自考00162会计制度设计密训高频考点重点汇总

知识点名称会计制度概念及其在会计管理中的作用★★★★★1.会计规范体系包括:（1）会计法律，《会计法》2）会计行政法规，包括（《总会计师条例》《会计基础工作规范》《中国注册会计师职业准则》《会计从业资格管理办法》《会计人员继续教育暂行规定》《会计档案管理办法》等3）会计规章制度，主要包括（《企业会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》《金融企业会计制度》《民间非营利组织会计制度》等4）会计职业道德，从发展趋势来看，我国会计规范体系的保证是（会计职业道德）。会计规范体系的核心是（会计准则和企业会计制度）。会计规范体系的基础内容是（会计制度）。2.会计制度按适用部门和单位分为（企业会计制度和预算会计制度）。会计制度按设计权限划分，可分为（统一会计制度和企业内部会计制度）。按会计工作的内容划分，会计制度可分为（会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度）。从会计工作的内容来看，业务性会计制度属于（会计核算融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《民间非营利组织会计制度》等属于典型的（业务性会计业会计准则》规范内容的是（会计要素的确认和计量）。3.综合性会计制度的特点是（具有普通适应性）。我国发布企业会计准则的部门是（财政部由政府部门制定企业会计制度，由企业单位自行设计内部会计制度。企业内部会计制度的特点是（适用面窄和适用性强）。统一会计制度是由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的，其特点是（适用面广）。建立会计规范体系的基础是（单位内部会计制度）。4.会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。会计制度随着会计工作的发展而不断完善。5.会计监督制度：是对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。从工作内容来看，《注册会计师法》属于（会计监督制度）。6.会计核算制度：是以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。7.会计人员制度：是指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。8.会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。9.预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。会计制度设计的概念及意义★★★10.会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。会计制度设计的特点有涉及面广、协同度高和（针对性强）。11.会计制度设计的意义1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息。会计信息系统★12.会计信息系统的设计包括（会计核算指标体系的设计、会计信息载体的设计、会计信息处理程序13.会计制度设计的内容包括（会计组织系统、会计信息系统、会计控制系统、其他辅助的会计制度）。会计制度设14.以（账目之间的相互核对）为主要内容并实施岗位分离是（内部牵制内部控制的雏形是（内部计与内部会计控制制度的关系★★★★★牵制）。（内部会计控制）涉及与（财产安全和会计记录准确性、可靠性）直接联系的方法和程序。内部管理控制涉及与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序。内部控制整体框架包含（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控）五个相互联系的要素。预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是（请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户）。15.内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。16.理论界通常将内部控制的产生、发展过程划分为以下四个阶段。（1）内部牵制阶段2）内部控制制度阶段3）内部控制结构阶段4）内部控制整体框架阶段。一、合规性原则★17.《会计法》是我国会计工作的根本大法，是（最高层次的规范它对会计核算、会计监督、（会计机构、会计人员）和法律责任等内容作出了规范。我国财政部颁布的《企业会计准则》的性质为（会计核算工作的规范由《企业会计准则》规范的是（会计要素和会计计量）。18.会计制度设计的原则1）合规性原则。（2）真实性原则。（3）科学性原则。（4）针对性原则。三、科学性原则★★★19.会计制度设计需要具备（系统性和合理性依据的原则是（科学性原则）。符合会计制度设计科学性原则的是（设计会计制度从整体上考虑，考虑系统性）。流程图法★★20.流程图法：是利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等情况，也是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。21.采用流程图法进行会计制度描述应遵循的规则包括：业务流程一般从上到下、从左到右业务部门设置以业务处理程序先后为序业务流程中信息载体符号（如凭证、账簿、报表）在上端，信知识点名称设计类型与方式★★★★★22.会计制度总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出（全面安排及规划即事先有一个提纲性规划指南。会计制度总体设计方式按组织方式的不同，一般包括（单独设计、共同设计、集体设计和会议设计）。23.由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计，这种设计方24.由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师共同参加会计制度设计工作，这种设计方式称为（共同设计）。共同设计适用的对象是（稍具规模企业）。25.会计制度集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计任务。由于能吸收各家之长，可以设计出高质量的会计到度，适用于（大中型企业）的会计制度设计。