非财务人员的财务管理曾国庆

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曾国庆非财务人员的财务管理2主题框架第一局部前言第二局部财务诠释第三局部财务要素及等式第四局部三大报表透视3第一局部前言不懂财会注定失败中国企业面临的管理短板是什么经营者常犯的成熟财务管理观念4中国企业面临管理短板是什么〔数据来源科尔尼咨询公司〕5经营者常犯的错误财务管理观念不太重视财务管理作决策前不以财务分析资料作为依据信用管理太滥疏忽建立制度及内部控制无视控制本钱没有财务危机意识6第二局部财务诠释会计是全球企业通用语言什么是财务职经理人掌握财务知识必要性财务在企业中发挥作用7财务诠释以公司财和物为管理对象以预算控制为起点以资产的使用效率/效益为目标以控制财务风险为根本8职业经理人掌握财务知识的必要性在全球500强企业中，85%的CEO是国际会计师出身，只有15%是MBA出身。－－?财富?杂志9财务在企业中发挥作用记分员守门员政委10第三局部会计要素与会计等式会计要素是会计语言组成根本元素会计七大要素会计两大等式11资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。12资产判断标准1.企业过去的交易或者事项形成的资源2.企业拥有或者控制的资源3.给企业带来预期经济利益的资源只有同时满足上述三个条件才能确认13资产分类按资产形态按预期收益性按资产流动性流动资产：现金银行存款应收账款库存商品非流动资产：固定资产无形资产长期股权投资有形资产：现金银行存款应收账款库存商品无形资产：专利商誉品牌正资产：提供价值的资产负资产：清耗价值的资产14负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务．15负债判断标准1.由过去的交易或事项引起的2.未来某个时日加以清偿3.清偿负债导致经济利益流出企业4.是企业现时义务16负债分类按归还期长短：流动负债：应付账款短期借款应付票据非流动负债：长期借款长期应付款应付债券17所有者权益所有者权益，亦称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。18所有者权益构成实收资本〔股本〕资本公积盈余公积利润分配本年利润19所有者权益与负债的区别1)所有者权益不像负债那样需要归还，除非发生减资、清算，否那么企业不需要返还所有者2)企业清算时，负债往往优先清偿，权益只归还所有负债后才能归还3)所有者权益能够参与利润分配，但负债不能参与利润分配20会计等式一：资产负债所有者权益资产＝负债＋所者者权益21收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入22收入类型狭义收入〔会计准那么规定〕主营业务收入其他业务收入广义收入〔企业经济利益总收入〕除含狭义收入外，还包括投资收益、营业外收入23本钱本钱指企业为生产产品、提供劳务而发生的各项消耗，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用24本钱在企业中表达料：直接材料＋辅料工：直接人工费：制造费用25费用费用指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出26费用在企业活动中表达管理费用企业活动辅助支持部门的费用，如人力资源部、财务部、行政部等财务费用企业筹资活动的利息、运营活动汇兑损失等营业费用企业销售结构发生相关费用，如工资、差旅费、招待费、促销费、广告费等注：广义费用还包括当期其他损失27利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减去本钱费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等28会计等式二收入本钱费用利润利润＝收入－本钱－费用29第四局部三大报表透视企业运营有三宝财富尽显三大表财务报告组成资产负债表浅析利润表浅析现金流量表浅析常见报表陷阱30财务报告财务报告构成会计报表附注资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表31资产负债表〔企业财务状况快照〕资产负债表是指反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。两大特点：1.静态报表2.时点报表编制依据：资产＝负债＋所有者权益32资产负债表格式报告式33账户式我国企业法定格式34透过资产负债表看企业了解企业资产及其结构剖析企业资产质量了解企业负债及其结构剖析企业负债质量了解所有者权益及其结构剖析所有者权益质量35一般企业应关注报表工程货币资金应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款库存商品待摊费用待处理财产损溢应付账款应付票据其他应付款预收账款应付债券长期借款……36关联的关键财务比率指标资产负债率＝负债总额÷资产总额×100%标准50-75%37流动比率＝流动资产÷流动负债标准：2速动比率＝速动资产÷流动负债标准：1资本保值增值率＝期末股东权益额÷期初股东权益总额×100%资产周转率＝本期净销售额÷资产平均余额应收账款周转存货周转率38利润表〔企业参加市场游戏的记分卡〕利润表是指反映企业在一定会计期间〔月度、季度、半年度、年度〕的经营成果的会计报表。