能源企业税收风险管控策略

随新税制体制的改革，能源企业也在不断重视税务筹划工作的开展，规范落实各项业务工作。但实践中，不少能源企业还受过去税务管理模式、理念等的影响，筹划效益仍有较大提升空间。甚至部分企业还存在一些错误的认识，比如，在筹划时存在侥幸心理，对税收政策把握不到位、理解不准确，给企业带来了不少税务风险。基于风险角度分析企业涉税事项处理情况，并基于企业风险管理现状制定有效的应对措施，能进一步强化能源企业税务风险管理能力，对企业健全税务管理体系有着积极的现实意义。一、能源企业面临的税务风险基于实践来看，能源企业面临的税务风险，主要包括以下几种：(一)政策解读风险政策风险是指由于外部政策环境变化，而导致企业税务筹划方案和风控措施失效的可能。税收政策是企业税务筹划的重要指导，也是决定企业税务筹划合理、合规的关键依据。但目前我国税收体制正处于深化改革阶段，国家出台了一系列的税法规定和政策文件，尤其是疫情期间，国家也出台了不少短期税收优惠政策，不少政策延续时间已经到期，不断出台的新政策以及新旧政策的更替使得税收环境越发复杂。一旦能源企业未能及时准确理解税收政策或是未能全面识别企业可以利用的税收优惠，就容易出现税务筹划方法错误或是税收优惠未充分利用的情况，导致企业面临补缴税或多缴税的隐患，给能源企业带来损失[1]。(二)操作风险目前，虽然我国税法政策等都在不断改革创新，能够有效指导企业涉税业务处理工作的开展，但相比于企业业务形态的创新，税法改革往往是稍逊一步，企业部分新业务中的涉税处理可能没有相对应的政策内容。即便是当前的税法税规，也不够精细化，部分细节没有明确的规定，在具体处理时有不小的弹性空间，可能会让能源企业产生认知偏差，一旦政策理解不到位，就会发生筹划风险。此外，针对模糊政策的界定，往往取决于税务机关的判定，由于主观意识影响，不同税务机关在相关涉税事项的判定上可能存在差异，如果能源企业在异地项目开展时，未能提前明确当地税务机关单位的判定规则，也会产生操作风险。(三)时间风险企业税务筹划多是在业务开展前期时段制定，通过事前预测和规划，来调控涉税业务的开展，达到预定的筹划目标。时间风险指的是由于市场环境、国家税收政策等的变化和企业税务筹划方案的实施往往存在一个时间差异，在这期间，一旦市场、政策等出现变化，就会影响到税务筹划方案的可持续性，增加税务筹划成本，影响能源企业经济效益。比如，如果出现新的税收优惠，而企业又未能及时调整税务筹划方案，就会出现多缴税风险。二、能源企业税务风险管理现状及问题通过对能源企业税务风险的深层次分析，以风险成因为导向，可以发现虽然不少能源企业都建立了税务风险管理体系，也构建了不少税务风险应对数据库。但多数能源企业税务风险管理效果较差，管理者未能全面认识到税务风险防控的目标，只是简单地将管理重心放在涉税事项处理的合规性方面，忽视了税务风险管理带来的效益，税务风险管理集中于发票合规性、会计核算真实性、收支合理性等方面，未能全面覆盖能源企业涉税业务全环节，在实际管理中也暴露出不少问题，主要有：(一)风控意识不强新时期，能源企业正处于快速发展阶段，基于收益最大化目标，企业管理者更重视经营情况和业务活动的开展，虽然也在推进税务筹划的管理工作，但多数管理层缺乏对这项工作的全面认识，在经营管理中没有树立风控意识，多是将其直接“打包”交付给财务部门，导致税务风险管理缺乏上层建设。尤其是部分能源企业规模较大，经营业务繁重，无法做到面面俱到，没有意识到税务筹划合规性、科学性和重要性，导致税务风险激增。此外，由于管理者风控意识不强，缺乏参与税务风险管理的积极性，也影响到其他各部门的态度，多数职能部门普遍认为防控税务风险并不在自身部门工作范畴、岗位职责范畴，对税务风险管理一知半解，很难和财务部门配合[2]。