税务师-税法一-突击强化题-第10章关税

税务师-税法一-突击强化题-第10章关税[单选题]1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是()。A.滑准税B.从量税C.复合税D.选择税参考答（江南博哥）案：A参考解析：本题考查关税的税率形式。进口关税的税率包括：从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。选项A正确，滑准税是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，商品价格上涨时，采用较低税率，商品价格下跌则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定，免受或少受国际市场价格波动的影响。选项D错误，选择税是在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，海关一般选择税额较高的一种征税。[单选题]2.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是()。A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受集中申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率C.因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，适用海关追征当天实施的税率D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率正确答案：D参考解析：本题考查关税税率的适用。选项A错误，经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项B错误，因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C错误，因纳税人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率，行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。[单选题]3.下列情形中，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是()。A.保税货物经批准复运出境的B.保税仓储货物销往国外市场的C.减免税货物经批准转让或者移作他用的D.可以暂不缴纳税款的暂时出境货物，复运出境的正确答案：C参考解析：本题考查关税税率的适用。已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：（1）保税货物经批准不复运出境的（选项A错误）；（2）保税仓储货物转入国内市场销售的（选项B错误）；（3）减免税货物经批准转让或者移作他用的（选项C正确）；（4）可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的（选项D错误）；（5）租赁进口货物，分期缴纳税款的。[单选题]4.某公司进口一套仪器设备，实付金额折合人民币200万元，其中包含购货佣金5万元、与该货物有关的特许权使用费10万元；运输费、保险费无法确定，海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为20万元。假定关税税率20%，该公司进口设备应缴纳的关税为()万元。A.41.12B.43.00C.43.13D.44.13正确答案：C参考解析：本题考查关税应纳税额的计算。（1）购货佣金不计入关税的完税价格，与进口货物有关的特许权使用费要计入关税的完税价格，关税的完税价格包括货价、运费和保险费，运费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期的正常运输成本审查确定，保险费无法确定的，按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费，故该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5+20）×（1+3‰）×20%=43.13（万元），选项C正确。（2）如果特许权使用费没有计入关税的完税价格，该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5-10+20）×（1+3‰）×20%=42.12（万元），得出错误选项A。（3）如果没有计算保险费，该公司进口设备应缴纳的关税=（200-5+20）×20%=43（万元），得出错误选项B。（4）如果将购货佣金也计入完税价格，该公司进口设备应缴纳的关税=（200+20）×（1+3‰）×20%=44.13（万元），得出错误选项D。[单选题]5.某企业2020年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2021年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2021年4月应缴纳关税()万元。（关税税率10%）A.1.00B.1.20C.6.00D.6.50正确答案：D参考解析：本题考查特殊进口货物的完税价格和关税的应纳税额的计算。（1）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2021年4月应缴纳关税=65×10%=6.50（万元），选项D正确。（2）如果以租金作为完税价格，会得出错误选项A。（3）如果以租金加上运费和保费作为完税价格，会得出错误选项B。（4）如果以成交价格作为完税价格，会得出错误选项C。[单选题]6.某生产企业2021年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元；复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税()万元。（关税税率10%）A.0.62B.0.77C.8.77D.8.87正确答案：A参考解析：本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。（1）运往境外修理的机械器具运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。即关税完税价格=5+1.2=6.2（万元）。应纳关税=（5+1.2）×10%=0.62（万元），选项A正确。（2）如果将复运进境时运费和保险费也计入完税价格，应纳关税=（5+1.2+1.5）×10%=0.77（万元），得出错误选项B。（3）如果将机器的净值和复运进境发生的运费和保险费计入完税价格，应纳关税=（80+5+1.2+1.5）×10%=8.77（万元），得出错误选项C。（4）如果将机器的净值、报关出境前发生运费和保险费、复运进境发生的运费和保险费都计入完税价格，应纳关税=（80+1+5+1.2+1.5）×10%=8.87（万元），得出错误选项D。[单选题]7.2021年11月，某服装厂将一批布料运往境外加工服装，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知该批布料价值150万元，境外加工费和料件费为50万元，复运进境的运费为2万元、保险费1万元。关税税率为10%。该公司上述业务应缴纳关税()万元。A.5.00B.5.30C.20.00D.20.30正确答案：B参考解析：本题考查特殊进口货物关税应纳税额的计算。（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税税额=（50+2+1）×10%=5.3（万元），选项B正确。（2）如果没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=50+×10%=5（万元），得出错误选项A。