26.会计制度会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订会计制度总体设计草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。适用于（政府部门）会计制度设计的方式是（会议设计）。27.会计制度总体设计通常需要解决的问题有（要对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划；要根据企业具体情况，创新设计思路，确定设计类型与方式、设计方案，选择设计手段、根据设计思路、设计验收标准。并对会计制度设计所需人员、经费、时间等也要做出具体安排）。设计方案★★★★★28.会计制度设计方案：指根据会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。具体可分为29.会计制度（全面设计全面设计是指为企业设计（一整套）会计制度，一般在（新建的企业或改制、兼并与收购后的企业）里，需要进行全面性会计制度设计。30.会计制度（局部设计是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或（部分经济业务）的会计处理所进行的设计。31.会计制度（修订性设计修订性设计是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行的修改。对外投资核算方法由成本法改为权益法，需要的是（修正性设计）。企业将存货会计核算由后进先出法/先进先出法改为加权平均法属于（修订性32.因拓展新业务而产生会计处理需要适用的设计方案是（补充性设计）。手工记账改为电脑记账，需总体设计是进行具体设计的基础★33.企业会计制度总体设计的作用1）总体设计是进行具体设计的基础2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性3）保证会计制度的具体设计有序进行。会计科目的设计★★★★34.企业（会计核算形式的设计）具体内容包括（会计科目的设计、会计账簿的设计、会计凭证的设计、会计报表的设计、账务处理程序的设计）。35.企业对会计科目的选择和使用有一定的（自主权和灵活性但不是说企业可以随意设计和使用，甚至乱用。设计和使用会计科目应遵循的原则有（符合国家统一会计制度的规定，满足编制统一会计报表的要求）。各单位设置和使用会计科目，需要满足的前提包括（不影响会计核算要求、不影响会计报表指标汇总、不影响对外统一会计报表要求）。会计凭证、会计账簿的设计★36.一般（小型企业和业务比较简单的中型企业）会计可以直接到会计用品商店购买记账凭证和会计账簿。会计报表的设计★37.企业为满足内部管理需要，设置（内部会计报表如库存现金日报表、产品成本计算表、销售额日报表、费用分配表、应收账款账龄分析表等。内部会计报表的设计要与国家统一规定的会计报表的核算口径（相一致）。财务会计报告由（会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）组成。账务处理程序的设计★38.账务处理程序：是指从（填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表）的整个过程。39.设计合理适用的账务处理程序，一方面要与本企业的经济性质、规模大小、业务繁简程度等相适应；另一方面要能够做到迅速、完整、明晰地提供本企业经济活动情况的核算资料，以满足企业经营管理的需要。调查研究内容★40.（调查研究）是做好会计制度设计的关键，“调查的面要宽，调查所获取的信息要广”这一原则适用于（全面设计）。企业会计制度总体设计的程序，第一步是（调查研究收集资料）。会计政策的选择★★★★41.为保证按照企业立场所选择的会计政策既能实现企业的持续稳定发展，又能得到与企业有关的各利益集团的理解和支持，企业在（选择会计政策）时必须妥善处理以下几个关系1稳定性与42.在变更任何会计政策时，都应严格遵守的要求有（谨慎性、重要性、实质重于形式）。会计政策变更，并不一定违背可比性要求。企业选择会计政策，从短期看可能会影响（国家的财政收入以及投资者和员工的收益）。知识点名称会计与财务合并设置形式★43.会计与财务合并所采用的机构设置形式为（将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一到一个部门）。会计与财务合并设置形式中小型企业）一般宜采用。44.会计组织机构：是决定会计人员如何运用资源实现组织目标的实体。会计组织机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。会计与财务分别设置形式★★★45.会计与财务分别设置：是将会计（对资金运动的反映、监督）职能与财务管理（对资金的筹集、调度与分配）职能分别由（会计部门）和（财务部门）来履行的一种机构设置形式。适应性原则★★★★46.设计企业会计组织机构及其岗位责任制时，应遵守的原则有（适应性原则，系统性原则，责权对等原则，控制性原则，效率性原则）。47.（会计机构设计的）适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与（企业生产经营规模、特点和管理要求）相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。48.通常将（财务公司）作为会计组织机构的企业类型是（集团性企业某小型企业为对整个经营活动实行集中管理，将计划、财务和会计合并成立计划财务科，此种会计组织机构设计安排所基于责权对等原则★★★49.根据（责权对等原则为达到会计岗位设置合理性和有效性的目的，正确的做法包括（因事设岗、按岗设人、人员精干、各司其职）。做到有职必有权，有权必有责，权责对等。50.责权对等原则：指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应地赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。控制性原则★★51.企业设计会计组织机构及其岗位责任制时，执行岗位轮换制度和回避制度体现的是（控制性原则）。52.会计岗位责任制的（控制性原则）是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员进行相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。一、总会计师领导下的集中核算模式★★53.