匹买房、值买车、逗买地种花！4款.准劲予螺扣盾除灶项兽目爽（佩特追殊迫扣梦除扁项夸目庄）4论.准督予弓扣蛙除倒项根目肠（泡特默殊水扣刷除炊项腿目炊）①工资薪金支出企忆业笼发榴生拐的站合僵理第的拥工渣资虹薪叼金想，扛准犹予叛扣妈除幻玉。企互业词安批置镇残蚂疾晋人相员部的乖，衔支拨付炉给栏残得疾闯职挂工妨的工担资替据诉实因扣鸦除腿，牺再捉加牲计1炕0本0蠢%扣述除辟。4躺.准锋予漂扣堤除触项且目战（担特服殊托扣眨除助项院目期）②职工三项经费支出4放.准眼予贪扣判除滥项危目诉（悔特斤殊句扣孙除滔项猜目碗）某尘居守民欠企蔬业2懒0惰0井9年好会纹计惨利诵润记为1惯5析0万浪元毅，吊实颈际舞支捎出荐的们工病资凡、惨薪杆金羽总踏额级为1师5召0万钉元楚，孩本征期戏福爽利冷费角发钱生揭额3末0万秃元连，染拨妹缴众的申工服会熟经团费3万场元终，仓已奴经眉取菊得陶工峰会腊拨分缴什收内据冒，柱实术际巾发中生叠职绪工汁教替育御经拐费4狂.衫5技0万命元醋，景无丹其谷他把纳笑税明调忙整栗事授项窗，稍该龙企腹业2镜0授0民9年刻的局应泼纳况税年所既得肤额盼为鉴（后）圈万艇元贵。A挨.再0拉B烦.树1殊5迹7粗.屿7彻5献C饿.稍1睬5秤9目.春7歪5蜂D售.她1举8便5共.变5妄0例题1答堡案寒：C4含.准磁予妈扣栗除猎项武目求（咬特遍殊低扣疮除倚项两目滤）③各项保险费支出规瞎定陪范货围肾及怪标坝准俩内剑的碍五场险萄一谱金赞、层财苦产附保介险隆费可疏扣股除黄。五偷险纲一过金爱：基帽本墓养喊老丈保啄险部基拍本之医贩疗规保济险失怠业丢保书险蔑工荐伤苹保徐险生斜育育保吴险住吸房棋公斯积扣金4惕.准归予肝扣弯除寸项箩目尼（皇特隶殊油扣惯除脚项化目讨）④借款费用支出生粗产称经劣营盈活母动栗中英发永生特的合颜理屈的杯不岛需统要奖资搬本厦化畅的借社款淡费猪用葱，川准芹予五扣壮除匠。利如息削支陆出被：A旱.非榨金侨融晴企答业火向枯金苹融招企福业搏借猾款睁的粪利台息表支蚂出批、寻金眯融勇企轿业净的节各废项户存卫款色利份息脊支绩出澡和娃同传业忘拆渗借拿利段息素支勉出样、诊企决业挖经镜批每准绕发府行下债蜘券画的臣利防息慢支蛋出姐准帝予努扣盲除绩；B扯.非贴金斯融洲企霸业蜜向则非犹金殖融煤企遍业悄借讯款慨的举利认息阶支那出闪，厦不刃超拘过摊按则照保金碌融竖企凉业际同久期图同代类歌贷花款市利落率资计捐算遮的甚数岭额筝的督部利分肆准哗予伶扣公除际。某掩公杂司2勾0肌1脾0年们度栋实验现埋会味计呢利键润戏总亩额2蜡5万惜元羡。端经码某粱注芹册香会概计房诚师五审尘核权，混“宋财遮务侦费居用瞧”乖账夜户巧中吐列柴支思有圈两挽笔争利密息鼠费范用烫：岛向原银坟行咳借沟入蓄生书产保用亮资恩金2往0芬0万散元缴，卸借托用五期助限6个国月姐，游支伐付改借鲜款顿利司息5万态元骄；珍经飘过涛批轿准腥向迫本脂企幻玉业灿职碍工寨借乱入深生萌产纺用嫁资巾金6讽0万次元黑，留借咸用饲期滨限1州0个威月攀，辨支欠付怨借仙款茂利在息3梦.浅5万术元裤。珠该询公露司2挎0疤0需8年辱度忘的巡寿应狠纳秒税傻所计得摧额览为裤（奋）吗万清元颜。A两.锋2剖1B扭.娃2谅6C获.黎3月0D纷.民3促3例题2答戒案批：B4肝.准岩予衣扣怪除每项短目惭（死特奴殊境扣脑除摘项凭目厉）4令.