（3）如果将布料的价值150万元计入完税价格，而没有将运费和保险费记入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150+50）×10%=20（万元），得出错误选项C。（4）如果将布料的价值150万元计入完税价格，该公司上述业务应缴纳关税税额=（150+50+2+1）×10%=20.3（万元），得出错误选项C。[单选题]8.以关税特定减免税方式进口的科教用品，海关监管的年限为()年。A.6B.8C.10D.3正确答案：D参考解析：本题考查进口减免税货物的监管年限。特定地区、特定企业或者有特定用途的特定减免税进口货物，应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为：（1）船船、飞机：8年；（2）机动车辆：6年；（3）其他货物：3年。科教用品属于其他货物，所以监管年限为3年。因此，选项D正确。[单选题]9.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过()仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。A.15日B.30日C.3个月D.6个月正确答案：C参考解析：本题考查关税的强制执行措施。选项C正确，纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；（3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。[单选题]10.因纳税义务人违反规定而造成的少征关税，海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是()。A.1年B.10年C.5年D.3年正确答案：D参考解析：本题考查关税的补征和追征。选项A错误，进口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、放行之日起1年内，向纳税人补征。选项D正确，因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征税款，海关可自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征，并从缴纳税款或者货物、物品放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。[单选题]11.某进出口公司2020年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，9月28日缴纳进口环节的税金，关税税率为10%。该公司实际缴纳的进口环节的税金及滞纳金为()万元。A.4.23B.2.12C.12.32D.10.29正确答案：D参考解析：关税完税价格=35+2+5+（35+5）*0.3%=42.12（万元）。应纳进口环节关税=42.12*10%=4.21（万元）。应纳进口环节增值税=（42.12+4.21）*13%=6.02（万元）。滞纳金=（4.21+6.02）*0.5‰*12=0.06（万元）。实际缴纳的进口环节税金及滞纳金=4.21+6.02+0.06=10.29（万元）。[单选题]12.下列关于关税征收管理的说法中，正确的是()。A.关税纳税义务人因国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年内，并加收万分之五的滞纳金C.纳税义务人对海关确定进出口货物的征税、减税、补税或者对退税等有异议时，有提出申诉的权利D.纳税义务人应当自收到海关通知之日起6个月内办理有关退税手续正确答案：C参考解析：选项A，关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年内，并加收万分之五的滞纳金；选项D，纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。[单选题]13.根据关税征收管理规定，进口货物关税申报时间为()。A.进口货物自运输工具申报进境之日起7日内B.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内D.进口货物自运抵海关监管区装货后24小时内正确答案：B参考解析：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物自运抵海关监管区后装货的24小时以前。[单选题]14.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的()，应由出口货物的纳税义务人向出境地海关申报。A.14日内B.24小时以前C.15日内D.6个月正确答案：B参考解析：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。[单选题]15.下列情形中，不适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是()。A.保税货物经批准不复运出境的B.保税仓储货物转入国内市场销售的C.租赁进口货物，分期缴纳税款的D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的正确答案：D参考解析：进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。[单选题]16.甲公司将购买的一批原材料运往境外加工电子设备，出境时已向海关报明。该批原材料价值150万元，支付境外的加工费为20万元、料件费为15万元。该电子设备加工完成后在海关规定的期限内复运进境，支付复运进境的运费及相关费用、保险费合计15万元，进口关税税率为10%。则该公司应缴纳关税()万元。A.20B.3.5C.3D.5正确答案：D参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格。该公司应缴纳关税=（20+15+15）*10%=5（万元）。[单选题]17.根据关税的现行政策规定，以下说法错误的是()。A.关税是单一环节的价内税B.关税征收的对象是进出境的货物和物品C.关税有较强的涉外性D.关税与其他税收的性质是一样的，征税主体都是国家正确答案：A参考解析：关税是单一环节的价外税。[单选题]18.下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格有关规定的是()。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以修理后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按同类货物到岸价格的50%作为完税价格C.免税进口的货物需补税时，应当以该货物原进口时的价格为完税价格D.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为完税价格正确答案：D参考解析：选项A：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B：准予暂时进境的施工机械应当缴纳税款的，按一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定完税价格；选项C：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。只有选项D表述正确。[单选题]19.关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起()日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A.15B.60C.30D.90正确答案：B参考解析：纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。