企业会计机构内部的分工有多种设计模式，一般的设计模式有（总会计师领导下的集中核算模式、会计部经理领导下的集中核算模式、财会主管领导下的集中核算模式、总会计师或会计部经理领导下的分散核算模式）。总会计师领导下的集中核算模式，一般可设置的部门包括（会计部、财务54.总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。三、财会主管领导下的集中核算模式★★55.以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的会计工作分工模式，称为（财会主管领导下的集中核算模式）。财会主管领导下的集中核算模式，其岗位一般设置（财会主管、会计员、出纳员、成本核算员通常设置的岗位主管是（财会主管和其他业务主管）。会计与财务合并设置的小型企业适用的核算模式是（财会主管领导下的集中核算形式）。56.以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些（成本业务核算）或者明细核算工师（或会计部经理）领导下的分散核算模式★★作交由（分厂或车间）等部门完成的一种（会计工作分工模式称为（总会计师领导下的分散核小型企业会计岗位设计★57.设计科学合理的会计岗位责任制是为了做到（凡事有人负责、凡事有人监督，凡事有章可循，人人有专责从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。58.小型企业会计岗位的设计通常可以设置（出纳、会计主管、总账会计、明细账会计）。小型企业在设计会计岗位时，符合岗位分离原则的是（出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登账工作）。会计主管岗位基本职责和要求★★★59.会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。60.属于小型企业会计主管岗位基本职责和要求的是（负责企业各种税费的计算和缴纳工作）。出纳岗位基本职责和要求★61.出纳岗位基本职责和要求1）办理（库存现金收付和银行结算）业务2）办理各种票据的收付业务3）登记（库存现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿4）保管（库存现金和各种有价证券5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章6）保管有关（印章、空白收据和空白支票）等有关资金往来票证，但签发支票所使用的各种印章不得全部交由出纳一人保管7）具体办理各种税费的申报和扣缴业务8）其他与库存现金、银行存款收付有关的业务。大中型企业会计组织机构设计特点★★★★62.根据我国《会计法》的规定，必须设置总会计师的企业类型是（国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业如（中型国有炼钢企业）。总会计师岗位基本职责和要求★★★63.根据《会计基础工作规范》的要求，总会计师岗位的基本职责和要求包括（组织领导财务与会计管理工作、参与研究和审查重大经营活动、组织编制和执行财务预算）。总会计师必须由具有（五年以上）财务与会计管理经验的（高级会计师）担任。64.《会计基础工作规范》将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、（出资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、（会计电算化）、会计档案管理等14个岗位。企业集团会计机构运作要求★65.集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制方式包括（协议控制、派人员控制、会计制度控制）。对于集团公司来说，其会计机构的运作关键是（内部核算下会计组织机构的特点★★★66.企业内部银行：是指相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。67.企业内部银行在运用和发展（责任会计基本功能）上，融合的功能包括“企业（基础）管理”、”责任中心的企事业单位如（企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司）、大型事业单位。内部核算下会计岗位的设计★68.企业进行内部核算的目的是为了加强各部门、各车间、各职能科室的业务核算，使部门、车间、科室既能保持核算的独立性，又（不破坏企业整体核算同时企业可统一调配资金，加强资金的管理。属于企业内部核算机构设计方式的是（在企业财会部门内部附设结算中心）。知识点名称会计科目的概念★★★69.（会计科目）是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。总分类会计科目分类的标准★★★★★70.根据《企业会计准则》的规定，按照企业经济业务的内容，总分类会计科目除了资产类、负债类、所有者权益类，还包括（损益类、成本类、共同类）。负债类会计科目包括（短期借款、应付职工71.共同类会计科目：是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债，企业开展套期保值业务套期工具或被套期项目公允价值变动形成的资产或负债的会计科目。总分类会计科目设计的内容★★72.根据存放地点及其用途的不同，货币资金可分为（库存现金、银行存款及其他货币资金）。属于借明细分类会计科目设计的内容★★73.为总分类科目“应收股利”设置明细分类会计科目时，一般采用的设计依据是（按总分类科目的核算对象设计）。为总分类科目“固定资产”设置明细分类会计科目时，一般“无形资产”科目下，不可以设置的二级科目是（商誉）。会计科目分类排列的设计★74.为便于财务报表的编制，每类中各个科目的排列顺序依据的标准包括（资产类科目可以按照流动性大小进行排列；负债类科目可以按照求偿先后的顺序来排列；损益类科目可以按照先收入、利得，后费用、损失的顺序排列等）。会计科目表的设计包括（会计科目分类排列的设计；会计科目编号的设计；会计科目使用说明的设计）。75.会计科目表：是指根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。会计科目编号的设计★★★76.我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的方法是（数字定位编号法）。符合会计科目编号设计要求的有（编号简单、清楚，不易发生差错；编号确切，每一符号只代表一个科目；编号便于记忆，有帮助记忆的作用；编号留有余地，给可能增加的科目保留空号）。