编制原理：利润＝收入－本钱－费用39利润表格式单步式项目本年数上年数主营业务收入其他业务收入营业务外收入……收入小计主营业务成本其他业务支出财务费用管理费用……成本费用小计净利润40多步式项目本年数上年数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润我国企业法定格式41多步骤利润表计算步骤1.计算列示主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加2.计算列示营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3.计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4.计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额*适用税率42透过利润表看企业检查企业经营成果剖析企业收入增长态势剖析企业收入结构部析企业本钱增长态势剖析企业本钱结构剖析企业利润增长态势及持续盈利能力43关联的关键财务比率指标销售成长率＝本期销售÷同比期销售×100%销售毛利率＝本期毛利÷本期净销售×100%销售费用率＝本期费用÷本期净销售×100%销售净利率＝本期净利÷本期净销售×100%资产净利率＝本期净利÷本期资产总额×100%股东权益报酬率＝本期净利÷平均股东权益×100%市盈率＝股票的现价÷每股盈余每股盈余＝本期净利÷发现在外普通股股数44影响利润的人为因素本钱的结转方法折旧的计算方法八项减值准备的计提费用的摊销借款利息45现金流量表〔企业血液质量透视〕现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表现金流量=现金流入量-现金流出量46现金流量表格式47企业运营活动分类经营活动企业日常的产供销筹资活动企业向银行借款、发行债券、发行股票等活动投资活动企业购建固定资产等活动48透现金流量表看企业说明企业现金流入和流出的原因规划和预测未来产生现金的能力分析净利润与现金流量差异的原因分析财务状况和经营成果的可靠性分析和判断企业的偿债能力49三种活动八种现金流组合经营现金净流量＋投资现金净流量＋筹资现金净流量＋该组合提示公司主营业务在现金流方面能自给自足；投资方面收益状况良况。此时企业仍进行筹资，如果没有新的投资工程，会造成资金浪费经营现金净流量＋投资现金净流量＋筹资现金净流量一该组合说明企业进入产品成熟期。在这个阶段产品销售市场稳定，已进入投资回收期，但很多外部资金需要归还，以保证企业良好的资信度。这种公司经营和投资良性循环，筹资负数是由于归还借款引起，缺乏以威胁企业的财务状况50经营现金净流量＋投资现金净流量－筹资现金净流量＋该组合说明企业处于高速开展期。这时产品声速占领市场，销售呈现快速上升趋势，表现为经营活动中大量货币资金回笼，同时为了扩大市场，企业仍需大量追加投资。这种公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，企业往往是处于扩张时期，这时我们应着重分析投资工程的盈利能力经营现金净流量＋投资现金净流量－筹资现金净流量一该组合说明企业经营状况虽然良好，但企业一方面在归还以前的债务，另一方面要继续投资，所以应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化51经营现金净流量－投资现金净流量＋筹资现金净流量＋该组合说明企业靠借钱维持生产经营的需要，财务状况恶化，应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资，如果是后者，企业的形势非常严峻。经营现金净流量－投资现金净流量＋筹资现金净流量一该组合可以认为企业处于衰退期，这个时期特征：市场萎缩，产品销售的市场占有率下降，经营活动现金流入小于流出，同时企业为了应付债务不得不大规模收回投资以弥补现金的缺乏。经营活动已经发出危险信号，如果投资活动现金流入主要来自收回投资，那么企业处于破产的边缘，需要高度警惕。52经营现金净流量－投资现金净流量－筹资现金净流量＋该组合说明企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大，财务状况不稳定，如果是处于投入期的企业，一旦渡过难关，还可能有开展；如果是成长期和开展期的企业，那么非常危险也可能说明企业处于产品初创期，这个阶段企业需要投入大量资金，形成生产能力，开拓市场，其资金来源只有筹资经营现金净流量－投资现金净流量－筹资现金净流量一该组合说明企业财务状况十分危急，必须及时扭转，这样的情况往往发生在扩张时期，由于市场变化导致经营状况恶化，加上扩张时投入大量资金，会使企业陷入进退两难的境地。53现金流量关联的关键财务比率指标1〕经营活动现金净流量／流动负债2〕经营活动现金净流量／负债总额3〕现金流量比率=经蕾活动现金净流量／〔筹资现金流出+投资现金流出〕4〕现金股利保障倍数=每