[单选题]20.下列关于关税税务处理的说法，正确的是()。A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税正确答案：C参考解析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税。选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定加工复出口的数量退还已征收的税款。选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。[单选题]21.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是()。A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率正确答案：D参考解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。[单选题]22.某企业2021年2月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000欧元，支付境外自己的采购代理人佣金40欧元/箱，运抵我国境内输入地点起卸前的运费110欧元/箱，保险费100欧元/箱。该企业进口环节应纳关税()元。（关税税率20%，1欧元=6.95元人民币）。A.52125B.50457C.252285D.234375正确答案：B参考解析：支付给境外自己的采购代理人佣金是不需要计入完税价格的购货佣金。完税价格=（1000+110+100）*6.95*30=252285（元）。应纳关税=252285*20%=50457（元）。[单选题]23.以下税率中适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物的是()。A.最惠国税率B.特惠税率C.普通税率D.协定税率正确答案：D参考解析：协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物；特惠税率适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物。[单选题]24.下列关于关税征收管理的说法，正确的是()。A.海关多征的税款，海关发现后应当立即通知纳税人办理退还手续B.纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款C.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议D.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起10日内缴纳税款正确答案：A参考解析：选项B，纳税人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息；选项C，纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起60日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；选项D，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。[单选题]25.某科技公司2019年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2021年10月该公司应补缴关税()万元。（关税税率为10%，海关规定的监管年限为3年）A.5.33B.16.53C.4.00D.26.00正确答案：A参考解析：该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。由于监管年限为3年（36个月），则该公司应补缴关税=320*（1-30/36）*10%=5.33（万元）。[单选题]26.2021年4月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币2000万元，支付到达我国境内输入地点起卸前的运费折合人民币30万元，境内运费5万元，境外技术培训费用4万元，该批货物进口关税税率为10%，保险费无法确定，甲企业进口该批货物应缴纳关税()万元。A.200B.203C.203.61D.204.01正确答案：C参考解析：按照法规规定：如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应该按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。甲企业进口该批货物应缴纳关税=（2000+30）*（1+3‰）*10%=203.61（万元）。[单选题]27.下列不属于关税的征税对象的是()。A.出境的贸易性商品B.入境的旅客随身携带的行李物品C.境内个人之间转让的位于境外的不动产D.在海关放行前损失的货物正确答案：C参考解析：选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。[单选题]28.某医疗器械厂（增值税一般纳税人）。2022年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税()万元（医疗器械进口关税税率30%）。A.60.60B.61.50C.63.19D.63.90正确答案：C参考解析：购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）*（1＋0.3%）*30%＝63.19（万元）。[单选题]29.进口货物以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格，需同时符合一定条件，下列条件不正确的是()。A.在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已口头约定定价公式B.结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素C.自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格D.结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中成交价格的有关规定正确答案：A参考解析：对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格：（1）在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式；（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；（3）自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；（4）结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中成交价格的有关规定。[单选题]30.2021年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为()万元。A.615B.613C.623D.610正确答案：C参考解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格＝600＋10＋5＋8＝623（万元）。[单选题]31.下列关于关税征收管理的说法，正确的是()。A.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月B.因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起5年，并加收万分之五的滞纳金C.如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施D.