“利息收入”科目的用途是（金融共用）。“一般风险准备”科目应归属于（所有者权益类会计科目）。77.科目数字定位排列式：是科目编号完全用整数排列，数字的排列不是按自然顺序，而是为每一个数字位置确定一个特定的含义进行排列。二、会计凭78.将会计凭证分为原始凭证和记账凭证的分类标准是（按会计凭证的填制程序和用途）。原始凭证的证的设计范围★★设计重点是（真实地记录经济业务的发生过程）。记账凭证的设计主要是结合业务特点，对现有记账凭证格式的选择。记账凭证设计的内容★79.记账凭证的设计应包括1）记账凭证的名称2）填制记账凭证的日期3）记账凭证的编号；（4）经济业务的简要说明5）会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称6）表明记账方向（借或贷）的栏次或标记7）金额8）记账凭证所附原始凭证张数9）过账标记。（10）会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。分类账一般格式设计的内容★★★★80.三栏式账簿需要设置的三个基本栏目是（借方栏、贷方栏和余额栏）。适合采用三栏式明细账的有81.多栏式总账：是将企业全部账户集中于一张账页中，设置期初余额、借方、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。82.多栏式明细账：又称分析式明细账，主要是在借、贷两栏或单栏增设专栏，以提供分析资料或编制明细账表资料。适宜采用多栏式明细账格式的有（应交税费明细账、制造费用明细账）。多栏式明细账包括借贷式和合计式两种借贷式）主要用于资产、负债和所有者权益账户合计式）主要用于（成本类）和损益类账户。83.数量金额式明细账：是在三栏式明细账上增加数量、单价栏而形成的。它适用于既要核算金额，又要核算数量的（存货类账户）。适合采用数量金额式明细账的是（“原材料”明细账）。会计核算形式概念★★★84.会计核算形式：是指在会计核算中，以（账簿体系）为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。85.账簿体系：指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。逐笔记账型核算形式★★★86.在设计一家企业的会计核算形式时，可以选择的核算形式是（逐笔记账型核算形式或汇总记账型核算形式）。逐笔记账型核算形式除了记账凭证核算形式外，还包括（日记总账核算形式）。87.规模不大、业务较少的小型企业，适合采用的会计核算形式为（记账凭证核算形式）。一般情况下，对经营规模较小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小的企业，其会计核算形式的设计可采用（日记总账核算形式）。88.在据以登记总账的核算形式中，逐笔记账型核算形式特征是指（记账凭证不需要经过汇总）。难以减少登记总账工作量的是（记账凭证核算形式）。汇总记账型核算形式★89.属于汇总记账型核算形式的有（科目汇总表核算形式、汇总记账凭证核算形式凭单日记账核算形式、多栏式日记账核算形式）。汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的设计，主要适用的会计核算形式是（汇总记账凭证核算形式）。科目汇总表记账凭证的设计，主要适用的会计核算形知识点名称货币资金业务会计制度设计的目标★★★90.货币资金业务会计制度设计的具体目标1）保证货币资金的安全性和完整性2）保证货币资金的（合规和合法性3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4）保证货币资金业务结算的（及时性）和正确性。91.货币资金业务的特点1）业务发生频繁。（2）业务涉及范围广。货币资金业92.由于货币资金是任何单位所必需的，且又是流动性最强、风险最大的资金，所处地位特殊，因而务会计制度设计的要求★货币资金管理非常重要。93.货币资金业务会计制度设计的要求1）合法性。（2）规范性。（3）效率性。（4）及时性。货币资金业务的不相容岗位★★★★★94.（职责分工控制制度设计）的内容包括1）货币资金业务的不相容岗位。属于不相容岗位必须相互分离的有（货币资金的保管与盘点清查、货币资金的会计记录与审计监督、货币资金支付的95.货币资金业务不相容岗位具体分为1）库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。（2）规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查簿，库存现金日记账及库存现金总分类账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总分类账的编制和登记必须由其他人员担任。（3）负责（应收账款的人员）不能同时负责库存现金收入账的登记工作。负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。（4）保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和调整银行存款账的登记工作。（5）负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。（6）库存现金支出审批人员同（出纳人员、支票保管人员和记账人员）的职务相分离等。96.为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（职责分工控制制度的设计、授权审批控制制度的设计、货币资金核算控制制度的设计、货币资金监督检查制度的设计）。对出纳人员要求★★★★97.按照货币资金职责分工控制要求，出纳人员不得兼任的工作有（稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作）。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在（最长不超过五年）的时间内进行岗位轮换。企业关键财会岗位的控制原因及要求包括（为全面提升员工素质，实行岗位轮换制度；为防止和及时发现错弊，限期内必须进行岗位轮换）。库存现金的会计控制制度设计★★★98.库存现金的会计控制制度设计要点1）企业应当加强现金库存限额的管理超过库存限额的现金）应当及时存入开户银行。（2）企业应当根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定企业的库存现金开支范围和现金支付限额，不属于库存现金开支范围或超过库存现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算。