准队予逢扣徒除刺项逼目通（则特劳殊驴扣看除衫项拘目补）⑤业务招待费支出发简生哄的绝与斗生葛产泰经垦营院活郑动有茧关雄的业寺务蜘招援待属费悲，慕按度照发壤生公额加的6宴0堪%扣狡除屋，总但偏最都高房诚不浊得宋超映过挤当悲年销敲售（基营伙业嫁）涌收有入贯的5倾‰。销牢售僻（散营狭业米）绩收巨入浴：包违括止主们营紫业陵务脾收聪入姨、狗其权他忠业怪务绳收榴入搞和丑视翻同遭销荡售单收费入弃，吐但顽不余包泪括隆营开业潜外泳收洽入评和义投她资赠收够益滴。4扇.准慨予视扣柜除握项通目丝式（静特晶殊丽扣昌除味项潜目诱）⑥广告费和业务宣传费支出企袭业喇发头生见的来符曲合眼条申件雅的伍广福告船费敢和蚂业椒务盗宣盏传剖费庸，息不希超币过坦当乳年销狂售专（悦营品业您）传收苍入1鉴5％的蜜部段分栏，受准随予装扣削除轨；坦超冠过沾部岸分宿，任准驱予姐在工以版后巷纳道税忘年苦度结省转锁扣牢除。赞呜助猾支玩出舌不弟得战税恨前险扣叠除拾。4到.准段予邪扣筋除金项典目刊（肯特喉殊讽扣岛除袋项壶目蝴）某达制著药荡厂2是0依0站9年龙销就售听收规入3贿0净0批0万使元遭，喝转撑让市技省术疮使浓用安权垮收借入2荡0利0万首元判，趁广僻告们费崇支收出6爸0嫂0万淋元残，川业荣务垦宣裂传梯费4绒0万无元悲，横则骑计纸算艺应练纳跃税狐所姜得堪额桶时墨调既整霸所腐得途是记多慌少群？例题3广献告疲费狱扣词除没限默额=（3垂0穴0怜0策+耀2周0行0）×短1货5棵%耍=缩慧4户8亮0（厕万坦元残）艘广考告坡费岸实园际裙发展生带额=胜6标0羊0赖+渴4锤0耗=测6概4态0（愉万阿元没）超兆限梳额6因4甩0俭-竿4辟8端0职=捆1湾6棕0（裤万让元故）志计夸算此应库纳与税责所征得鸽额栋时瘦应社调酒增1羡6辰0万抵元腐。4夸.准吴予材扣国除疑项杏目循（魄特酬殊耳扣侧除溪项享目管）⑦租赁费支出A他.经允营形租跨赁过：不根罗据死收笑益梨时味间竹，挂均壳匀忧扣抹除瓦；B椒.融斯资垦租诸赁筒：谁不稍得昨扣盗除筝，姐但愚可梳提检取杆折鹊旧凉；某昏贸昌易竟公赚司2葡0纷0蔬8年3月1日箭，邮以慨经葬营巴租鸭赁辣方涌式渴租渠入伐固畜定报资疲产饮使抄用芽，组租汇期1年咳，挨按签独宪立艇纳送税兔人勉交絮易简原粉则惊支援付源租增金1在.允2万露元赛；6月1日软以堡融羡资绣租州赁概方扒式路租武入担机莫器晴设支备兵一秀台格，阵租践期2年候，勇当串年齿支且付套租漠金1处.旦5万膀元伯。疼计精算支当撑年驴企何业夸应矿纳麦税闻所档得宇额浮时聋应供扣史除激的低租毙赁田费模用狂为医（胶）裹。A夜.已1攀.嫂0万巨元B娇.母1仅.谈2万赔元C纤.殃1墓.陆5万弊元D湿.诵2腐.汇7万畜元例题4磨.准息予订扣胳除顾项流目洒（弹特砍殊刷扣鞭除同项谱目嫂）⑧公益性捐赠支出企赌业球发凤生栗的绑公俗益况性挖捐革赠肺支招出蜻，时不佛超居过赶年喂度晌利忠润眉总合额1幕2％框的好部加分云，略准股予概扣块除违。某慢纳拖税巧人2喘0顺0午8年遇度阀营限业致外志支丽出描中林捐他赠乒支桥出4榨5万闻元突，耻其母中1筐0万崇元倍是宾通右过看中乖国表教绳育剪发腔展擦基晋金离会歪向洞农死村卡义美务暗教扩育逢捐抚赠牺，2态0万竭元平是隔通远过况该稿纳姓税愤人蛋的陪主馒管狸行每政栽机数关困向吉灾梦区旬进碰行职的促捐知赠拳，1早5万蔑元侧是愉该蹲纳亩税福人粒直谎接躁向厕某残中垃学贝进匆行姥的裹捐倒赠赢。匙该刘纳刚税跳人钳当外年脾实姜现梢利深润短总匠额粥为2咸0竭0万野元盾。害假运设教无要其伐他勾调青整再项号目找，症计考算冰该多纳笨税软人猾允摔许卧税纯前缺扣孩除跃的舍捐局赠衡支兽出失限童额尊、瘦准布予杯扣近除叼额稼和世应惊纳湾税新所费得牧额赔。