(二)税务风险管理组织不健全目前多数能源企业税务风险管理工作主要由财务部门独立负责，基本是一人或两人组成小队，识别和筛选税务风险，企业内部未设立独立的风控部门。然而能源企业涉税业务遍布经营全过程，税务风险识别、管理监督等工作量较大，单靠一两个人很难达到全过程的监管需求，而且他们日常还要负责税务申报、发票开具、税费计算等工作。此外，不少能源企业业财融合还处于初步阶段，财务人员还未能深入业务一线，业务、财务信息共享不及时，导致负责税务工作的财务人员难以及时获取到涉税信息，存在时间差，导致其采取的防控措施也往往存在滞后性，影响到企业整体税务风险管理效果。(三)税务信息处理不及时基于互联网大数据管理浪潮下，能源企业也在积极推进信息化建设，但是国内多数企业在信息化建设上存在滞后性和盲目性，能源企业也不例外，尤其是其前期并未意识到未来管理向数字化发展的趋势，因而大数据管理存在滞后性和数据系统多样性。各系统之间数据接口不统一，数据共享难度较大，涉税信息收集、汇总的时间较长。而且不少能源企业对系统功能的认知较为局限，为了节约投入，只考虑“能用”，不考虑“效率”，企业税务管理系统处理涉税业务的功能不强，流程不够规范、精细，难以为企业税务风险防控提供及时、全面、有效的数据支撑[3]。(四)税务筹划能力有限，存在误区税务风险的管理效果还和企业税务管理能力有着直接关系，如果筹划不合理、不合规，必然会产生税务风险。而影响能源企业税务筹划能力最关键的因素就是企业财税人员的综合实力，财税人员在实际的工作开展进程中，不仅需要具备良好的税务知识理念与实操能力，同时还需具备较强的数据分析能力、学习能力，能够准确解读现行税务政策法规。目前来看，能源企业负责财税工作的人员多为财务会计人才，且财务部门常作为后勤科岗位，人员调动不频繁，财务团队青黄不接，不少人员虽然有着多年财税处理的丰富经验，但学习新知识、新政策的能力稍弱，对新事物的接受能力也不强，管理思维较为固化，难以全面识别筹划中潜在的税务风险或是采取的应对措施繁琐、效果不佳。而且对税务管理系统功能的开发应用也不够深入，难以有效提升企业税务风险管理水平。三、能源企业加强税务风险管控的策略(一)全员树立风控意识，加强对税务风险管理的重视税法改革给企业税务筹划带来了新机遇，能源企业要想切实、充分地享受税收红利，必须重视税务风险的防范和管理工作，避免因为筹划不当而带来经济损失。在具体实践中，能源企业应先从思想层面出发，全员树立税务风险防控意识。首先，让领导层先提升对税务筹划及税务风险管理工作的重视，将其纳入日常议程，同时从战略层面制定税务风险管理目标，做好顶层设计。其次，定期召开会议，邀请专业税务师开展讲座，组织各职能部门负责人学习和了解税务风险管理内容以及公司各阶段税务风险管理目标，并将其细化为部门目标，促使各部门主动提升对税务风险管理工作的重视，在日常管理中有效约束下属人员行为，严格按照规范开展部门活动[4]。(二)完善税务风险管理组织体系税务风险的防范和管理具有较强的专业性，且工作量也较为复杂，能源企业应在原有的财务部门基础上，抽调人才组建税务管理团队。或是外聘专业人士组成管理团队，全权负责企业纳税申报、税费计算、税务风险防控等工作的开展。企业税务管理团队直接对接管理层，及时反馈日常工作中发现的税务风险及管理问题，协助管理者做好税务筹划及税务风险管理决策等工作。同时，能源企业还需落实相关管理责任，以涉税业务和事项为依据，将各环节风控工作责任明确细化到具体负责人身上，确保风险发生时可以追究到个人，以此来强化对涉税行为的约束，让各部门主动配合税务管理团队，主动参与风控工作，有效发挥部门协力。