（3）企业（库存现金收入）应当及时存入银行，（不得坐支库存现金）。（4）企业（借出款项）必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（5）企业取得（货币资金收入）及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）企业应当（定期和不定期地进行库存现金盘点确保现金账面余额与实际库存现金相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。99.库存现金的会计控制制度设计、银行存款的会计控制制度设计、票据及有关印章的管理都属于（货币资金核算控制制度的设计）。票据及有关印章的管理★100.企业加强银行预留印鉴管理的有效措施包括（财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。票据和印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章也应由两人分管，备案印鉴一般指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章。其他各种财务专用章的保管原则与现金相同，负责保管的人员不得擅自将印章随意存放或带出工货币资金业务相关岗位101.货币资金监督检查的内容主要包括1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。（2）货币资金授权批准制度执行情况。重点检查货币资及人员设置情况★★金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据保管情况。重点检查票据的购买、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。零星费用报销付现程序的设计★102.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实性和正确性。（2）费用报销前，必须由（业务主管和会计部门主管）审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计王管不能对每笔报销业务都进行事前审核，也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。（3）定期进行账账核对。支票付款签发程序的设计★★103.支票付款签发的业务流程1业务部门）将外单位收款通知或自制付款凭证经本都门审核后，送交会计部门。（2会计部门）经审核后交（出纳部门）支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4出纳部门和会计部门）根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。在支票付款签发的业务流程中，只能由会计部门承担的工作职责是（登记银行存款明104.支票付款签发业务流程的控制要点1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。知识点名称存货业务概念及基础工作的设计★★★★★105.在设计发出存货实际成本计价方法时，可以选择的方法包括（先进先出法；个别计价法；加权平均法；移动加权平均法）。存货包括的内容1）原材料2）在产品3）半成品4）库存商品5）商品6）周转材料。企业的存货属于流动资产，不包括（工程物资）。106.存货编号设计按存放地点位置进行编号，这种方法称为（“四号定位”法按材料物资存放的仓库号、料架号、层号、位号顺序组合编号。在“四号定位法”下，编号为“1-3-5-7”的财产物资存放的地点位置是（1号仓库、3号货架、5层、7号货位）。107.存货的基础工作设计内容一般有（存货的计量、存货编号的设计、盘存制度的确定）。按照我国企业会计准则的规定，上市公司存货成本的期末计量方法应为（成本与可变现净值孰低法）。明细分类账永续盘存制一般数量和金额并用。存货业务会计制度设计目标★★108.存货业务会计制度设计目标1）提供存货的各种真实、完整、有用的信息。（2）保证存货的安货的经济效益。职责分工与授权批准设计★109.（职责分工与授权批准设计）内容中，企业采购与付款业务的不相容岗位1）请购人员与审批人员分离2）询价人员与确定供应商人员分离3）采购合同的订立人员与审核人员分离4）采购、验收人员与相关会计记录人员分离5）付款的审请、审批人员与执行付款人员分离。授权制度和审核批准制度设计★★110.企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理采购与付款业务。有资源整合条件的企业或企业集团业务采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采取集中招标形式以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。企业可以根据具体情况对办理采购业务的人员（定期进行岗位轮换防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。采购与验收111.按照内控要求，企业负责对所购物品或劳务进行验收的是（独立的验收部门或指定专人）。控制设计★★★112.企业应当根据商品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式1）一般物品或劳务采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务可以采用直接购买等方式；企业应当对例外紧急需求、小额零星采购等特殊采购处理程序作出明确规定。（2）企业应当成立由企业管理层，以及来自采购、请购、生产、财会、内审、法律等部门的负责人组成的采购价格委员会，明确采购价格形成机制；大宗商品或劳务采购等必须采用招投标方式确定采购价格，并明确招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；其他商品或劳务的采购，应当根据市场行情制定最高采购限价，不得以高于采购限价的价格采购；以低于最高采购限价进行采购的应以适当方式予以奖励。企业应根据市场行情的变化适时调整最高采购限价，委托中介机构进行招投标的，应当加强对中介机构的监督。113.