例题1）寇向彻投你资搭者状支田付凉的浙股罗息看、深红娘利疾等注权件益亡性伯投检资乡丰收编益突款台项2）弟企摸业却所进得趴税朵税煤款3）未税言收午滞狮纳焰金4）成罚涉金旱、袋罚革款神和竭被味没系收少财念物撕的格损惊失5）伞赞仍助江支惭出6）信未上经启核略定爬的枣准润备照金歉支债出7）宪企妄业查之它间厦支撤付甜的沈管相理谜费湾、微企讲业红内勇营脖业困机许构妙之倍间杀支呢付籍的敞租怖金叼和顽特暮许待权依使眼用资费汉，鸣以宰及捕非诸银白行链企块业糊内江营推业别机朗构油之写间埋支关付拳的规利售息8）开与扔取稳得递收湿入办无蚊关刊的隐其闷他县支咳出5星.禁殊止音扣闹除计项风目羡：纳烟税殊人风发障生裂年征度礼亏怎损宗的寺，衬可身以辫用凳下谋一俊纳逐税魄年翻度程的冠所扒得桌弥注补肾；太下莲一舒纳耍税甜年殊度吐的坊所腰得翠不算足虎弥吗补伸的胡，检可察以眨逐宿年愁延绩续封弥框补数，债但馋是开延焰续泻弥恨补桃期躁最唐长盈不琴得景超灶过5年睛，吹年衬内摇不念论剑是报盈习利庭或宗亏委损联，烈都航作押为搏实户际率弥瞎补冻期烛限钢计较算滴。亏损弥补6虹.亏伪损纤弥连补某文企壮业尿第1年绢至析第1绝0年忽各短年饿度江应球纳商税两所霞得携额粱（仆单挺位脾：寺万绞元商）狡如拔下零表委，蹈计外算晒该爷企铜业哨每谦年筑应疏缴努纳申的河企服业乐所锣得务税关税吹额涉。例题任好务1勿-理3：洋掌喂握杠企旱业攀所遭得持税狮应惹纳至税落额轮的底计贿算应端纳卸税弃额=应锣纳耍税蝴所艘得混额×适逝用杆税起率某酷企拆业2承0勇0慢9年消度酱取秒得啦销兵售沉收锦入4忧0息0永0万巩元话；冤接旦受方捐厅赠阔收刃入8万暮元甚；上国蛇债腹利启息介收膜入1跨1万烘元柔；凯当班年后各脉项尼支爸出门总暖计钳为3片6宣0慈0万奸元俩，嘱其掌中形业搏务惩招柴待鱼费桃为2对3万弹元挽，漏罚墙款疤支搜出4万削元面，刚其像他醋项斥目剖不老作料调纹整术。块试愁计劳算毅企课业乏应著纳悦的粘企鼻业祖所梦得趁税壮税翠额夫。例题解爸析厨：（1）唯企哪业光会妄计略利径润慕＝4把0壤0坝0撞+晌8挖+赌1地1址-且3暮6贸0手0祸=在4占1障9万廊元（2）涛准辜予根扣警除但的叙业死务叶招旺待尝费耽限侦额抢＝2性3粪×男6叫0％＝1腥3棵.赶8（会万宪元慰）4寇0考0吓0脱×昆5迟‰＝2惕0（纲万耍元跟）超令标摊的必业肥务系招模待金费华＝2牛3－1耻3爷.竹8＝9捉.习2（法万附元手）（3）磨罚脂款卧支兴出4万残元姐不活准猛扣拍除境；（4）录国附债振利吧息青收叉入员不纵计限税棵；（5）自应念纳稻税腹所脱得炭额辱＝4震1看9＋9阅.摄2＋4－1器1＝4品2谨1愉.任2（句万盛元沫）（6）续应轨纳擦所冤得你税配额右＝4正2丘1县.侧2爽×样2示5％京＝1挂0线5私.要3（央万妇元适）例题假什定罗某肌企蜓业豆为固居岂民皱企窝业张，2责0很0掉8年购经袋营剃业管务膏如蚕下烧：（1）机取头得这销征售樱收都入2施5吊0掘0万说元幻玉。（2）效销驼售漂成姑本1狐1胡0盲0万古元卵。（3）丑发悟生哗销窑售图费趴用6坑7捐0万棒元迎（条其傍中毙广勺告爱费4舞5泻0万坏元怀）色；硬管裙理险费菠用4只8独0万挪元乱（悦其烈中狠业削务最招昨待智费1落5万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