(三)构建信息管理平台，实现各环节涉税信息共享涉税数据是企业税务筹划、税务风险管理的基础。实践中，能源企业应积极推进税务管理信息化建设，引入功能更全、更强大的税务管理系统，推进税务管理流程再造，缩短各项工作交流时间，实现税务工作线上全过程处理。同时，积极推进业财税一体化平台的建设，统一各系统数据口径，让业财税数据可以高效共享，为财税人员分析企业经营情况、税务筹划情况等提供有力依据，也能协助税务管理团队更有效地监管税务风险管理工作的开展，通过系统及时发现数据异常情况，进而快速做出反应。另外，针对涉税数据，还需做好安全管理，能源企业应加强授权审批管理，严格按照逐级签字制度，明确划分相关管理者权限，保证涉税信息签字的有效性。同时，完善涉税资料管理制度，明确管理权限，无权限人员不得随意翻看，项目开发中产生的各项资料、发票等需严格按照相关规定进行登记，保证原始数据凭证的真实性。(四)加强税务筹划，防控税务风险1.正确解读税收政策，加强和税务管理部门的沟通税收政策是企业税务筹划的依据，也是企业分析税务风险的关键。能源企业需重视对税收政策的学习，定期组织财税人员参加政策培训，实时追踪税法调整与变化趋势，充分掌握各类税收政策的应用条件，能够灵活应用到企业经营中，制定出科学、合规的筹划方案。同时，为避免和税务机关出现认知差异，能源企业税务筹划工作开展过程中还要与税务机关搭建紧密和谐的税企关系，制定贯通的交流沟通机制，便于其与税务机关展开高效交流，把握模糊涉税事项处理规则，按照税务机关具体工作要求做出适当调整，以此保障企业税务活动与税务机关规定要求保持一致[5]。需注意的是，各地区税务机关税务筹划要求有所不同，企业应当结合实际情况，妥善落实税务筹划工作，规避税务风险的出现。另外，税务机关在企业税务筹划具有指导性作用，所以能源企业可充分利用税务机关职能，不断咨询、汲取有利于企业税务管理工作的专业建议。2.建立风险预警机制，完善税务风险管理体系针对税务风险，能源企业还需建立税务风险预警机制，引入风险管理系统。能源企业需在借鉴和参考其他企业成功经验的基础上，通过对自身面临的税务风险关键影响因素等的分析，结合自身税务风险管理问题，确定适宜的税务风险预警指标，比如，增值税专用发票余量、企业所得税年报表收入与增值税申报表收入数据的一致性、企业利润率、期末存货与当期累计收入差异幅度等，根据能源企业自身风险承受能力，针对每一指标设置相应的预警线，计入系统中，利用大数据等技术实时监督各类指标的变化，一旦超过警戒线便可直接发出警报，将异常情况反馈给管理人员，及时采取防控措施。此外，能源企业还需进一步丰富税务风险应对措施库，搜集企业过往遇到的税务风险和问题，结合行业常见的税务风险，挑选目前应用效果较好的方法纳入系统数据库，并不断更新优化，方便企业后续在遇到同类或相似税务风险时，可以快速拿出有效的应对方法。3.加大财税人员培养力度财税人才能力是影响企业税务筹划、税务风险管理工作效益的关键影响因素，所以能源企业要进一步加强对财税管理队伍建设工作的重视。首先，能源企业要提高财税人员的整体理念，重视税务风险管理工作的开展，明确自身在税务风险防控工作扮演的角色定位和需要履行的职责。其次，能源企业需加大财税人才培养投入，定期组织其开展，同时鼓励财税人员进行继续教育，主动提升自身综合能力，积极学习先进的税务风险管理办法，掌握税务管理系统应用技巧，保障各项涉税工作落实科学合理，实现税务风险管理日常化、规范化，将税务风险管理贯穿于企业业务开展全流程，鼓励税务人员积极参与企业决策制定，准确识别潜在的税务风险点，改变企业被动防御状态，能够积极主动应对，从而切实提升能源企业税务风险管理质量。最后，能源企业也要建立科学完善的绩效奖惩制