企业应当建立严格的验收制度：企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明；对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应当查明原因，及时处理。采购与付款业务主要原始凭证的设计★★★★114.收料单可设置一式三联或一式四联（保管、供应、财会、统计部门各一联）。收料单的用途包括：作为发货运达的有效证明；据以考核采购供应计划的实施情况；据以办理结算和会计处理；据以作为库存材料增加的凭证；据以统计有关业务数据等。115.退货单各联的送交单位（部门）有：销货单位、仓库（留存）、供应部门、财会部门等（或直接采116.工业企业的订货合同一般可分为（定期订货合同、一次性订货合同和协议性订货合同）。工业企业对重点控制的物资一般可采用的订货方式有（定期订货和定量订货）。储存业务主要原始凭证、账表的设计★★★117.领料发生后，必须各留有领料单一联的是（保管部门/仓库，会计部门，领用部门）。企业针对经常领用的损耗性材料所设计的，通常在1个月内可以连续多次使用的领料凭证是（领料登记表）。领料登记表平时保留在（仓库部门）。118.限额领料单：是指一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。限额领料单用途包括（据以领料、据以发料、据以记账）。储存业务主要处理程序的设计★★119.委托加工材料发料流程的正确顺序应为（生产计划部门、运输部门、仓库、供应部门、会计部门）。120.材料发料业务处理程序1）领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料2）仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供应部门3）供应部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报4）会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。121.材料发料业务处理流程的控制点1）材料领用审核、发放和记账分管2）会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性3）定期进行账账、账卡、账实和表表核对。知识点名称投资的概念★★★★★122.投资包括（购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等）。投资业务按照投资者的意图分类，可以分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，称为（交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资）等。123.交易性金融资产，是指能够（随时变现）并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资，它以公允价值计量，且其变动计入当期损益。交易性金融资产包括（短期债券投资、短期股票投资）和短期其他投资。124.持有至到期投资，是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业从二级市场上购入的固定利率（国债）、浮动利率（公司债券）等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为（持有至到期投资）。125.对于长期持有的股票投资，企业通常是为了日后以高价卖出，或者是获得股利分红，这种投资属126.投资性房地产，是指（为赚取租金）或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。127.对外投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金，以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。投资业务的特点★★★★128.投资业务特点1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物2）收益与风险并存3）投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。129.交易性金融资产和可供出售金融资产的特点类似1）变现能力强，流动性仅次于货币资金2）能够在公开市场交易并且有明确市价3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。130.持有至到期投资的金融资产特点：到期日确定、回收金额固定或可确定；是属于非衍生金融资产；是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产；是企业有明确意图持有到期的非衍生金融资产。131.长期股权投资的资产特点有（投资的风险较大，有合同、章程等法律文件的严格约束，会计核算132.金融资产后续计量时，按公允价值计量且其变动计入所有者权益的是（可供出售金融资产）。后续计量时，按公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是（交易性金融资产）。对外投资的决策人员与执行人员相分离★★★133.对外投资业务职责分离制度设计的主要内容1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离；证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离；参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。134.对外投资职责分离制度：是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。135企业的重大投资决策由（董事会）作出，其他的投资决策则可由（投资部门的经理）作出。对外投资计划的编制人员与审批人员相分离★★136.对企业生产经营影响不是很大的投资项目，可由（企业财务经理）审批；对企业生产经营影响很大的投资项目，必须通过（董事会）批准。它体现的原则是（重要性原则）。长期股权投137.长期股权投资（成本法和权益法）核算的适用条件如下1）对子公司投资的日常采用成本法资核算方法的选择★★★核算编制合并报表时调整为权益法2）对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用（权益法）核算3）对被投资方不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法核算。