2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划案例分析试题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务

处理与筹划案例分析试题

考试时间：_____分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

要求：在下列各题的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请选出正

确答案。

1.企业销售产品一批，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13$,

则该批产品的增值税销项税额为（）万元。

A.13

B.12.G

C.11.4

D.10.8

2.某企业2018年应纳企业所得税为200万元，适用的企业所得税税率为25%,

则该企业应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.50

B.25

C.60

D.200

3.某企业2019年度利润总额为1000万元，其中会计利润为800万元，因自

然灾害发生损失100万元，因管理不善发生损失200万元。不考虑其他因素，该企

业2019年度的应纳税所得额为（）万元。

A.1000

B.900

C.800

D.700

4.某企业2018年会计利润为800万元，实际发生的广告费和业务宣传费为

150万元，上年累计结转的广告费和业务宣传费为50万元，则该企业2018年度广

告费和业务宣传费的扣除限额为（）万元。

A.100

B.150

C.200

D.250

5.某企业2018年度发生的职工福利费实际发生额为300万元，该年度工资薪

金总额为1000万元，则该企业2018年度职工福利费的扣除限额为（）万元。

A.300

B.250

C.200

D.150

6.某企业2018年度发生的业务招待费实际发生额为20万元，该年度营业收

入为1000万元，则该企业2018年度业务招待费的扣除限额为（）万元。

A.10

B.20

C.15

D.30

7.某企业2018年度发生的利息支出为100万元，其中向金融机构借款的利息

支出为80万元，向非金融机构借款的利息支出为20万元，金融机构的借款年利率

为6%,非金融机构的借款年利率为12%,则该企业2018年度利息支出的扣除限额

为（）万元。

A.100

B.80

C.90

D.70

8.某企业2018年度购入固定资产，价值为100万元，预计使用年限为5年，

采用直线法计提折旧，则该企业2018年度固定资产的折旧额为（）万元。

A.20

B.25

C.30

D.35

9.某企业2018年度购入无形资产，价值为100万元，预计使用年限为10年,

采用直线法计提摊销，则该企业2018年度无形资产的摊销额为（）万元。

A.10

B.8

C.9

D.7

10.某企业2018年度发生的公益性捐赠支出为100万元，该年度会计利润为

500万元，则该企业2018年度公益性捐赠支出的扣除限额为（）万元。

A.100

B.50

C.40

D.30

二、多项选择题

要求：在下列各题的五个选项中，有两个或两个以上选项是符合题目要求的，

请选出正确答案。

1.以下关于增值税的表述，正确的有（）。

D.税收筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益。

E.税收筹划可以采取提前筹划和事后筹划两种方式。

5.以下关于税务处理的表述，正确的有（）。

A.税务处理是指纳税人在税务登记、纳税申报、税款缴纳等环节中，按照税

法规定进行税务申报、缴纳税款等行为。

R.税务处理应当遵循真实性、合法性、合规性、准确性和及时性等原则。

C.税务处理可以帮助企业避免税收风险，降低税收负担。

D.税务处理可以采取直接处理和间接处理两种方式。

E.税务处理可以采取提前处理和事后处理两种方式。

四、判断题

要求：在下列各题的陈述中，正确的用“J”表示，错误的用“X”表示。

1.增值税的纳税人可以根据自己的意愿选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

（）

2.企业所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天，无论企业是否实际收

到收入。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用

于工资、薪金所得。（）

4.税收筹划可以通过选择合适的会计政策来降低税负。（）

5.税务处理过程中，企业可以采取分期付款的方式缴纳应纳税款，以减轻当

期的税负。（）

6.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

7.企业购入的固定资产，在计算折旧时，可以根据企业的实际情况选择直线

法或加速折旧法。（）

8.企业发生的业务招待费，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额全

额扣除。（）

9.企业发生的职工福利费，在计算应纳税所得额时，可以按照工资薪金总额

的一定比例扣除。（）

10.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害发生的损失。（）

五、简答题

要求：简述以下内容。

1.简述增值税的征收范围。

2.简述企业所得税的纳税义务发生时间。

3.简述个人所得税的征收范围。

4.简述税收筹划的原则。

5.简述税务处理的基本原则。

六、计算题

要求：根据下列情况，计算应纳税额。

1.某企业2018年度应纳增值税销项税额为120万元，进项税额为80万元，

则该企业2018年度应纳增值税为多少万元？

2.某企业2018年度应纳企业所得税为500万元，适用的企业所得税税率为

25乐则该企业2018年度应缴纳的企业所得税为多少万元？

3.某个人2018年度取得工资薪金所得为60000元，取得稿酬所得为10000元，

适用的个人所得税税率为20%,则该个人2018年度应缴纳的个人所得税为多少元?