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的14日内，应由出口货物的纳税人向货物出境地海关申报正确答案：C参考解析：选项A，关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月；选项B，因纳税人违反海关规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人应缴纳税款之日起3年，并加收万分之五的滞纳金；选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由出口货物的纳税义务人向货物出境地海关申报。[单选题]32.2019年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管3年；2021年2月28日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%，则公司应补缴关税()万元。A.53.33B.56C.140D.180正确答案：A参考解析：减免税进口的货物需补税时，关税完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间（月）/（监管年限×12）]。，应补缴关税=800*[1-24/（3*12）]*20%=53.33（万元）。[单选题]33.以下关于关税减免的表述中，不正确的是()。A.外国政府无偿赠送的物资免征关税B.有商业价值的货样免征关税C.关税税额在人民币50元以下的一票货物免征关税D.海关放行前损失的货物免征关税正确答案：B参考解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，免征关税。[单选题]34.我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为()。A.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率B.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额C.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位货物税额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率D.关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率正确答案：D参考解析：滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额＝应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。[单选题]35.出口货物的完税价格应该包括()。A.出口关税B.支付给境外的佣金C.离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费D.工厂至离境口岸之间的运输费、保险费正确答案：D参考解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费（出口货物的运保费最多算至离境口岸）；（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。[单选题]36.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起()内，向指定银行缴纳税款。A.10日B.14日C.15日D.30日正确答案：C参考解析：关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。[单选题]37.关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过()个月。A.6B.3C.9D.12正确答案：A参考解析：关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过6个月。[单选题]38.某企业2021年2月将一批200万元的材料运往法国加工成生产设备，2021年3月生产设备在海关规定的期限内复运进境销售，支付给法国公司的加工费100万元、进境前的运输费和保险费共50万元。向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证，上述款项均为人民币。计算该企业应缴纳的关税为()万元。（关税税率为8%）A.8B.12C.24D.28正确答案：B参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=（100+50）*8%=12（万元）。[单选题]39.2020年3月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币900万元，海关规定的监管期为3年；2022年3月5日，公司研发项目完成以后，将已提折旧200万元的免税设备出售给另一家企业，已知海关接受申报办理纳税手续之日实施的关税税率为20%。该公司应补缴的关税为()万元。A.0B.60C.120D.180正确答案：B参考解析：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。完税价格＝海关审定的该货物原进口时的价格×[1－补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]已进口时间不足一个月但超过15日的，按1个月算，不超过15日的不算。应补缴的关税＝900×[1－24÷（3×12）]×20%＝60（万元）。[单选题]40.自2019年1月1日起，将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至()元。A.26000B.25000C.30000D.50000正确答案：A参考解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元（2016年4月8日至2018年12月31日，为2000元），个人年度交易限值为人民币26000元（2016年4月8日至2018年12月31日，为20000元）。限值以内进口的跨境电子商务零售商品，关税税率暂设为零。[多选题]1.下列关于关税税率适用的说法中，正确的有()。A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物C.征收报复性关税的货物、适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布D.普通税率适用于原产于特定国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物E.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率正确答案：CDE参考解析：本题考查关税税率的适用。选项CDE正确，选项A错误，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。选项B错误，协定税率适用原产于我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，“特惠税率”适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，注意两者区分。[多选题]2.下列关于关税的说法中，正确的有()。A.关税对无形物品不征税B.优惠关税主要适用于进口关税C.关税是单一环节的价外税D.目前没有国家征收出口关税E.关税的征税对象是进出境的货品正确答案：ABCE参考解析：本题考查关税的征税对象及特点。关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。