138.长期股权投资一般（投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较小，又有合同、章程等法律文件的严格约束因而业务处理程序比较简单。知识点名称固定资产的概念和特点★★★★139.固定资产的特点有1）占资产总额的比重大2）风险性较大3）盈利性较强4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。140.固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标和要求★★141.固定资产业务会计制度设计的目标1）保证固定资产取得的合理性2）保证固定资产确认与计量的正确性3）保证固定资产的安全和完整4）保证折旧方法和处置措施的合理性。142.固定资产业务会计制度设计的要求1）根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全和完整2）准确反映固定资产增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用3）充分发挥固定资产的作用。143.固定资产折旧可选用的方法：年限平均法（直线法）、产量和使用量法（工作量法）、使用年限总和法（年数总和法）、双倍余额递减法。环保设备和安全设备应计入的科目是（固定资产）。无形资产业务的概念和特点★★★144.无形资产基本特点1）没有实物形态2）属于非货币性的长期资产3）是为企业自用而非出售的资产4）获利具有不确定性5）具有可辨认性。145.无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。无形资产不包括（商誉、石油天然气矿区的权益、作为投资性房地产的土地使用权）。预算和审批程序的设计★★146.固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括1）预算和审批程序的设计，设计内容主要有（加强预算控制、授权审批制度2）权责分配和职责分工制度的设计3）会计核算控制制度的设计4）固定资产保险控制制度的设计。147.固定资产完善的（授权批准制度）包括：企业的资本性预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效，所有固定资产验收投产、报废清理、内部转移、调拨出租要由董事会审核批准并经企业管理当局书面认可；设计时要保证固定资产授权批准制度尽量完善，授权审批制度能得到有效执行。会计核算控制制度的设计★148.固定资产内部会计控制制度设计中的会计核算控制制度的设计1）账簿记录的控制。（2）固定资产维护保养的控制。（3）固定资产定期盘点的控制。（4）固定资产折旧的控制。（5）固定资产处置的控制。149.严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（保险制度和程序）。不属于固定资产账簿记录控制的是（固定资产登记卡替代固定资产明细账）。固定资产原始凭证和账150.固定资产基础工作设计的内容1）构成条件设计2）分类的设计3）计价的设计4）折旧方法的设计5）后续支出处理办法设计。表的设计★★★★★151.固定资产的折旧方法中，属于加速折旧的有（年数总和法和双倍余额递减法）。固定资产的日常修理费用，在发生时可能记入的科目有（管理费用、销售费用）。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出计入（“管理费用”）。企业专设销售机构发生产后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入（在建工程）。购入需要安装的固定资产的安装费，应计入的会计科目名称是（在建工程）。企业专设销售机构发生的固定资产后续支出，不符合固定152.固定资产当月增加，当月不计提折旧。自取得次月起，在预计使用期限内分期计提折旧。企业应根据实际情况，确定固定资产折旧方法。年限平均法又称直线法，每期通常计提等额的折旧。固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算。为了反映和监督每项固定资产而开设的专用式明细账为（固定资产卡片）。对于改、扩建的固定资产，应在改、扩建开始时，将有关固定资产卡片排列在卡片箱中的（未使用固定资产类）。固定资产的使用期限超过（一年或长于一年的一个经营周期）。固定资产报废时，企业必须根据固定资产报废单及相关的凭证作清理业务会计处理，结转报废固定资产账面价值的会计分录为（借：固定资产清理。累计折旧。贷：固定资产）。企业固定资产报废发生清理费用时，正确的会计分录是（借：固定资产清理。贷：银行存款或者库存现金）。固定资产业务处理流程的设计★★★153.固定资产从购入、验收到付款的业务流程1）供货单位把设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。（3）分别通知运输部门提货、设备仓库准备接货。（4）运输部门提取设备后编制到货清单，交设备部门验收设备，验收完成后，设备部门登记设备库存账，并通知财会部门付款。（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。154.采购、验收、付款业务流程控制要点有1）提货、验收、付款分管2）设备验收、付款均发核对有关合同和有关凭证3）定期进行账账、账实核对。155.固定资产更新业务处理流程如下1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。156.固定资产更新业务处理流程的控制要点有1）设备更新计划必须经过审批才能实施。（2）财会部门参加合同的会签、审核。知识点名称筹资的概念★★★★★157.属于直接筹资的有（投入资本、发行股票、发行债券和商业信用等方式）。158.间接筹资的基本方式是（银行借款此外还有（融资租赁）等筹资方式。159.企业筹资及所筹资金可以从不同角度进行分类，按所筹资金使用期限的长短分为长期资金和短期资金，按所筹资金所体现的属性分为股权资本与债权资本，按所筹资金的来源分为（外部筹资和内部筹资按筹资是否通过金融机构分为直接筹资和间接筹资。内部筹资是企业所筹资金的来源之一，其形成于（留存利润）。筹资是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。筹资业务的160.筹资业务特点1）业务发生不频繁，涉及金额大2）筹资方式多样化3）会计核算比较复特点★杂4）容易受到外部环境影响。