4.某企业2018年度购入固定资产，价值为100万元，预计使用年限为5年，

采用直线法计提折旧，该企业2018年度固定资产的折旧额为多少万元？

5.某企业2018年度发生的广告费和业务宣传费为200万元，该年度营业收入

为1000万元，则该企业2018年度广告费和业务宣传费的扣除限额为多少万元？

本次试卷答案如下：

一、单项选择题

1.B解析：增值税销项税额=销售额X税率=100X13%=13万元。

2.A解析：应缴纳的企业所得税=应纳企业所得税X税率=200X25%

=50万元。

3.D解析：应纳税所得额=会计利润+损失=800+100+200=7co万

兀Q

4.C解析：扣除限额二(会计利润+上年结转)X15%=(800+50)X

15%=200万元。

5.A解析：职工福利费扣除限额=工资薪金总额X14%=1000X14%=

140万元。

6.A解析：业务招待费扣除限额=营业收入X0.5%;1000X0.5%;5

万元。

7.C解析：利息支出扣除限额=向金融机构借款的利息支出+向非金融机

构借款的利息支出X(1+金融机构年利率)=80+20X(1+6%);90万

元。

8.A解析：固定资产折旧额=固定资产原值+使用年限=1004-5=20

万兀。

9.A解析：无形资产摊销额二无形资产原值+使用年限:100-1C=

10万元。

10.C解析：公益性捐赠支出扣除限额=会计利润X12%=500X12%二

60万元。

二、多项选择题

1.ABCDE解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、

进口货物等。增值税实行价外税，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。税率为

基本税率、低税率和零税率。纳税义务发生时间为货物销售或进口的当天。

2.ABCDE解析：企业所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天，包括货

币收入、实物收入和其池收入。纳税人包括居民企业和非居民企业。税率为25%、

20%>15%。计税依据为企业的会计利润。

3.ABCDE解析：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的

生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬

所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、

偶然所得等。纳税人包括中国公民、在中国境内居住的外籍人员和在中国境内无住

所但居住满一年的外籍人员。税率为超额累进税率和比例税率。计税依据为个人的

应税所得。

4.ABCDE解析：税收筹划是在合法、合规的前提下，通过对经济活动的安排

降低税负的一种行为。直接筹划是指通过调整经营策略、选择会计政策等方式降低

税负；间接筹划是指通过税收优惠政策、税收协定等方式降低税负。原则包括合法

性、合规性、合理性、有效性和经济性。

5.ABCDE解析：税务处理是指纳税人在税务登记、纳税申报、税款缴纳等环

节中，按照税法规定进行税务申报、缴纳税款等行为。原则包括真实性、合法性、

合规性、准确性和及时性。可以采取直接处理和间接处理两种方式。可以采取提前

处理和事后处理两种方式。

四、判断题

1.X解析：增值税的纳税人不能随意选择成为一般纳税人或小规模纳税人，

需根据企业的经营规模和会计核算水平等条件申请认定。

2.V解析：企业所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天，与实际收到

收入的时间无关。

3.V解析：个人所得税的征收范围包括中国公民、在中国境内居住的外籍人

员和在中国境内无住所但居住满一年的外籍人员取得的各项应税所得。

4.V解析：税收筹划可以通过选择合适的会计政策来降低税负，例如选择加

速折旧法等。

5.X解析：税务处理过程中，企业不能通过分期付款的方式缴纳应纳税款来

减轻当期的税负。

6.X解析：企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除

的部分是限额内的捐赠支出。

7.V解析：企业购入的固定资产，在计算折旧时，可以根据企业的实际情况

选择直线法或加速折旧法。

8.X解析：企业发生的业务招待费，在计算应纳税所得额时，可以扣除的部

分是限额内的业务招待费。

9.V解析：企业发生的职工福利费，在计算应纳税所得额时，可以按照工资

薪金总额的一定比例扣除。

10.J解析：企业在计算应纳税所得额时，可以扣除因自然灾害发生的损失。

五、简答题

1.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物等。

2.企业所得税的纳税义务发生时间为所得实现的当天，包括货币收入、实物

收入和其他收入。