关税的特点：（1）征收的对象是进出境的货物和物品（选项AE正确）；（2）关税是单一环节的价外税（选项C正确）；（3）有较强的涉外性（关税与国家的经济、外交政策紧密相关）。选项D错误，目前，各国一般不对出口产品征收关税，除了基于限制本国某些产品或资源品输出，对部分出口货物征收出口关税。[多选题]3.海关对进口货物估价时可以采用的方法有()。A.货物向第三国出口的价格估价方法B.相同货物成交价格估价方法C.倒扣价格估价方法D.计算价格估价方法E.成本加成法正确答案：BCD参考解析：本题考查进口货物的估价方法。对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格估定该货物的完税价格（1）相同货物的成交价格估价方法（选项B正确）；（2）类似货物的成交价格估价方法；（3）倒扣价格估价方法（选项C正确）；（4）计算价格估价方法（选项D正确）；（5）合理估价方法。[多选题]4.海关在采用合理估价方法确定进口货物的完税价格时，不得使用的价格有()。A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的相同类似进口货物价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断、虚构的价格E.以倒扣估价方法计算出来的价格正确答案：ACD参考解析：本题考查进口货物估价方法中，不得使用的价格。海关在采用合理方法确定进口货物的完税价格时，不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格（选项A正确）；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格（选项C正确）；（4）以计算价格估价方法规定之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；（6）最低限价或者武断、虚构的价格（选项D正确）。[多选题]5.关于关税减免税，下列说法正确的有()。A.外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税B.进出境运输工具装载的娱乐设施暂免征收关税C.用于疫情防控的进口物资全部免征关税D.科学研究机构进口的科学研究用品实行特定减免关税E.在海关放行前遭受损失的货物免征关税正确答案：ADE参考解析：本题考查关税的减免规定。选项B错误，进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（不含娱乐设施）免征关税。选项C错误，对“捐赠”用于疫情防控的进口物资，免征关税。[多选题]6.下列进口的货物或物品中，免征关税的有()。A.无商业价值的广告品B.外国政府无偿援助的物资C.国际组织无偿赠送的货物D.在海关放行前损失的货物E.在海关放行前遭受损坏的货物正确答案：ABCD参考解析：本题考查关税的减免规定。下列进出口货物予以减征或者免征关税：（1）关税、进出口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样（选项A正确）；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（选项BD正确）；（4）在海关放行前遭受损失的货物（选项C正确）；（5）规定数额以内的物品；（6）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（7）中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；（8）法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税，选项E错误。[多选题]7.以下符合我国关税征收管理规定的有()。A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向进境地海关申报B.出口货物在货物运抵海关监管区后、装货的24小时之前，由出口货物的纳税人向出境地海关申报C.纳税义务人应自海关填发税款缴款书次日起15日内向指定银行缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，可以申请延期缴纳，延长期限不能超过6个月E.海关发现多征税款的，应当立即退还正确答案：BDE参考解析：本题考查关税的征收管理。选项A错误，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向进境地海关申报。选项C错误，纳税义务人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。[多选题]8.下列选项中，符合关税相关规定的有()。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料，免征关税B.税款滞纳天数的计算自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，周末或法定节假日可以扣除C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报保D.海关需要对特定减免税货物进行后续管理E.出口货物的完税价格不包括出口关税正确答案：ADE参考解析：选项B：滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税人缴清关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除；选项C：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报。[多选题]9.下列关于出口货物的完税价格的表述，正确的有()。A.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.出口关税不计入完税价格D.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金，计入完税价格中E.出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格正确答案：ABC参考解析：下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格碰商后，依次以规定的价格审查确定该货物的完税价格。[多选题]10.关于关税政策的说法，正确的有()。A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.进口货物的关税完税价格不包括关税C.无商业价值的货样免征关税D.CFR是到岸价格的价格术语简称E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格正确答案：BCE参考解析：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定，选项A错误；进口关税是价外税，关税完税价格不包括关税，选项B正确；无商业价值的货样免征关税，属于法定减免税，选项C正确；CFR是成本加运费或离岸价格加运费的简称，又称离岸加运费价格，选项D错误；“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”，选项E正确。[多选题]11.下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有()。A.进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格C.保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格D.加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以料件原进口时的价格为基础审查确定完税价格E.