筹资业务会计制度设计的目标★★161.筹资业务会计制度设计目标：实行筹资业务的（职责分工实行筹资业务预算和审批控制；正确对筹资业务进行会计核算；建立和健全筹资业务凭证流转制度和管理等制度；定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。筹资业务会计制度设计的要求★★162.筹资业务会计制度设计的要求1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠2）保证筹资业务合规合法3）保证筹资业务计算准确4）保证筹资的安全性5）确保企业战略发展目标对资金的需求。一、职责分离制度的设计★★163.筹资业务的职责分离制度1）筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见2）办理债券或者股票分析的人员与会计核算岗位适当分离3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息或股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离5）不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。授权批准制度★★164.筹资业务内部会计控制制度设计中的授权批准制度1）企业应授权批准一名总经理负责筹资业务，对其所负的责任及授权范围予以明确。（2）负责筹资业务总经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划。（3）筹资计划批准后，企业应聘请（法律顾问和财务顾问）共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。（4）企业应授权财务经理策划具体的筹资业务细节。（5）对筹资计划和实施细则进行审核后，应以书面形式记录审核结果，并特别注明筹资的执行程序及各项手续，以便今后修改。165.筹资计划编制人与审批人适当分离，必要时可聘请外部财务顾问。筹资业务的授权审核制度包括（授权批准制度，债券或股票的签发制度，债券或股票的发行制度）。股利发放的控制制度★166.股利的发放必须由公司（董事会）决定。股本明细表的设计★167.发行企业在收到投资者购买普通股款项后，对股票面值及超出面值的部分，编制会计分录为（借：银行存款。贷：股本。资本公积）。企业在筹集股本金过程中，收到投资者购买普通股款项，企业选择的核算会计科目是（股本、资本公积）。企业在筹集股本过程中，收到投资者购买普通股款项，对股价超出面值的部分，用于核算的会计科目是（资本公积）。股票发行业务流程的设计★168.企业股票发行业务流程的控制要点1）股票发行、收款、记录职务分离。（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。知识点名称定额管理制度★169.成本核算业务基础工作控制制度设计的主要内容包括（定额管理制度；原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度）。企业一般应制定劳动定额、物资消耗定额和费用定额等三类定额，属于劳动定额的是（工时和产量定额）。成本计算对象的基本类型★★★170.成本核算对象的基本类型有（产品的品种、产品的批别、生产的步骤）。171.企业大批量多步骤生产同一产品，产品成本核算应选择（分步法）。若企业大批量单步骤生产同类产品，月末一般没有在产品，并且产品的品种为两种，那么该企业的产品成本核算应该选择（品种法）。如果企业小批单件生产产品，那么该企业的产品成本核算方法应该选择（分批法）。以产品批别为成本计算对象，适用于（小批单件组织生产的产品或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。成本项目的内容★173.单步骤生产企业一般不需要涉及的成本项目是（自制半成品）。生产费用在完工产品与在产品之间分配方法和分配标准的设计★★★★174.在产品按完工程度或投料程度折合为相当于完工产品的产量是（约当产量）。生产费用在完工产品与在产品之间的分配，属于扣减法的是（在产品按定额成本计价法）。生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法，属于比率分配法的是（在产品成本按完工产品成本计算法）。175.企业期末在产品数量较少或者期末在产品数量虽然较多，但各月之间在产品数量变化不大的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（按年初数固定计算在产品成本法）。月末生产费用在完工产品与在产品之间分配时，一般不需要计算在产品成本的情况是（月末在产品数量较少）。消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化（较小）的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法一般可采用（在产品按定额成本计价法）。消耗定额准确、稳定，各月末在产品数量变化（较大）的产品，其生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法可采用（定额实际成本计算方法及核算流程★★★176.以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象的成本计算方法是（分步法）。对企业大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的（多步骤）生产的产品，成本核算方法应该选择（分步法）。177.大批大量（单步骤）生产的产品，一般适用的成本计算方法是（品种法）。178.单件小批生产的产品，一般适用的成本计算方法是（分批法）。标准成本会计制度的设计★179.设计标准成本会计制度的前提和关键是（标准成本的制定）。180.直接材料用量标准除由相关管理人员负责外，最应参与的部门是（产品设计部门）。知识点名称销售与收款业务的特点★181.销售商品收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业。182.销售与收款业务的特点：销售与收款过程较为复杂；销售与收款业务存在较大的风险；销售与收款业务的会计处理工作繁杂。销售与收款业务会计制度设计目标★★183.销售与收款业务会计制度设计的目标1）保证销售收入的真实性和合理性2）保证产品的安全、完整3）保证销售折扣措施恰当4）保证销售和退回的合理与正确