保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格正确答案：ABCE参考解析：选项D：加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格。[多选题]12.下列关于关税征收管理规定的说法正确的有()。A.关税补征期1年B.关税补征内容仅限于税款C.关税追征期3年D.关税追征内容仅限于税款E.自纳税期限届满之日起满6个月仍未纳税的，海关可采取强制措施正确答案：ABC参考解析：关税补征期为1年，只能补征税款，追征期为3年，追征税款和滞纳金；关税自纳税期限届满之日起满3个月仍未纳税的，海关可采取强制措施。[多选题]13.进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人，下列关于所有人的说法正确的有()。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人D.对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人E.对以铁路运输方式出境的物品，推定其托运人为所有人正确答案：ABCE参考解析：选项D：对以邮递方式出境的物品，推定其寄件人为所有人。[多选题]14.下列关于关税的说法中，不正确的有()。A.已征进口关税的货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起3年内，可以申请退还关税B.已征出口关税的货物，因故未装运出口申请退关的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税C.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内书面申请退税，但不加算银行同期活期存款利息D.进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款（非因纳税人违反规定造成）的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内，向纳税义务人补征E.因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年，但不加收滞纳金正确答案：ACDE参考解析：选项A：纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税；选项C：纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内书面申请退税，并加算银行同期活期存款利息；选项D：进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款（非因纳税人违反规定造成）的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征，不加收滞纳金；选项E：因纳税人违反规定造成少征或漏征关税，关税追征期为自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起3年，并加收0.5‰的滞纳金。[多选题]15.根据规定，合理估价方法不允许使用的估价方法有()。A.可供选择的价格中较高的价格B.货物在出口地市场的销售价格C.出口到第三国的货物的销售价格D.最低限价E.海关认为合理的价格正确答案：ABCD参考解析：合理估价方法不允许使用的估价方法是：（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；（5）出口到第三国或者地区的货物的销售价格；（6）最低限价或者武断、虚构的价格。[多选题]16.下列情况符合现行关税规定的有()。A.进口货物，应当按照海关接受该货物申报进口之日实施的税率征税B.出口货物，应当按照海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，直接按照海关发现该行为之日实施的税率征税D.可以暂不缴纳税款的暂时进境货物，不复运出境需缴纳税款的，应当按照海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税E.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税正确答案：ABDE参考解析：选项C：因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当按照违反规定的行为发生之日实施的税率征税，行为发生之日不能确定的，按照海关发现该行为之日实施的税率征税。[多选题]17.下列进口货物，免征进口关税的有()。A.关税税额为人民币30元的一票货物B.具有一定商业价值的货样C.国际组织无偿赠送的物资D.外国企业无偿赠送的物资E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品正确答案：ACE参考解析：选项B：无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免征关税，而对于外国企业无偿赠送的物资，没有免税的规定。[多选题]18.按照现行关税的规定，下述表述正确的有()。A.向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格B.对科学研究机构进口国内不能生产的科学研究用品，免征进口关税C.出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保，可延期纳税，但最长不得超过3个月E.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税正确答案：ABC参考解析：选项D：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供纳税担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。选项E：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业赠送的物资不符合法定减免税的规定。[多选题]19.关于关税的法定减免税，下列表述正确的有()。A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税D.外国企业无偿赠送的物资免征关税E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税正确答案：BC参考解析：选项A：无商业价值的广告品和货样免征关税；选项D：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资应征收关税；选项E：因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。[多选题]20.下列关于进口货物相关费用核定的说法中，正确的有()。A.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费B.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”的3‰计算保险费C.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“运费”的3‰计算保险费D.进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的1‰计算保险费E.邮运进口的货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费正确答案：AE参考解析：进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应